Jak si správně vyplatit zisk z s.r.o. v roce 2025:

Jste společníkem nebo jednatelem s.r.o. a přemýšlíte, jak legálně a daňově co nejvýhodněji vyvést z firmy vydělané peníze? Obáváte se skrytých rizik, vysokých daní a osobní odpovědnosti? V tomto článku naleznete jasné odpovědi a praktické kroky, jak celý proces zvládnout bezpečně a efektivně. Provedeme vás celým procesem od účetní závěrky až po samotnou výplatu a ukážeme, na co si dát pozor.

Autor článku: ARROWS advokátní kancelář (JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M., office@arws.cz, +420 245 007 740)

Zisk je na světě. Co teď? Základní strategie a proč je správný postup klíčový

Představte si situaci pana Nováka, fiktivního podnikatele, který je jediným jednatelem i společníkem své úspěšné IT firmy. Po náročném roce plném projektů se s uspokojením dívá na firemní účet, kde svítí slušný zisk. Jeho počáteční radost ale brzy střídá nejistota. „Jak ty peníze teď dostanu legálně k sobě a rodině? Mohu si je jen tak poslat na svůj účet? Co daně? A co když udělám nějakou formální chybu, nebudu za ni ručit svým domem?“.Tyto otázky si klade téměř každý podnikatel v jeho pozici. Odpověď je přitom zásadní pro ochranu jeho osobního majetku i budoucnosti firmy.

Proč nemůžete jen tak sáhnout do firemní kasy: Zásadní princip s.r.o.

Základní výhodou společnosti s ručením omezeným je právě ono „omezené ručení“. Jako společník za dluhy firmy neručíte svým osobním majetkem, ale pouze do výše nesplaceného vkladu. Tato ochrana však není bezpodmínečná. Je vykoupena přísným oddělením majetku společnosti od vašeho osobního majetku. Peníze na firemním účtu, i když jste jediným vlastníkem, nepatří vám, ale firmě jako samostatné právnické osobě. Jakékoli neformální vyvedení peněz, například prostým převodem na osobní účet, je nejen daňovým prohřeškem, ale především neoprávněným zásahem do majetku společnosti, který může mít fatální právní i finanční následky.

Tři hlavní cesty k penězům z vaší firmy

Zákon nabízí několik legálních cest, jak se k zisku dostat. Každá má svá specifická pravidla, výhody i nevýhody. Zde jsou tři nejčastější:

1. Podíl na zisku (dividenda): Toto je tradiční a nejčastější způsob, jak si společníci rozdělují zisk. Proces je však administrativně a právně poměrně náročný a vyžaduje splnění několika podmínek a testů.
2. Odměna za výkon funkce jednatele: Jednatel (který může být zároveň společníkem) může pobírat pravidelnou měsíční odměnu. Tato cesta je spojena s vyšší daňovou a odvodovou zátěží, ale pro firmu představuje daňově uznatelný náklad a jednateli zakládá nárok na dávky sociálního zabezpečení.
3. Zápůjčka společníkovi: Zdánlivě jednoduchá možnost, jak rychle získat firemní peníze. Ve skutečnosti je to ale velmi riziková a přísně regulovaná varianta, která může snadno vést k problémům s finančním úřadem.

V ARROWS rozumíme, že vaším cílem není jen dodržet zákon, ale najít pro vás a vaši firmu to nejlepší a nejefektivnější řešení. Provedli jsme tímto procesem stovky klientů a víme, že každá situace je jedinečná. Naším denním chlebem je převádět složitou právní a daňovou realitu do srozumitelných a bezpečných kroků pro naše klienty.

Krok za krokem: Bezpečná výplata podílu na zisku (dividendy)

Výplata podílu na zisku není jednorázový akt, ale pečlivě regulovaný proces, který lze přirovnat k přesnému receptu – vynechání jediného kroku může zkazit celé dílo a přinést vážné komplikace. Pojďme si celý postup projít krok za krokem.

Na koho se můžete obrátit? 

