Právní aspekty založení Offshore společností a rejstříky skutečných majitelů (UBO)

Zvažujete založení offshore společnosti pro daňovou optimalizaci, ochranu majetku nebo mezinárodní expanzi? Po desetiletí byly tyto struktury vnímány jako efektivní nástroj pro globální podnikání. Éra absolutní anonymity a bankovního tajemství, jak jsme ji znali, je však definitivně u konce. Nové mezinárodní regulace radikálně změnily pravidla hry. 

Autor článku: ARROWS advokátní kancelář (JUDr. Jakub Dohnal, Ph.D., LL.M., office@arws.cz, +420 245 007 740)

Offshore společnosti: Proč to, co platilo včera, je dnes obrovským rizikem?

Pojem "offshore společnost" byl dlouho synonymem pro diskrétnost a daňovou efektivitu. Dnes však vyvolává spíše otázky ohledně regulatorních rizik a compliance. Pro správné strategické rozhodnutí je klíčové pochopit, co se změnilo a proč tradiční přístupy již nefungují.

Co je to offshore společnost?

V nejjednodušší definici je offshore společnost taková firma, která je registrovaná v jiné zemi (jurisdikci), než ve které vykonává své hlavní podnikatelské aktivity nebo kde sídlí její vlastníci. Tyto jurisdikce, často označované jako "daňové ráje", historicky nabízely velmi příznivé daňové podmínky, minimální administrativní zátěž a vysokou míru ochrany soukromí.

Mezi klasické offshore destinace patří například Seychely, Belize, Britské Panenské ostrovy (BVI) nebo Panama. Nicméně za daňově výhodné jurisdikce jsou považovány i některé členské státy EU, jako je Kypr, Malta nebo Nizozemsko, které nabízejí specifické daňové režimy a jsou často využívány pro holdingové struktury.

K čemu se offshore společnosti legálně využívaly (a stále využívají)?

Navzdory negativní konotaci, která je s nimi často spojována, mají offshore společnosti řadu legitimních využití, která jsou při správném nastavení v souladu se zákony. Mezi hlavní důvody jejich zakládání patřila a stále patří:

• Daňová optimalizace: Legální snížení celkové daňové zátěže využitím nižších daňových sazeb nebo specifických daňových výhod v dané jurisdikci.
• Ochrana majetku: Oddělení firemních a osobních aktiv od rizik spojených s podnikáním, politickou nestabilitou nebo budoucími nároky věřitelů.
• Mezinárodní obchod a investice: Zjednodušení mezinárodních transakcí, centralizace zisků z různých zemí v holdingové společnosti a snadnější vstup na globální trhy.
• Držení duševního vlastnictví: Registrace patentů, ochranných známek nebo autorských práv ve společnosti sídlící v jurisdikci s výhodným režimem pro příjmy z licenčních poplatků.
• Anonymita vlastnictví: Ochrana soukromí vlastníků před veřejností a konkurencí, což bylo historicky jednou z klíčových výhod.

Bod zlomu: Konec éry bankovního tajemství

Svět se změnil. To, co bylo dříve standardní praxí, je dnes pod drobnohledem úřadů po celém světě. Několik klíčových faktorů vedlo k radikálnímu zpřísnění pravidel a faktickému konci offshore anonymity. Veřejné mínění a politickou vůli změnily především masivní úniky dat, jako byly kauzy Panama Papers a Pandora Papers, které odhalily, jak vlivní jedinci a korporace využívají netransparentní struktury k zakrývání majetku a vyhýbání se daním.

Tento tlak vedl k bezprecedentní mezinárodní spolupráci. Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) a skupina G20 iniciovaly globální reformy s cílem ukončit bankovní tajemství pro daňové účely a zamezit přesouvání zisků. Výsledkem je zavedení tří klíčových pilířů nové transparentnosti, které musí každý podnikatel s mezinárodními aktivitami znát:

1. Evidence skutečných majitelů (UBO): Povinnost identifikovat a registrovat konečnou fyzickou osobu, která strukturu vlastní nebo kontroluje.
2. Common Reporting Standard (CRS): Systém automatické výměny informací o finančních účtech mezi daňovými správami více než 100 zemí.
3. Pravidla pro ovládané zahraniční společnosti (CFC): Legislativa, která umožňuje domovskému státu zdanit zisky uměle držené v nízko-daňových jurisdikcích.

Tato nová pravidla nepředstavují jen další administrativní zátěž; jde o fundamentální změnu, která přeměnila transparentnost z pasivního ideálu na aktivní a globálně prosazovaný nástroj. Ignorovat tuto realitu znamená vystavit své podnikání a osobní majetek vážným právním a finančním rizikům. Právníci ARROWS se na tuto problematiku specializují a jsou připraveni vám pomoci se v tomto složitém prostředí bezpečně orientovat.

Kdo je váš skutečný majitel (UBO)? Klíč k nové transparentnosti, který musíte znát

Celý systém globální transparentnosti stojí a padá na jednom klíčovém konceptu: identifikaci skutečného majitele, v mezinárodní terminologii označovaného jako Ultimate Beneficial Owner (UBO). Cílem je proniknout skrze jakkoli složité vrstvy firem a trustů až ke konkrétní fyzické osobě, která má z dané struktury konečný prospěch nebo nad ní vykonává rozhodující vliv.

Proč je definice UBO tak zásadní?

Pochopení definice skutečného majitele je naprosto zásadní, protože právě na ní je založena vaše povinnost registrace. Český zákon č. 37/2021 Sb., o evidenci skutečných majitelů (dále jen "ZESM"), který implementuje příslušné směrnice EU, je v tomto ohledu velmi precizní a nenechává prostor pro nejasnosti.

