Paušální daň:

Paušální daň pro OSVČ slíbila revoluci v daňové optimalizaci a minimální administrativě. Pro vrcholové manažery a CFO však volba mezi paušální daní, paušálními výdaji či skutečnými náklady představuje strategické rozhodnutí, které může zásadně ovlivnit nejen finanční efektivitu dodavatelů, ale i právní compliance vaší korporace. V tomto článku najdete konkrétní odpovědi na otázky týkající se limitů, rizik a správného nastavení B2B spolupráce.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.

Strategická volba pro OSVČ s vyššími příjmy a její dopad na korporátní compliance

Volba daňového režimu pro OSVČ, které jsou vašimi klíčovými dodavateli, má přímé dopady na stabilitu a předvídatelnost dodavatelsko-odběratelských vztahů. I když je paušální daň (dále jen „PD“) pro samotnou OSVČ lákavá pro svou jednoduchost, pro korporátní compliance představuje skryté riziko dodavatele.

PD je unikátní institut, jehož základním principem je souhrnné plnění. Poplatník odvádí jednu měsíční platbu Finanční správě, která zahrnuje daň z příjmů, pojistné na důchodové pojištění (včetně příspěvku na státní politiku zaměstnanosti) a pojistné na veřejné zdravotní pojištění.

Hlavním benefitem je snížení administrativní zátěže, protože OSVČ nemusí vést daňovou evidenci a nepodává daňové přiznání ani přehledy k veřejným pojistným.

Druhá a třetí úroveň pohledu: Úskalí jednoduchosti

Paradox PD spočívá v tom, že ačkoli snižuje byrokracii pro jednotlivce, její striktní podmínky vytváří právní pasti, které mohou mít dominový efekt na obchodní partnery. Základní podmínkou pro setrvání v režimu je nepřekročení limitu 2 000 000 Kč ročních příjmů ze samostatné výdělečné činnosti a to, že OSVČ nesmí být plátcem DPH ani mít povinnost registrace k DPH (s výjimkou identifikované osoby).

Pokud OSVČ v průběhu roku překročí tyto limity, automaticky ztrácí status PD a to retroaktivně za celé zdaňovací období.

Tato ztráta statusu vede k nutnosti podat zpětně daňové přiznání a přehledy pro ČSSZ a ZP. Pro korporaci, která spoléhá na stabilitu smluvního dodavatele, se tato náhlá administrativní zátěž a riziko doměření daně u dodavatele stává vážným rizikem narušení B2B vztahu.

Naši právníci vám pomohou správně nastavit procesy a smluvní dokumentaci s externími dodavateli v režimu PD tak, aby toto riziko bylo minimalizováno. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz. 

FAQ – Právní tipy k paušální dani 2025

1. Jakou roli hraje typ činnosti při volbě pásma?

Volba paušálního pásma (I., II., III.) závisí na výši příjmů a na tom, zda příjmy plynou z činnosti, pro kterou lze uplatnit 80% nebo 60% paušální výdaj. To je klíčové pro správné zařazení do pásma. Naši právníci vám pomohou správně určit pásmo a vyhnout se sankcím – napište na office@arws.cz. 

2. Musím vést evidenci příjmů v paušálním režimu?

Ano. Ačkoli odpadá povinnost vést daňovou evidenci výdajů, OSVČ musí vést přehlednou evidenci příjmů. To je nezbytné pro prokázání, že nebyl překročen limit 2 mil. Kč. Potřebujete právní pomoc s nastavením správné dokumentace? Kontaktujte nás na office@arws.cz.

3. Může poplatník vstoupit do PD v průběhu roku?

Pokud OSVČ zahajuje samostatně výdělečnou činnost, může podat Oznámení o vstupu do paušálního režimu k prvnímu dni zahájení činnosti. Podmínky pro vstup však platí k prvnímu dni rozhodného zdaňovacího období. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.

Pásmové rozdělení paušální daně 2025/2026: Strategické důsledky

Strategické rozhodování o vstupu do PD zahrnuje volbu jednoho ze tří pásem, která odrážejí očekávanou výši příjmů OSVČ. Tato volba má významné finanční důsledky, zejména s ohledem na sociální a důchodové pojištění.

Analýza finančních důsledků jednotlivých pásem pro rok 2025

Systém tří pásem umožňuje využít PD širšímu okruhu OSVČ, avšak při volbě pásma je nutné zvážit i charakter podnikatelské činnosti.

pásmo, které má pro rok 2025 nejnižší celkovou měsíční platbu ve výši 8 716 Kč, je primárně určeno pro OSVČ s příjmy do 1,5 milionu Kč bez ohledu na povahu činnosti, nebo pro činnosti, kde lze uplatnit 80% nebo 60% paušální výdaj, a to až do limitu 2 milionu Kč.