Účetní závěrka – Kámen, na kterém vše stojí

Vše začíná u čísel. Bez řádně sestavené, schválené a zveřejněné účetní závěrky nelze o rozdělení zisku vůbec uvažovat.

• Sestavení a odpovědnost: Za sestavení účetní závěrky je plně odpovědný statutární orgán, tedy jednatel(é) společnosti.
• Schválení valnou hromadou: Hotovou závěrku musí následně projednat a schválit nejvyšší orgán společnosti – valná hromada. Zákon stanoví, že by se tak mělo stát nejpozději do 6 měsíců od posledního dne účetního období. Je klíčové si uvědomit, že pouze schválená účetní závěrka může sloužit jako podklad pro rozhodnutí o rozdělení zisku.
• Zveřejnění ve Sbírce listin: Po schválení máte povinnost založit účetní závěrku do Sbírky listin vedené příslušným rejstříkovým soudem. Tuto povinnost lze splnit i podáním přes správce daně jako přílohu daňového přiznání. Zanedbání této povinnosti není jen formálním prohřeškem. Hrozí za něj citelné sankce:

• Pokuta od finančního úřadu: Až do výše 3 % z celkové hodnoty aktiv společnosti.
• Pokuta od rejstříkového soudu: Až do výše 100 000 Kč.
• Zrušení společnosti: Pokud společnost nezveřejní účetní závěrky za dvě po sobě jdoucí období a nereaguje na výzvy soudu, může soud zahájit řízení o zrušení společnosti a její likvidaci.

Valná hromada – Klíčové rozhodnutí o osudu zisku

Se schválenou účetní závěrkou v ruce přichází na řadu klíčové rozhodnutí.

• Pravomoc: O rozdělení zisku a jiných vlastních zdrojů rozhoduje výhradně valná hromada, případně jediný společník v působnosti valné hromady. Jednatel sám o rozdělení zisku rozhodnout nemůže.
• Flexibilní časování: Díky novele zákona o obchodních korporacích (ZOK) účinné od roku 2021 již neplatí staré pravidlo, že účetní závěrka nesmí být starší než 6 měsíců. Nyní lze o rozdělení zisku rozhodnout kdykoli až do konce účetního období, které následuje po účetním období, za nějž byla závěrka sestavena. To dává firmám mnohem větší flexibilitu – zisk nemusíte rozdělit hned, ale můžete počkat na vhodnější okamžik během roku.
• Co lze rozdělit: Valná hromada může rozhodnout o rozdělení nejen zisku za poslední účetní období, ale také nerozděleného zisku z minulých let nebo jiných vlastních zdrojů, jako je například vkladové ážio nebo fondy tvořené ze zisku.
• Forma je klíčová: Je naprosto nezbytné dodržet všechny formální náležitosti pro svolání a konání valné hromady (lhůty, pozvánky, usnášeníschopnost). Pokud by usnesení o rozdělení zisku bylo přijato na vadně svolané nebo neusnášeníschopné valné hromadě, mohlo by být napadeno pro neplatnost. A co hůř, pokud by rozhodnutí bylo v rozporu se zákonnými testy (viz níže), hledí se na něj, jako by nikdy nebylo přijato (je tzv. nicotné). Jakákoli výplata na základě nicotného rozhodnutí by byla bezdůvodným obohacením, které by společníci museli vrátit.

Nevíte si s daným tématem rady?

Tři testy jednatele – Váš osobní ochranný štít

Tato část je nejdůležitější pro každého jednatele. Představte si proces výplaty zisku jako odemykání trezoru se dvěma klíči. Valná hromada svým rozhodnutím otočí prvním klíčem. Ale druhý klíč máte v ruce vy jako jednatel. A zákon vám přikazuje, abyste jím otočili (tedy peníze vyplatili) pouze tehdy, pokud jsou splněny všechny bezpečnostní testy. Pokud nejsou, máte nejen právo, ale přímo povinnost výplatu neprovést, i kdyby na vás tlačili všichni společníci světa. Porušením této „brzdicí funkce“ se vystavujete riziku osobní odpovědnosti celým svým majetkem za případnou škodu.

