Daňové dopady přeshraničního poskytování digitálních služeb

Základní kámen mezinárodního byznysu: Jak správně uchopit DPH u digitálních služeb?

Klíčem k pochopení DPH v mezinárodním kontextu je koncept "místa plnění". Ten určuje, ve kterém státě má být daň odvedena. U digitálních služeb se pravidla liší podle toho, zda je vaším zákazníkem firma (B2B), nebo koncový spotřebitel (B2C).

Při poskytování služeb jiné firmě (osobě povinné k dani) v rámci EU se místo plnění zpravidla nachází v zemi sídla vašeho zákazníka. Naopak, pokud poskytujete elektronické služby koncovému spotřebiteli (osobě nepovinné k dani), místo plnění je tam, kde má sídlo nebo bydliště tento spotřebitel. To znamená, že musíte aplikovat sazbu DPH platnou v jeho zemi.

Stali jste se "identifikovanou osobou"? Skrytá povinnost pro neplátce DPH

Mnoho menších firem a živnostníků, kteří nejsou plátci DPH, se mylně domnívá, že se jich přeshraniční DPH netýká. To je však nebezpečný omyl. Jakmile přijmete službu od dodavatele se sídlem mimo ČR nebo poskytnete službu podnikateli v jiném státě EU, stáváte se "identifikovanou osobou".

Tato povinnost vzniká okamžitě a s velmi nízkým prahem. Týká se vás například, když zaplatíte za reklamu na Facebooku či Google Ads, předplatíte si software jako Canva nebo MailChimp, nebo prodáte online kurz firmě na Slovensku. Musíte se do 15 dnů registrovat u finančního úřadu a z těchto transakcí odvést DPH v České republice. 

Právníci v ARROWS se s touto problematikou setkávají denně a pomáhají klientům se včasnou registrací a správným nastavením procesů, aby se vyhnuli sankcím.

Mechanismus reverse-charge v praxi: Kdo daň skutečně platí?

V B2B vztazích v rámci EU se uplatňuje mechanismus přenesení daňové povinnosti, známý jako "reverse-charge". Jako český poskytovatel služby vystavíte faktuře svému německému obchodnímu partnerovi bez české DPH. Na faktuře uvedete, že daň odvede zákazník. 

Váš německý partner je pak povinen tuto transakci "samovyměřit" – tedy přiznat a zaplatit německou DPH ve svém daňovém přiznání. Tento systém zjednodušuje mezinárodní obchod, ale vyžaduje pečlivou kontrolu DIČ partnerů v systému VIES a správnou fakturaci.

Neviditelná past pro rostoucí firmy: Hrozí vám vznik stálé provozovny v zahraničí?

Zatímco DPH je často řešenou otázkou, mnohem závažnější a skrytější riziko představuje neúmyslný vznik stálé provozovny v zahraničí. Nejedná se o teoretický problém, ale o reálnou hrozbu, která může vést k dvojímu zdanění a nečekaným administrativním povinnostem, jež mohou ohrozit profitabilitu vaší expanze.

Co je to stálá provozovna a proč by měla zajímat každého jednatele?

Stálá provozovna není jen fyzická kancelář nebo pobočka. Podle mezinárodních smluv se jedná o jakékoliv trvalé místo k podnikání, jehož prostřednictvím firma vykonává svou činnost. Vznik stálé provozovny automaticky zakládá povinnost registrovat se k dani z příjmů v daném státě a odvádět zde daň z příjmů přičitatelných této provozovně.

Jak může váš obchodní zástupce, home office zaměstnance nebo i server v zahraničí založit daňovou povinnost?

V digitální éře se tradiční chápání stálé provozovny rozšiřuje. Riziko jejího vzniku se netýká pouze firem s fyzickými pobočkami. Stačí, aby váš obchodní zástupce v Německu měl pravomoc a pravidelně uzavíral smlouvy vaším jménem, a může tím založit tzv. "agentskou" stálou provozovnu. Podobně zaměstnanec pracující trvale z home office v Rakousku může vytvořit daňovou povinnost vaší firmy v Rakousku.