V II. a III. pásmu se zvyšuje jak celková platba (16 745 Kč, resp. 27 139 Kč), tak i daň z příjmů a zejména důchodové pojistné. Zde se Daň z příjmů pohybuje od 4 963 Kč do 9 320 Kč měsíčně.

Důchodové zabezpečení a hypotéky: Dlouhodobé plánování

Zvýšené odvody do důchodového pojištění v PD představují pro solventní OSVČ skrytou výhodu. Například v I. pásmu činí měsíční důchodové pojistné 5 473 Kč, což je více, než zákonné minimum v běžném režimu. To znamená, že OSVČ v PD si automaticky buduje vyšší vyměřovací základ pro budoucí penzi, než kdyby platila jen minimální odvody.

Pro majitele velkého majetku a investory je však klíčové riziko dopad na úvěruschopnost.

Absence standardního daňového přiznání ztěžuje OSVČ v PD prokazování bonity bankám při žádosti o hypoteční úvěr. Ačkoli banky postupně zavádějí speciální metodiky pro hodnocení úvěruschopnosti těchto klientů, pro banky je často preferována doložená daňová historie.

Pro podnikatele s vysokým kapitálem, kteří plánují investice do nemovitostí, doporučujeme právní analýzu, zda je PD v souladu s jejich investičními cíli. Naši právníci a daňoví experti ARROWS jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz. 

Bod Zlomu: Kdy se skutečné náklady vyplatí více? Daňová optimalizace pro vysoce nákladové subjekty

Režim skutečných nákladů (Daňová evidence) nebo účetnictví se stává nezbytnou volbou, pokud podnikání generuje vysoké provozní náklady nebo pokud poplatník aktivně využívá daňové odpočty. Paušální daň je ideální pro OSVČ s minimálními výdaji, jako jsou IT konzultanti nebo marketingoví experti.

Nevíte si s daným tématem rady?

Selhání paušálu: Odpočty a vysoké výdaje

Největší finanční nevýhoda PD spočívá v tom, že poplatník nemůže uplatnit žádné daňové slevy ani odpočty. Patří sem slevy na manželku, děti, úroky z hypotečního úvěru nebo příspěvky na penzijní pojištění. Pokud jsou tyto slevy pro OSVČ významné, často se PD nevyplatí, i přes úsporu na administrativě.

Skutečné náklady je nutné vést vždy, když vaše prokazatelné výdaje výrazně převyšují zákonem stanovené procentní sazby, které se pohybují od 80 % (řemesla) po 40 % (svobodná povolání).

Například výrobní nebo stavební firmy mají často vysoké skutečné náklady na materiál, subdodavatele a majetek, což vyžaduje vedení daňové evidence nebo účetnictví, aby bylo možné náklady v plné výši odečíst od příjmů.

Daňová evidence jako nástroj optimalizace pro korporace

V režimu skutečných nákladů získává OSVČ a potažmo i korporace, která s nimi spolupracuje, nástroje pro hlubší daňovou optimalizaci. Jedním z klíčových mechanismů je možnost uplatňovat daňové odpisy majetku.

Pro majitele firem, kteří investují do drahých technologií, strojů nebo nemovitostí (což je typické pro naši cílovou skupinu), je schopnost odpisovat majetek zásadní pro legální snižování základu daně. PD takové možnosti nenabízí.

Naši právníci a daňoví experti v ARROWS pravidelně zpracovávají hloubkové analýzy, které zhodnotí, zda je pro vás efektivnější vést daňovou evidenci a využívat odpisů, nebo zda je pro vás paušální režim skutečně úspornější. Díky našim zkušenostem z poskytování dlouhodobých služeb máme hluboké povědomí o komplexní daňové optimalizaci. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

Kritická právní rizika B2B spolupráce: Závislá práce a švarcsystém

Pro korporace, které najímají OSVČ v režimu paušální daně, představuje největší právní riziko nelegální praxe známá jako Švarcsystém. Zavedení PD toto riziko neeliminuje, jelikož se jedná o otázku pracovního práva, nikoliv daňového režimu.

Definice a právní důsledky švarcsystému

Švarcsystém definuje situaci, kdy pracovník na živnostenský list vykonává činnost, která vykazuje znaky závislé práce. Mezi tyto znaky patří výkon práce jménem zaměstnavatele, na jeho odpovědnost, v podřízenosti a dle pokynů, a to osobně. Kontroly provádí primárně Inspektorát práce, ale také Finanční úřad. Chybné posouzení se týká zejména sektoru IT, poradenství a stavebnictví.

Pokud dojde ke zjištění závislé práce, hrozí objednateli (firmě) vysoké sankce za umožnění nelegálního výkonu práce. Pokuty mohou dosahovat až 10 milionů Kč, přičemž sankce hrozí i samotné OSVČ (až 100 000 korun). Dále hrozí retroaktivní doměření pojistného.