Před každou výplatou musíte provést tyto kontroly:

Bilanční testy: Tato pravidla kontroluje již valná hromada při svém rozhodování, ale jednatel si musí být jistý, že byla dodržena.

• Test vlastního kapitálu: Částka k rozdělení nesmí být tak vysoká, aby vlastní kapitál společnosti po výplatě klesl pod výši upsaného základního kapitálu, navýšeného o případné fondy, které nelze ze zákona rozdělit.
• Test nákladů na vývoj: Pokud vaše firma v rozvaze vykazuje tzv. náklady na vývoj, částka k rozdělení se o jejich neodepsanou část snižuje.
  
  Rozhodnutí valné hromady, které by bylo v rozporu s těmito testy, nemá právní účinky.

Insolvenční test – Nejdůležitější zkouška z reality: Toto je váš klíčový úkol. Musíte posoudit, zda by si společnost samotnou výplatou zisku nepřivodila úpadek. Úpadek má dvě základní formy:

1. Platební neschopnost (insolvence): Má společnost dostatek hotovosti (likvidity) na zaplacení svých splatných dluhů (faktur dodavatelům, mezd, odvodů, splátek úvěrů)? Pozor, vysoký účetní zisk neznamená automaticky dostatek peněz na účtu.

2. Předlužení: Převyšuje souhrn všech závazků společnosti hodnotu jejího majetku?
Tento test musíte provést těsně před okamžikem plánované výplaty, protože finanční situace firmy se může rychle měnit.

Evidence skutečných majitelů – Nová, ale zásadní podmínka: Od roku 2021 platí další důležité pravidlo. Společnost nesmí vyplatit podíl na zisku (ani na jiném prospěchu) osobě, která je jejím skutečným majitelem, pokud tato osoba není řádně zapsána v Evidenci skutečných majitelů. To platí i v případě, že společníkem je jiná firma – zisk jí nelze vyplatit, pokud nemá v evidenci zapsaného svého skutečného majitele. Před výplatou je tedy naprosto nezbytné stav zápisu v evidenci zkontrolovat.

Výplata a termíny

Pokud všechny testy dopadly dobře, můžete přistoupit k výplatě.

• Splatnost: Podíl na zisku je splatný do 3 měsíců ode dne, kdy o něm rozhodla valná hromada, pokud společenská smlouva nebo samotná valná hromada neurčí jinak.
• Co se stane, když valná hromada zisk rozdělí, ale vy jako jednatel správně vyhodnotíte, že kvůli špatné finanční situaci (neúspěšný insolvenční test) peníze vyplatit nemůžete? Právo společníka na tento podíl na zisku nezaniká okamžitě. Čeká se. Pokud se však situace nezlepší a zisk nelze vyplatit ani do konce následujícího účetního období, právo společníka na tento konkrétní podíl na zisku zaniká. 
• Zisk se tak vrací zpět do společnosti na účet nerozděleného zisku. Tento mechanismus chrání finanční stabilitu firmy a zároveň i vás jako jednatele před neustálým tlakem na výplatu v nevhodnou dobu.

Praktický tip od ARROWS: Pro naše klienty připravujeme kompletní dokumentaci pro valnou hromadu a pomáháme jednatelům s vyhodnocením všech testů. Vytváříme písemný záznam o provedení insolvenčního testu, který slouží jako klíčový důkaz, že jednatel jednal s péčí řádného hospodáře. Tím mu poskytujeme zásadní právní jistotu a ochranu jeho osobního majetku.

Na koho se můžete obrátit? 

Daně, daně a zase daně: Kolik vám z vašeho zisku skutečně zůstane?

Právní zvládnutí procesu je jen polovina úspěchu. Druhou, neméně důležitou, je daňová stránka věci. Zde se často rozhoduje o tom, kolik peněz vám reálně přistane na účtu.