Zvyšuje se také tlak na posuzování digitální přítomnosti. I když judikatura zatím není jednotná, zahraniční daňové správy stále častěji argumentují, že i pronajatý server nebo jiná klíčová digitální infrastruktura může za určitých okolností založit stálou provozovnu. Právě proto je klíčové mít smlouvy se zaměstnanci i obchodními partnery nastaveny tak, aby toto riziko minimalizovaly.

V ARROWS se specializujeme na přípravu a revizi smluv s mezinárodním prvkem, které reflektují tato daňová specifika.

Důsledky jsou vážné: Dvojí zdanění a nečekané povinnosti

Pokud zahraniční finanční úřad dojde k závěru, že vaše firma na jeho území vytvořila stálou provozovnu, důsledky jsou okamžité a citelné. Budete muset zpětně registrovat firmu k dani z příjmů, alokovat část svých zisků této provozovně a doplatit daň, včetně vysokých úroků z prodlení a penále. Může vám být také sražena 10% zajišťovací daň z plateb od vašich klientů v dané zemi. Přestože smlouvy o zamezení dvojího zdanění existují, proces jejich aplikace je administrativně náročný a může vést ke zdlouhavým sporům.

Rizika vzniku stálé provozovny a jak jim předcházet

Budoucnost je digitální, daně také: Co přináší reforma ViDA a globální minimální daň?

Evropská unie a OECD nespí a připravují rozsáhlé reformy, které v následujících letech zásadně změní daňové prostředí pro digitální ekonomiku. Firmy, které se na tyto změny nepřipraví včas, riskují ztrátu konkurenceschopnosti a vysoké náklady na dodatečnou implementaci.

Jste platforma? Nově budete za odvod DPH odpovědní vy (princip "domnělého dodavatele")

Reforma známá jako "DPH v digitálním věku" (ViDA) přináší revoluční změnu pro platformy zprostředkovávající krátkodobé ubytování a přepravu osob. Od roku 2027 (termín se může ještě posunout) budou tyto platformy považovány za "domnělého dodavatele". To znamená, že platforma, nikoliv skutečný poskytovatel (např. majitel bytu), bude odpovědná za výběr a odvod DPH z poskytnuté služby. Tento krok přenáší daňovou odpovědnost na velké digitální hráče a výrazně mění jejich provozní model.

Konec papírování: Povinná elektronická fakturace a digitální reporting

Dalším pilířem reformy ViDA je zavedení povinné elektronické fakturace pro všechny přeshraniční B2B transakce v rámci EU, a to přibližně od roku 2030. Současně s tím dojde k zavedení digitálních reportovacích povinností (Digital Reporting Requirements – DRR), které budou vyžadovat přenos dat o transakcích finančním úřadům téměř v reálném čase.

Tato změna není jen formalitou. Pro firmy to znamená nutnost investovat do kompatibilních účetních a ERP systémů, které budou schopny generovat strukturované e-faktury a komunikovat s vládními portály. Jde o zásadní technologickou a procesní transformaci, jejíž podcenění může v budoucnu paralyzovat obchodní operace. ARROWS poskytuje právní konzultace při výběru a implementaci těchto systémů a reviduje smlouvy s IT dodavateli, aby byla zajištěna plná shoda s nadcházející legislativou.

Pro velké hráče: Dopady globální minimální daně (OECD Pillar 2)

Pro nadnárodní skupiny s konsolidovanými výnosy nad 750 milionů eur přináší iniciativa OECD zvaná Pillar 2 zavedení globální minimální daně ve výši 15 %. Česká republika již tuto úpravu implementovala do své legislativy s účinností od 31. 12. 2023, ačkoliv se stále připravuje novela, která má zákon uvést do plného souladu s aktuálními výklady OECD. Pro velké korporace to znamená nutnost detailní analýzy jejich globální daňové pozice a případné doplatky daně v zemích, kde je efektivní zdanění pod touto hranicí.