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Pokuta pro objednatele (firmu) za umožnění výkonu závislé práce. Sankce mohou dosahovat až 10 milionů Kč.	Vyhotovení interních směrnic k eliminaci Švarcsystému (nastavení compliance programů). Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Překlasifikování smluv s OSVČ na pracovní poměr, včetně doplacení pojistného (sociální a zdravotní) a daní zpětně.	Příprava dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi (revize smluv o spolupráci/B2B smluv). Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.
Doplatek sociálního pojištění a zdravotního pojištění z titulu nižších vyměřovacích základů.	Odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu o správné aplikaci zákona. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Zvýšená kontrolní činnost ze strany Inspektorátu práce a Finančního úřadu v rizikových sektorech.	Zastupování u soudů a správních orgánů při kontrole a sporech. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.

Administrativní a právní pasti: Úprava základu daně a nesplnění podmínek

Při jakékoli změně daňového režimu, ať už dobrovolné (přechod na skutečné náklady) nebo vynucené (překročení limitu), vznikají komplexní administrativní povinnosti, které vyžadují precizní právní a účetní postup.

Co se stane při opuštění paušální daně?

Jak již bylo zmíněno, okamžité opuštění režimu PD nastane, pokud OSVČ překročí roční limit příjmů 2 miliony Kč, stane se plátcem DPH nebo společníkem veřejné obchodní společnosti. Následkem je povinnost podat daňové přiznání za celý dotčený rok a současně podat Přehledy na sociální a zdravotní pojištění.

Kromě těchto povinností musí poplatník řešit proces přechodu z režimu paušálních výdajů na skutečné náklady nebo naopak.

Při změně způsobu uplatňování výdajů je nutné provést tzv. úpravu základu daně podle § 23 zákona o daních z příjmů. Tato úprava vyžaduje zpětnou korekci základu daně za předcházející zdaňovací období, aby se zohlednily například pohledávky, které by byly zdanitelným příjmem, nebo neuhrazené závazky vzniklé v režimu paušálu. Jde o technicky náročný proces, který často vede k nutnosti podat dodatečné daňové přiznání.

FAQ – Právní tipy k překročení limitů

1. Pokud překročím limit 2 mil. Kč, kdy musím podat daňové přiznání?

Pokud dojde ke ztrátě statusu poplatníka PD, je nutné podat Daňové přiznání a Přehledy pro ČSSZ a ZP v řádné lhůtě po skončení zdaňovacího období. Pozor, i když je přehled podán dříve, hledí se na něj jako by byl podán v poslední den lhůty (obvykle 2. května). Zajistěte si komplexní právní poradenství při plnění těchto povinností – napište na office@arws.cz.

2. Jak se řeší úprava základu daně?

Úprava základu daně řeší přechod z paušálního režimu na skutečné výdaje (nebo naopak) a zahrnuje úpravu o hodnotu pohledávek a závazků z předchozího období. Toto často vyžaduje podání dodatečného daňového přiznání. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci s revizí účetních podkladů a zajištěním správné úpravy základu daně – napište na office@arws.cz.

3. Může mi paušální režim komplikovat příjmy ze zaměstnání?

Ano, může. Pokud má poplatník i příjmy ze závislé činnosti (HPP), které byly zdaněny zálohovou daní (nikoli srážkovou), má automaticky povinnost podat Daňové přiznání za dané zdaňovací období, i když je jinak v režimu PD. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru pro kombinaci samostatně výdělečné činnosti a HPP.

Mezinárodní přesahy a global compliance

Pro korporace a investory, kteří operují mezinárodně, je paušální daň většinou neudržitelné řešení. Paušální daň je čistě tuzemský institut, který neřeší složité právní a daňové otázky spojené s příjmy plynoucími ze zahraničí.

Daňové rezidenství a dohody o dvojím zdanění

Pokud OSVČ dosahuje příjmů ze zahraničí, musí být aplikovány mezinárodní Dohody o zamezení dvojího zdanění (DTT), kterých má Česká republika v platnosti přibližně 99.

Aplikace DTT vyžaduje detailní posouzení daňového rezidenství a výběr metody zamezení dvojího zdanění (metoda zápočtu nebo metoda vynětí). Tyto metody jsou implementovány výhradně prostřednictvím podání Daňového přiznání. V momentě, kdy je daňové přiznání nutné podat kvůli mezinárodnímu prvku, ztrácí režim PD svou hlavní administrativní výhodu.

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Chybné určení daňového rezidenství a riziko dvojího zdanění zahraničních příjmů.	Právní konzultace a stanoviska pro určení daňového rezidenství a aplikaci DTT. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.
Sankce za opožděné podání daňového přiznání a přehledů v případě ztráty statusu PD.	Zastupování u správních orgánů a Finanční správy včetně plnění povinností. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Chybná úprava základu daně při přechodu na skutečné výdaje, vedoucí k doměření daně.	Odborné poradenství při složitém procesu změny daňového režimu a revize účetních podkladů. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Mezinárodní obchodní spory vyplývající z nesprávného nastavení smluv s globálními OSVČ dodavateli.	Příprava nebo revize smluv s mezinárodním prvkem. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

ARROWS International: Váš partner pro global compliance

ARROWS je předním partnerem pro české klienty operující v zahraničí.

Naši právníci a daňoví poradci prakticky denně řeší problematiku daňové optimalizace s mezinárodním prvkem, a to díky naší deset let budované síti ARROWS International.

Díky naší globální síti dokážeme řešit právní a daňové problémy ve více než 70 zemích světa. To zaručuje, že i při složitém posuzování mezinárodních příjmů obdržíte rychlé a spolehlivé právní stanovisko, které minimalizuje riziko dvojího zdanění a sankcí.

Závěr: Strategická podpora ARROWS pro optimalizaci a právní jistotu

Volba mezi paušální daní a režimem skutečných nákladů není jen aritmetické srovnání odvodů, ale strategické rozhodnutí ovlivňující daňovou optimalizaci, hypoteční bonitu a především právní compliance vaší korporace.

Nevíte si s daným tématem rady?

Zejména pro SME a velké společnosti je klíčové zajistit, že spolupráce s OSVČ je právně neprůstřelná a nevede k riziku Švarcsystému nebo doměření daně kvůli chybné klasifikaci práce.

ARROWS poskytuje komplexní právní a daňové služby, které zajistí právní jistotu na obou stranách B2B vztahu. Nabízíme vyhotovení interních směrnic a přípravu dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi ze strany kontrolních orgánů. Dále poskytujeme právní konzultace, přípravu nebo revizi smluv a odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu o správné aplikaci zákona.

Naše zkušenosti z dlouhodobé péče o více než 150 akciových společností a 250 s.r.o., stejně jako 51 obcí a krajů, nám umožňují poskytovat rychlá a vysoce kvalitní řešení.

V rámci našeho portfolia rádi propojujeme naše klienty navzájem v případě, že mají zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. Jsme připraveni projednat i váš zajímavý podnikatelský či byznysový nápad.

Jste připraveni zajistit právní jistotu a daňovou efektivitu vaší B2B spolupráce? Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz. 

FAQ – Nejčastější právní dotazy k Paušální dani pro korporátní klienty

1. Může OSVČ v paušálním režimu uplatnit daňové slevy (např. na poplatníka nebo na děti)?
Ne, to je jednou z hlavních nevýhod paušální daně. Vstupem do režimu PD ztrácí poplatník možnost uplatnit daňové slevy na poplatníka, manželku, děti, ani další odpočty (např. úroky z hypoték). Proto je klíčové provést předběžnou finanční analýzu. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

2. Jaký je hlavní rozdíl ve vztahu k pojištění pro OSVČ v PD oproti běžnému režimu?
V režimu PD je pojistné součástí jedné paušální platby a je placeno Finanční správě. Důležité je, že vyměřovací základ pro důchodové pojištění je v PD nastaven výše než zákonné minimum (např. v I. pásmu 18 740 Kč). To znamená vyšší odvody, ale také potenciálně vyšší budoucí důchod. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

3. Pokud zvažujeme spolupráci s mnoha OSVČ, jak se právně bránit proti riziku Švarcsystému?
Nejlepší ochranou je proaktivní přístup: vyhotovení interních směrnic a revize smluv, které musí striktně vylučovat znaky závislé práce (např. podřízenost, výkon práce jménem objednatele). Naši experti poskytují právní školení, které minimalizuje riziko pokuty pro vaši korporaci. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

4. Jak ovlivní vstup do DPH režimu setrvání v Paušální dani?
Pokud se OSVČ stane plátcem DPH nebo jí vznikne registrační povinnost k této dani, automaticky a retroaktivně přestává být poplatníkem v PD pro dané zdaňovací období. To okamžitě spouští povinnost podat Daňové přiznání a Přehledy. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

5. Co je potřeba udělat při přechodu z Paušálních výdajů zpět na skutečné náklady?
Při přechodu musíte kromě zahájení daňové evidence provést úpravu základu daně za předchozí zdaňovací období (např. o neuhrazené pohledávky a závazky). Tento složitý proces se provádí podáním dodatečného daňového přiznání. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

6. Jak paušální režim ovlivňuje žádost OSVČ o hypoteční úvěr?
Absence daňového přiznání je pro banky komplikací při posuzování úvěruschopnosti, ačkoli banky adaptují své metodiky. OSVČ v PD musí často prokazovat delší historii podnikání a banky provádějí vlastní přepočty příjmů, které mohou být pro žadatele méně výhodné. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.