Princip dvojího zdanění: Proč 100 Kč zisku není 85 Kč v kapse

Při výplatě podílu na zisku je třeba počítat s takzvaným dvojím zdaněním. Znamená to, že stejné peníze jsou zdaněny dvakrát – jednou na úrovni firmy a podruhé na úrovni společníka.

1. První zdanění (na úrovni firmy): Společnost musí nejprve ze svého zisku zaplatit daň z příjmů právnických osob (DPPO). Sazba daně byla pro zdaňovací období započatá od 1. ledna 2024 zvýšena z 19 % na 21 %.

2. Druhé zdanění (na úrovni společníka): Z částky, která zbude po zdanění DPPO, se při výplatě společníkovi (fyzické osobě) sráží 15% srážková daň. Tuto daň za vás srazí a odvede přímo vaše společnost. Pro vás jako společníka je toto zdanění konečné a tento příjem již nemusíte uvádět ve svém osobním daňovém přiznání.

Srovnání: Výplata podílu na zisku vs. Odměna jednatele (2025)

Abychom si ukázali rozdíly v praxi, porovnejme si obě varianty na příkladu, kdy chceme z firmy dostat 100 000 Kč.

Kritérium	Varianta A: Podíl na zisku (Dividenda)	Varianta B: Odměna jednatele
Příklad (100 000 Kč)	(Zisk firmy před zdaněním)	(Hrubá odměna jednatele)
1. Daň z příjmu firmy (DPPO 21 %)	21 000 Kč (21 % ze 100 000 Kč)	0 Kč (odměna je daňový náklad firmy)
Základ pro výplatu	79 000 Kč	100 000 Kč
2. Srážková daň (15 %)	11 850 Kč (15 % z 79 000 Kč)	N/A
3. Daň z příjmu FO (15 %)	N/A	cca 9 000 Kč (po odvodech a slevě)
4. Sociální a zdrav. pojištění (Jednatel)	0 Kč	cca 11 000 Kč (11 %)
5. Sociální a zdrav. pojištění (Firma)	0 Kč	cca 34 000 Kč (33,8 %)
Čistý příjem společníka (přibližně)	67 150 Kč	cca 56 000 Kč
Celkové náklady firmy	100 000 Kč	134 000 Kč
Výhody	Vyšší čistý příjem, žádné odvody na pojištění.	Daňově uznatelný náklad pro firmu, zakládá nárok na důchod a dávky, pravidelný příjem.
Nevýhody	Dvojí zdanění, výplata jen ze zisku, nezakládá nárok na důchod/dávky.	Vysoké odvody na pojištění, celkově dražší pro firmu, vyšší administrativa (měsíční zpracování).

 

Nevíte si s daným tématem rady?

Na první pohled se zdá, že výplata podílu na zisku je jednoznačně výhodnější. Čistý příjem je o poznání vyšší. To ale není celý příběh. Odměna jednatele je pro firmu daňově uznatelným nákladem. To znamená, že o celou částku odměny (v našem příkladu 100 000 Kč) a souvisejících odvodů (34 000 Kč) si firma sníží základ daně z příjmů právnických osob a ušetří tak 21 % z této částky. Navíc, pro společníka, který nemá jiné příjmy a chce si zajistit účast na důchodovém a zdravotním systému, může být pravidelná odměna i přes vyšší zdanění strategicky lepší volbou.

Zálohy na podíl na zisku: Jak na to bezpečně

Zákon umožňuje vyplácet si podíly na zisku i formou záloh v průběhu roku, což může pomoci s cash flow společníků. Tento postup má však svá přísná pravidla:

• Lze je vyplácet pouze na základě mezitímní účetní závěrky, ze které musí být zřejmé, že společnost má dostatek zdrojů.
• I na výplatu záloh se vztahuje insolvenční test. Jednatel nesmí zálohu vyplatit, pokud by si tím firma přivodila úpadek.
• Největší riziko spočívá v tom, že konečný zisk na konci roku bude nižší než součet vyplacených záloh. V takovém případě má společník povinnost přeplatek vrátit, a to do 3 měsíců od schválení řádné účetní závěrky.

