Vytvořili jste více firem a rozdělujete mezi ně podnikání, abyste se vyhnuli registraci k DPH? Nejvyšší správní soud (NSS) posoudil takový případ jako zneužití práva a potvrdil, že takové jednání může vést k doměření daně a sankcím přímo fyzické osobě, která strukturu navrhla. Tento článek rozebírá klíčové závěry rozhodnutí NSS ze dne 22. 1. 2025, č. j. 6 Afs 193/2024–54 a vysvětluje, jaký dopad toto rozhodnutí bude mít na podnikatele a právní praxi.
Autor článku: ARROWS advokátní kancelář (Mgr. Filip Ondřej, office@arws.cz, +420 245 007 740)
Rozhodnutí NSS ukazuje, kde přesně leží hranice mezi daňovou optimalizací a zneužitím práva. V daném případě podnikatel opakovaně zakládal nové společnosti a řetězově na ně převáděl svou podnikatelskou činnost (prodej elektronických cigaret), aby každá z nich zůstala pod limitem pro povinnou registraci k DPH.
Šlo o 26 obchodních společností. Všechny měly:
Finanční správa i soudy dospěly k závěru, že se nejednalo o samostatné podnikatelské subjekty, ale o jednotný podnikatelský záměr „rozložený“ mezi více firem čistě kvůli DPH.
Představte si, že veškerý provoz zůstává stejný – sklady, zaměstnanci, dodavatelé, obchodní značka – jen jméno firmy na faktuře se každé dva měsíce změní. Smyslem není podnikání samo, ale formální oddělení obratu, aby žádná společnost nepřesáhla zákonný limit pro povinnou registraci k DPH. Takový postup NSS označil za obcházení zákona a zneužití práva.
Základní otázkou v případech daňové optimalizace je, zda zvolený model sleduje legitimní ekonomický cíl – nebo je-li hlavním (převažujícím) cílem získání daňového zvýhodnění, které by při standardním postupu nenastalo.
Soud vychází ze dvoustupňového testu zneužití práva, který hodnotí:
Ve výše uvedeném případě NSS konstatoval, že formálně každá společnost samostatně podnikala, ale ve skutečnosti šlo o umělou konstrukci s jediným cílem – zachovat nárok na osvobození od DPH určený výhradně malým podnikům podle čl. 287 směrnice Rady 2006/112/ES.
NSS se v otázce posouzení možnosti aplikace zneužití práva v daňovém právu opřel nejen o českou judikaturu (rozsudek NSS ze dne 10. 11. 2005, č. j. 1 Afs 107/2004-48, č. 869/2006 Sb. NSS; usnesení Ústavního soudu ze dne 6. 8. 2008, sp. zn. II. ÚS 2714/07), ale i o judikaturu SDEU (rozsudek SDEU ze dne 14. 12. 2000 ve věci Emsland-Stärke, C-110/99 nebo rozsudek SDEU ze dne 21. 2. 2006 ve věci Halifax Plc a další, C-255/02). NSS rovněž citoval mj. rozsudek ze dne 4. 10. 2024 ve věci UP CAFFE d.o.o., C-171/23, ve kterém SDEU jasně potvrdil názor, že je třeba daňová zvýhodnění odepřít, pokud k jejich dosažení slouží uměle vytvořená korporátní struktura.
Rozsudek NSS přináší několik důležitých závěrů s přímými dopady na praxi:
Pokud tedy správce daně prokáže zneužití práva, může vám daň doměřit zpětně za celé období – včetně penále. A to i v případech, kdy žádná z firem formálně nepřekročila zákonný obrat.
Rozsudek NSS č. j. 6 Afs 193/2024–54 vysílá jasný signál – snaha o optimalizaci DPH nesmí být postavená na umělých strukturách, které obcházejí smysl a účel zákona, a jejichž jediným cílem je získání daňového zvýhodnění. Vytváření řetězců firem, které mají za cíl vyhnout se plátcovství DPH, bude s nejvyšší pravděpodobností považováno za zneužití práva. A sankce mohou být tvrdé – včetně doměření daně a penále podnikateli, jakožto fyzické osobě.
Nepodceňujte daňová rizika spojená s organizační strukturou svého podnikání. Pokud využíváte více společností, můžete si od nás nechat vypracovat právní analýzu a my vám pomůžeme identifikovat rizikové prvky, provést správné nastavení a předejít tak případným komplikacím.
Dnes je poslední den, kdy jste tento problém museli řešit sami – kontaktujte nás!
Zajímají vás legislativní novinky v roce 2025? Připravili jsme si pro vás webinář.
Proč si vybrat právě nás?
Naše služby využívají firmy všech velikostí, protože jim poskytujeme rychlá a efektivní řešení v oblasti smluvní dokumentace. Například:
Víme, že administrativní zátěž spojená se smlouvami může brzdit váš byznys. Proto jsme pro vás připravili e-book "Advokáti radí, jak ušetřit miliony", který vám ukáže, jak mít smlouvy pod kontrolou bez zbytečných komplikací.
✅ Praktické rady, jak si efektivně nastavit smluvní procesy a ušetřit čas.
✅ Konkrétní tipy, jak se vyhnout nejčastějším chybám ve smlouvách.
✅Ukázku našeho přístupu: jak jednoduše a srozumitelně předáváme odborné znalosti v oblasti smluvní dokumentace.
Neztrácejte čas se smlouvami – my vám pomůžeme nastavit smluvní procesy tak, aby byly rychlé, efektivní a bezpečné.
Nechcete tenhle problém řešit sami? Věří nám více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference.