Převod jmění malého s.r.o. na společníka: Právní a daňové aspekty likvidace a transformace

Plánujete převést majetek vaší malé společnosti s ručením omezeným na sebe nebo jiného společníka? V tomto článku se dozvíte, proč je tato cesta často efektivnější než klasická likvidace, jaké jsou kroky transformace a s jakými daňovými povinnostmi se potýkáte. Zjistíte také, proč právníci ARROWS advokátní kancelář doporučují konzultaci již v přípravné fázi.

Shrnutí problematiky

• Převod jmění na společníka je formou, při které společnost zaniká a veškerý majetek i dluhy přecházejí na přejímajícího společníka.
• Daňové dopady jsou specifické, jelikož je nutné správně vyřešit daň z příjmů společníka.
• Znalecký posudek je zákonný požadavek pro ocenění jmění zanikající společnosti a jeho absence nebo vady mohou způsobit neplatnost celé přeměny.
• Pracovní povinnosti včetně přechodu zaměstnanců a informování státních institucí jsou kritické, neboť přejímající společník se stává zaměstnavatelem ze zákona.

Proč je převod jmění alternativou ke klasické likvidaci

Kdykoliv se majitel malé s.r.o. rozhoduje, jak ukončit činnost společnosti, stojí v zásadě před dvěma cestami: buď klasickou likvidací, nebo převodem jmění na společníka. Zatímco likvidace znamená proces rozprodeje majetku a uspokojování věřitelů, převod jmění je forma transformace. Je vhodný zejména v situaci, kdy je společnost jednočlenná nebo kdy jeden společník převezme podnikání.

Při převodu jmění dochází k univerzální sukcesi, kdy veškerý majetek, práva, ale i závazky a zaměstnanci přecházejí na přejímajícího společníka. Společnost zaniká dnem zápisu přeměny do obchodního rejstříku bez nutnosti provádět likvidaci. Výhodou je kontinuita podnikání, nevýhodou pak skutečnost, že přejímající společník ručí za závazky zaniklé společnosti celým svým majetkem.

Právníci a daňoví poradci ARROWS advokátní kancelář tuto problematiku běžně řeší a mohou vám pomoci vyhodnotit, která cesta je pro vaši konkrétní situaci optimální. Ač převod jmění vypadá přímočaře, jeho realizace skrývá řadu právních a daňových úskalí.

Právní postup převodu jmění

Převod jmění není záležitostí, kterou lze vyřešit obyčejnou dohodou. Jedná se o formalizovaný právní proces upravený v § 337 a násl. zákona č. 125/2008 Sb., o přeměnách obchodních společností a družstev. Povinnost dodržet všechny kroky je striktní, přičemž chyba v postupu může vést k zamítnutí zápisu soudem.

Základními podmínkami jsou, že přejímající společník musí být podnikatelem a hodnota jmění musí být stanovena znaleckým posudkem. Pokud existují další společníci, musí jim být poskytnuto vypořádání v penězích. Dále je třeba určit rozhodný den přeměny, od kterého se jednání zanikající společnosti považují z účetního hlediska za jednání uskutečněná na účet nástupce.

Zpracování projektu převodu jmění

Projektem převodu jmění se rozumí klíčový právní dokument, který musí obsahovat náležitosti dle zákona o přeměnách. Projekt definuje přejímajícího společníka, určuje rozhodný den, vymezuje majetek a závazky a stanoví výši vypořádání pro případné menšinové společníky.

Při přípravě projektu je třeba uvažovat i o pracovněprávních vztazích. Pokud má s.r.o. zaměstnance, práva a povinnosti z pracovněprávních vztahů přecházejí automaticky na přejímajícího společníka v plném rozsahu dle zákoníku práce.

MicroFAQ: Základní pojmy a pravidla

1. Co je rozhodný den?
Je to den, od něhož se obchodní transakce zanikající společnosti účetně považují za transakce nástupce. Nesmí předcházet dni vzniku projektu o více než 12 měsíců.

2. Kdo projekt zpracuje?
Projekt připravují právníci ve spolupráci s daňovými poradci. Vzhledem k formálním nárokům zákona o přeměnách doporučuje ARROWS advokátní kancelář odborné zastoupení.

3. Musí být projekt veřejný?
Ano, projekt (nebo oznámení o jeho uložení) se musí založit do sbírky listin obchodního rejstříku alespoň jeden měsíc před jeho schválením.

Ocenění jmění a znalecký posudek

Jedním z kritických prvků převodu jmění je ocenění jmění zanikající společnosti. Zákon o přeměnách vyžaduje, aby jmění bylo oceněno posudkem znalce jmenovaného soudem. Posudek musí určit, zda čistý obchodní majetek odpovídá alespoň výši vypořádání poskytovaného ostatním společníkům.