Právníci ARROWS úzce spolupracují s daňovými poradci. Pomáháme klientům nejen s právní stránkou výplaty, ale i s nastavením optimální a legální struktury odměňování, která reflektuje jejich dlouhodobé osobní i firemní cíle.

Minové pole: Nejčastější chyby, rizika a sankce

Nyní se dostáváme k části, kterou mnoho podnikatelů podceňuje, a přitom právě zde se skrývají největší rizika. Představte si jednatelku Petru. Na přání společníků vyplatila celý loňský zisk. Provedla sice letmou kontrolu, ale neudělala si podrobný rozbor budoucích peněžních toků. O tři měsíce později se opozdil klíčový klient s velkou platbou, firmě chyběly peníze na splátku úvěru a mzdy a dostala se do platební neschopnosti. Věřitelé nyní požadují náhradu škody přímo po Petře, protože výplatou zisku v nevhodnou chvíli porušila svou povinnost jednat s péčí řádného hospodáře a přispěla k úpadku firmy.

Osobní odpovědnost jednatele: Více než jen strašák

Základní povinností každého jednatele je jednat s péčí řádného hospodáře. To není jen prázdná fráze. Znamená to, že musíte jednat informovaně, v nejlepším zájmu společnosti (loajálně) a s potřebnou pečlivostí.

Pokud tuto povinnost porušíte – například tím, že schválíte výplatu zisku v rozporu se zákonem nebo bez důkladného posouzení finanční situace – a společnosti tím vznikne škoda, ručíte za tuto škodu celým svým osobním majetkem. Důležité je, že v případném sporu leží důkazní břemeno na vás. Vy musíte prokázat, že jste s péčí řádného hospodáře jednali.

Největší pasti a jak se jim vyhnout

• Půjčka místo dividendy: Mnoho podnikatelů se snaží vyhnout administrativě a daním spojeným s výplatou zisku tím, že si z firmy peníze "půjčí". Zákon však od roku 2021 výslovně zakazuje poskytovat společníkům a osobám jim blízkým bezúplatná plnění. Pokud si tedy půjčíte, musí to být za
  obvyklý (tržní) úrok. V opačném případě hrozí doměření daně jak firmě (z fiktivního úrokového výnosu), tak vám (zdanění majetkového prospěchu).
• Švarcsystém: Další oblíbenou, ale nelegální metodou je, když si jednatel-společník fakturuje firmě za služby, které ve skutečnosti spadají do náplně jeho jednatelské funkce. Toto je považováno za obcházení zákona (švarcsystém) a hrozí za něj vysoké sankce.
• Ignorování formálních kroků: Jak jsme popsali v Části 2, každý krok má svůj význam. Vynechání schválení valnou hromadou nebo provedení testů může celý proces zneplatit a vést k povinnosti vracet peníze.

Na koho se můžete obrátit? 

Přehled rizik a sankcí: Mapa minového pole pro jednatele

Tato tabulka systematizuje nejčastější pochybení a jejich důsledky. Berte ji jako varovnou mapu, která vám pomůže vyhnout se nebezpečným místům.

Pochybení	Hrozící sankce	Odpovědný orgán
Nezveřejnění účetní závěrky (opakovaně)	Pokuta až 100 000 Kč, následně zrušení a likvidace společnosti.	Rejstříkový soud
Nezveřejnění účetní závěrky (jednorázově)	Pokuta až 3 % z hodnoty aktiv.	Finanční úřad
Výplata zisku v rozporu s testy	Povinnost společníků vrátit zisk, osobní odpovědnost jednatele za škodu celým majetkem.	Soud v civilním řízení
Nezapsání skutečného majitele	Zákaz výplaty zisku, pokuta až 500 000 Kč, neplatnost hlasování na VH.	Rejstříkový soud, Finanční analytický úřad
Neodvedení srážkové daně z dividendy	Úrok z prodlení (repo sazba ČNB + 8 %), pokuta za opožděné tvrzení daně.	Finanční úřad
Poskytnutí bezúročné půjčky společníkovi	Doměření daně z fiktivního úroku společnosti, zdanění majetkového prospěchu u společníka.	Finanční úřad
Nepodání insolvenčního návrhu včas	Osobní odpovědnost jednatele za dluhy firmy vzniklé po úpadku, trestní odpovědnost.	Insolvenční soud