Komplexní právní ochrana pro váš mezinárodní růst od ARROWS

Mezinárodní obchodní prostředí je plné příležitostí, ale i právních a daňových rizik. Jejich úspěšné řízení vyžaduje nejen znalost lokálních předpisů, ale i hluboké pochopení mezinárodních smluv a trendů. Reaktivní řešení problémů je vždy dražší a stresující než proaktivní a strategické plánování.

Proaktivní přístup je klíčový

Naši právníci a daňoví poradci v ARROWS řeší denně případy s mezinárodním prvkem. Díky deset let budované síti ARROWS International jsme schopni poskytovat rychlé a kvalitní poradenství nejen v České republice, ale prakticky po celé Evropě i mimo ni. Naše zkušenosti z dlouhodobé spolupráce s více než 150 akciovými společnostmi a 250 společnostmi s ručením omezeným nám umožňují vidět za roh a připravit pro vás řešení, které je nejen právně neprůstřelné, ale i obchodně smysluplné.

Přeshraniční daňové výzvy a konkrétní řešení od ARROWS

Chraňte nejen své finance, ale i know-how: Právní jistota na prvním místě

Efektivní mezinárodní strategie se neomezuje pouze na daně. Při expanzi do zahraničí a spolupráci s mezinárodními týmy, partnery či dodavateli vystavujete riziku své nejcennější aktivum – duševní vlastnictví. Ochrana vašeho know-how a obchodního tajemství musí být nedílnou součástí vaší právní strategie.

Podle § 504 občanského zákoníku tvoří obchodní tajemství konkurenčně významné, určitelné, ocenitelné a v příslušných obchodních kruzích běžně nedostupné skutečnosti, které souvisejí se závodem a jejichž vlastník je odpovídajícím způsobem utajuje. Může jít o seznam zákazníků, cenovou politiku nebo unikátní výrobní postup.

Pojem know-how je širší a český právní řád jej explicitně nedefinuje. Často se jedná o praktické, nepatentované znalosti a zkušenosti, které dávají vaší firmě konkurenční výhodu. Ochranu těchto klíčových aktiv zajišťujeme prostřednictvím precizně formulovaných smluvních nástrojů.

Dohoda o mlčenlivosti (NDA) je základním kamenem, který musí jasně definovat, co je důvěrnou informací a jak dlouho závazek mlčenlivosti trvá, a to i po skončení spolupráce.

U klíčových zaměstnanců s přístupem k citlivým datům je nezbytná konkurenční doložka. Podle § 310 zákoníku práce musí být sjednána písemně, může trvat maximálně jeden rok po skončení pracovního poměru a zaměstnanci za ni náleží peněžité vyrovnání ve výši nejméně poloviny jeho průměrného měsíčního výdělku za každý měsíc plnění závazku. ARROWS vám pomůže nastavit tyto nástroje tak, aby byly právně vymahatelné a efektivně chránily vaše podnikání.

Udělejte první krok k bezpečné mezinárodní expanzi

Orientovat se v dynamickém světě mezinárodních daní a práva je náročné. Rizika jsou reálná, ale se správným partnerem jsou plně řiditelná. V ARROWS si zakládáme na rychlosti, vysoké kvalitě a hluboké znalosti nejen práva, ale i byznysového prostředí našich klientů.

Nečekejte, až se problém objeví. Kontaktujte nás ještě dnes a domluvte si nezávaznou konzultaci. Náš tým specialistů v ARROWS posoudí vaši konkrétní situaci a navrhne strategii, která ochrání váš byznys a podpoří jeho růst na mezinárodních trzích. Rádi si poslechneme i vaše podnikatelské nápady a propojíme vás s dalšími klienty, pokud uvidíme potenciál pro vzájemně výhodnou spolupráci.