Cena určená znalcem hraje zásadní roli i pro daňové účely. Znalec oceňuje podnik jako celek nebo jeho jednotlivé složky, přičemž se často využívá výnosová metoda nebo metoda majetková.

MicroFAQ: Základní informace

1. Jak dlouho trvá vypracování znaleckého posudku?
Typicky 2–4 týdny v závislosti na rozsahu podkladů a velikosti společnosti.

2. Kolik stojí znalecký posudek?
Cena je smluvní, u menších s.r.o. se obvykle pohybuje v řádech desítek tisíc korun.

3. Je posudek nutný i pro „prázdnou“ s.r.o.?
Ano, zákon o přeměnách vyžaduje ocenění jmění posudkem znalce u převodu jmění na společníka obligatorně.

Daňové dopady převodu jmění

Převod jmění na společníka má specifické daňové dopady, které se liší od prostého prodeje majetku nebo likvidace. Daňové povinnosti se týkají jak zanikající společnosti, tak přejímajícího společníka.

Daň z příjmů právnické osoby

Zanikající s.r.o. podává daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za období od počátku zdaňovacího období do dne předcházejícího rozhodnému dni přeměny. V tomto období musí dojít k úpravě výsledku hospodaření.

Pokud dochází k přecenění majetku na reálnou hodnotu pro účely přeměny, může vzniknout povinnost zdanit rozdíly, pokud to zákon o daních z příjmů v konkrétní situaci vyžaduje. Správné nastavení rozhodného dne a účetní závěrky je klíčové pro optimalizaci daňové povinnosti.

Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nabytí nemovitých věcí byla v roce 2020 zrušena. Pokud tedy v rámci převodu jmění přechází na společníka nemovitost, neplatí se dříve běžná 4% daň z převodu, což činí transformace finančně atraktivnějšími. Pozor však na DPH, pokud je nemovitost převáděna v určité lhůtě od pořízení nebo technického zhodnocení.

Zdanění příjmu společníka

Společník, na kterého přechází jmění, dosahuje z pohledu zákona o daních z příjmů zdanitelného příjmu. Nejedná se o likvidační zůstatek, ale o příjem, který se zdaňuje analogicky.

Základem daně je rozdíl mezi hodnotou převzatého čistého majetku a nabývací cenou podílu společníka v zanikající společnosti.

Příklad: Společník vložil do s.r.o. 100 000 Kč (nabývací cena). Hodnota čistého majetku, který na něj přechází, je dle znalce 1 000 000 Kč. Zdanitelný příjem činí 900 000 Kč.

Tento příjem u fyzických osob podléhá dani z příjmů, přičemž daňová povinnost je na straně společníka a uvádí se v jeho daňovém přiznání. Nesprávné určení základu daně je častým důvodem doměrků ze strany finančního úřadu.

Daňová přiznání

Proces převodu jmění vyžaduje podání několika daňových tvrzení.

Daňové přiznání zanikající společnosti

Zanikající společnost podává přiznání k dani z příjmů právnických osob za období před rozhodným dnem. Lhůta pro podání je stanovena daňovým řádem a obvykle končí koncem měsíce následujícího po měsíci, do něhož spadá den předcházející rozhodnému dni.

Dále musí nástupce (společník) podat daňové přiznání za zaniklou společnost za období od rozhodného dne do dne zápisu zániku do obchodního rejstříku. To platí v případě, že v tomto mezidobí vznikla daňová povinnost, která nebyla zahrnuta v účetnictví nástupce.

DPH a další registrace

Pokud byla s.r.o. plátcem DPH, registrace zaniká nebo přechází na nástupce v závislosti na tom, zda nástupce již plátcem je. Oznámení změn na finančním úřadu je nezbytné provést v zákonných lhůtách.

Pracovněprávní aspekty

Při převodu jmění dochází k automatickému přechodu práv a povinností z pracovněprávních vztahů dle zákoníku práce. Všichni zaměstnanci přecházejí k přejímajícímu společníkovi za nezměněných podmínek.

Není nutné podepisovat nové pracovní smlouvy, ale přejímající společník je povinen zaměstnance o přechodu písemně informovat. Přejímající společník odpovídá za veškeré závazky vůči zaměstnancům, včetně nevyčerpané dovolené či přesčasů.

Rovněž je nutné provést přehlášení zaměstnanců u okresní správy sociálního zabezpečení a zdravotních pojišťoven na nového zaměstnavatele.

Tabulka rizik a sankcí

Harmonogram převodu jmění

Realizace převodu jmění vyžaduje koordinaci právních, účetních a daňových kroků. Zde je orientační harmonogram:

Měsíc 1–2: Přípravná fáze

• Rozhodnutí o záměru provést převod jmění.
• Stanovení rozhodného dne.
• Příprava účetní závěrky zanikající společnosti.
• Jmenování znalce soudem.