 

Je důležité si uvědomit, že jednotlivé chyby se často řetězí a vytvářejí "domino efekt". Například nezapsání skutečného majitele vede k zákazu výplaty zisku. Pokud jednatel přesto zisk vyplatí, porušuje péči řádného hospodáře a stává se osobně odpovědným za případnou škodu. I zdánlivě malá administrativní chyba tak může na konci tohoto řetězce ohrozit váš osobní majetek.

V ARROWS víme, že prevence je vždy levnější než řešení problémů. Specializujeme se na preventivní právní a daňové revize a na nastavení interních procesů tak, aby k těmto rizikům vůbec nedocházelo. Chráníme nejen vaši firmu, ale především vás osobně.

Nevíte si s daným tématem rady?

Nejste si jistí? Nechte si poradit.

Proces výplaty zisku je komplexní a plný nástrah. I když nyní znáte základní pravidla, v praxi se můžete setkat se situacemi, které vyžadují individuální posouzení.

Shrnutí klíčových bodů pro bezpečnou výplatu zisku

Pro jistotu si zrekapitulujme nejdůležitější pravidla ve formě jednoduchého kontrolního seznamu:

• Vždy na základě řádné a valnou hromadou schválené účetní závěrky.
• Vždy po formálním rozhodnutí valné hromady o rozdělení zisku.
• Vždy po pečlivém provedení a ideálně i písemném zdokumentování všech zákonných testů (bilanční, insolvenční) jednatelem.
• Vždy po kontrole, že všichni příjemci (a jejich skuteční majitelé) jsou řádně zapsáni v Evidenci skutečných majitelů.
• Vždy se správným a včasným sražením a odvodem 15% srážkové daně.
• Vždy se zveřejněnou účetní závěrkou ve Sbírce listin.

Kdy je nejvyšší čas zavolat právníka?

Pokud si na kteroukoli z následujících otázek odpovíte „ano“, je na místě zvážit odbornou konzultaci:

• Chystáte se vyplácet zisk poprvé a nejste si jisti postupem?
• Finanční situace vaší firmy je napjatá nebo máte pochybnosti o její likviditě?
• Máte složitější vlastnickou strukturu (více společníků, zahraniční vlastníci)?
• Nejste si 100% jisti jakýmkoli krokem v procesu nebo výkladem zákona?
• Zvažujete kombinaci různých způsobů odměňování (dividenda, odměna jednatele, půjčka)?

Jak vám můžeme v ARROWS konkrétně pomoci?

Naši experti jsou připraveni vám poskytnout komplexní podporu v celém procesu:

• Příprava kompletní dokumentace pro svolání a konání valné hromady.
• Asistence jednateli při provádění a dokumentaci zákonných testů pro ochranu jeho osobního majetku.
• Revize a nastavení smluv o výkonu funkce tak, aby byly daňově i právně optimální.
• Daňová optimalizace ve spolupráci s našimi daňovými poradci pro nalezení nejvýhodnějšího řešení.
• Řešení sporných situací mezi společníky ohledně rozdělení zisku.
• Zastupování před úřady v případě kontroly ze strany finančního úřadu nebo rejstříkového soudu.

Vaše podnikání je výsledkem vaší tvrdé práce. Neriskujte svůj majetek a klidný spánek kvůli formální chybě nebo neznalosti komplexních pravidel. Udělejte první krok k bezpečnému a efektivnímu řízení vaší firmy. Sjednejte si nezávaznou konzultaci s našimi experty v ARROWS ještě dnes.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.