Měsíc 2–3: Projekt a schvalování

• Vypracování projektu převodu jmění.
• Uložení projektu do sbírky listin a zveřejnění oznámení.
• Informování zaměstnanců a věřitelů.
• Schválení převodu jmění formou notářského zápisu.

Měsíc 3–4: Zápis a realizace

• Podání návrhu na zápis převodu jmění do obchodního rejstříku.
• Zápisem do rejstříku společnost zaniká.
• Podání návrhu na vklad vlastnického práva k nemovitostem do katastru.

Měsíc 4–5: Dokončení

• Podání daňových přiznání.
• Přehlášení na úřadech.
• Finanční vypořádání s menšinovými společníky.

Praktická rizika

Právníci ARROWS advokátní kancelář upozorňují na specifika, která laici často přehlížejí.

Riziko 1: Neomezené ručení společníka

Na rozdíl od s.r.o., kde společník ručí jen do výše nesplaceného vkladu, při převodu jmění na fyzickou osobu přejímá tato osoba odpovědnost za dluhy zaniklé společnosti v plném rozsahu. Pokud se po letech objeví zapomenutý dluh nebo prohraný soudní spor, společník jej musí uhradit ze svého.

Důkladný právní a finanční audit (due diligence) vlastní společnosti před rozhodnutím o převodu je nezbytnou prevencí.

Riziko 2: Účetní návaznost a rozhodný den

Častou chybou je nesoulad mezi datem rozhodného dne a stavem účetnictví. Účetnictví nástupce musí navazovat na konečné zůstatky zanikající společnosti, jinak finanční úřad může zpochybnit uplatněné výdaje nebo odpisy.

Řešením je úzká spolupráce účetní a právníka při stanovení harmonogramu.

Srovnání: Převod jmění vs. likvidace

Závěr

Převod jmění na společníka je efektivním nástrojem pro konsolidaci podnikání a ukončení existence nadbytečné právnické osoby bez nutnosti zdlouhavé likvidace. Proces však klade vysoké nároky na formální správnost dokumentace a účetní postupy.

Právníci ARROWS advokátní kancelář mají s transformacemi společností bohaté zkušenosti a zajistí vám právní jistotu i hladký průběh celého procesu. Riziko chyb při svépomocném řešení je vysoké a může vést k neplatnosti převodu, proto doporučujeme nechat si zpracovat právní a daňové posouzení odborníky.

FAQ - Nejčastější právní dotazy ohledně převodu jmění

1. Mohu převést jmění, pokud má společnost úvěr u banky?
Ano, ale úvěr přechází na přejímajícího společníka. Většina úvěrových smluv vyžaduje předchozí souhlas banky s jakoukoliv přeměnou společnosti, jinak může dojít k zesplatnění úvěru. Doporučujeme jednání s bankou zahájit včas s pomocí právníků ARROWS advokátní kancelář.

2. Platí se DPH z převáděného majetku?
Při převodu jmění na společníka se obvykle jedná o prodej obchodního závodu, který není předmětem DPH, pokud je nástupce plátcem a pokračuje v činnosti. Pokud nástupce plátcem není, může DPH hrozit, proto je nutné posouzení daňovým poradcem.

3. Musí mít společník živnostenské oprávnění?
Ano. Přejímající společník musí mít v době realizace převodu oprávnění k podnikání (živnostenský list) dle živnostenského zákona. Živnostenská oprávnění zanikající společnosti nepřecházejí automaticky, nástupce si musí zajistit svá vlastní.

4. Jak je to s archivem dokumentů?
Na rozdíl od likvidace, kde se dokumenty odevzdávají do státního archivu, při převodu jmění přebírá povinnost archivace dokumentů přejímající společník. Ten musí zajistit uchování účetních a mzdových listů po zákonem stanovenou dobu dle zákona o archivnictví.

5. Mohu převod jmění provést sám bez právníka?
Vzhledem k nutnosti znaleckého posudku, notářských zápisů, účetních závěrek a formálně bezchybného projektu dle zákona o přeměnách je to v praxi téměř nemožné. Chyba v procesu může celou transformaci zneplatnit, proto doporučujeme kontaktovat ARROWS advokátní kancelář.

“Upozornění: Informace obsažené v tomto článku mají pouze obecný informativní charakter a slouží k základní orientaci v problematice. Ačkoliv dbáme na maximální přesnost obsahu, právní předpisy a jejich výklad se v čase vyvíjejí. Pro ověření aktuálního znění předpisů a jejich aplikace na vaši konkrétní situaci je proto nezbytné kontaktovat přímo ARROWS advokátní kancelář (office@arws.cz). Neneseme žádnou odpovědnost za případné škody či komplikace vzniklé samostatným užitím informací z tohoto článku bez naší předchozí individuální právní konzultace a odborného posouzení. Každý případ vyžaduje řešení na míru, proto nás neváhejte oslovit.”