Definice skutečného majitele podle českého práva

Podle ZESM je skutečným majitelem "každá fyzická osoba, která v konečném důsledku vlastní nebo kontroluje právnickou osobu nebo právní uspořádání". Zákon dále rozlišuje několik způsobů, jak lze tuto pozici nabýt. Pro firmy je nejdůležitější koncept tzv. materiálního skutečného majitele.

Materiální skutečný majitel je fyzická osoba, která má reálný prospěch nebo kontrolu. Typicky se jedná o osobu, která přímo či nepřímo:

• Má podíl na hlasovacích právech nebo na základním kapitálu větší než 25 %.
• Má právo na podíl na zisku, jiných vlastních zdrojích nebo likvidačním zůstatku větší než 25 %.
• Uplatňuje rozhodující vliv jinými prostředky.

Pro určení nepřímého podílu ve složitějších, víceúrovňových strukturách zavedl zákon dva klíčové pojmy, které demonstrují hloubku regulatorního záměru:

• Řetězení: Pokud vlastníte firmu A, která vlastní firmu B, váš nepřímý podíl ve firmě B se vypočítá násobením podílů v jednotlivých článcích řetězce.
• Větvení: Pokud vlastníte firmu B přes více nezávislých řetězců (např. přes firmy A a C), výsledné podíly z jednotlivých řetězení se sčítají.

Zákon je navržen tak, aby eliminoval jakoukoliv nejednoznačnost a zabránil situacím, kdy by společnost tvrdila, že skutečného majitele nemá. Pro případy, kdy nelze materiálního majitele ani při vynaložení veškerého úsilí určit (např. u velmi roztříštěných vlastnických struktur), zákon stanoví, že skutečným majitelem je tzv. náhradní skutečný majitel.

Náhradní skutečný majitel je každá osoba ve vrcholném vedení dané korporace (např. členové statutárního orgánu).

Toto je kritický bod: pokud se vám nepodaří identifikovat a zapsat skutečného vlastníka, odpovědnost a zákonné povinnosti automaticky přecházejí na vaše vrcholové vedení.

Nevíte si s daným tématem rady?

Evidence skutečných majitelů v praxi: Jaké jsou vaše povinnosti a co vám hrozí při jejich nesplnění?

Teoretická znalost definice UBO je jen prvním krokem. Klíčové je její správné a včasné promítnutí do praxe – tedy do zápisu v Evidenci skutečných majitelů. Nesplnění této povinnosti již není jen formálním prohřeškem, ale nese s sebou přímé a velmi citelné sankce, které mohou paralyzovat chod celé vaší společnosti.

Jak probíhá zápis do evidence?

Zápis do evidence provádí příslušný rejstříkový soud nebo notář. U jednoduchých struktur, jako je společnost s ručením omezeným s jedním společníkem – fyzickou osobou, dochází k zápisu často automaticky na základě údajů z obchodního rejstříku. Tento mechanismus, známý jako "automatický průpis", však není spolehlivý u složitějších nebo mezinárodních struktur.

Pro firmy se zahraničními vlastníky nebo víceúrovňovou strukturou je nezbytné provést aktivní zápis. K tomu je nutné doložit relevantní dokumenty, jako jsou výpisy ze zahraničních obchodních rejstříků a evidencí skutečných majitelů, zakladatelská právní jednání nebo seznamy akcionářů.

Právníci ARROWS vám mohou zajistit kompletní přípravu dokumentace a provedení zápisu, čímž minimalizujete riziko chyb a zpoždění.

Sankce, které vás mohou zničit: Více než jen pokuta

ZESM zavedl robustní sankční mechanismus, který dalece přesahuje běžné pokuty. Zatímco finanční postih za přestupek může dosáhnout až 500 000 Kč, mnohem nebezpečnější jsou přímé dopady na fungování vaší firmy.

Pokud skutečný majitel vaší společnosti není řádně zapsán v evidenci, nastávají dvě zásadní a okamžité sankce:

1. Zákaz výplaty podílu na zisku: Společnost nesmí vyplatit zisk, jiné vlastní zdroje ani likvidační zůstatek nejen nezapsanému skutečnému majiteli, ale ani žádné právnické osobě, jejímž je tento majitel rovněž skutečným majitelem. Pokud podíl není vyplacen do konce účetního období, právo na něj bez náhrady zaniká.
2. Zákaz výkonu hlasovacích práv: Nezapsaný skutečný majitel (nebo právnická osoba, kterou ovládá) nesmí vykonávat svá hlasovací práva na valné hromadě ani rozhodovat jako jediný společník. To může vést k úplné paralýze strategického řízení společnosti.

Kromě těchto přímých sankcí hrozí i další negativní důsledky, jako je vyloučení z veřejných zakázek nebo nemožnost čerpat dotace.

Následující tabulka shrnuje nejčastější rizika a ukazuje, jak vám s nimi můžeme v ARROWS pomoci.

Riziko k řešení	Potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Chybná identifikace UBO	Nesprávné určení skutečného majitele ve složité mezinárodní struktuře (řetězení, větvení).	Provedeme analýzu vaší vlastnické struktury a zajistíme správnou identifikaci UBO v souladu se zákonem.
Nezajištění zápisu včas	Založení společnosti nebo změna ve vlastnické struktuře bez následného zápisu do evidence.	Zajistíme kompletní přípravu dokumentace a provedení zápisu do evidence.
Neaktualizace údajů	Změna ve vlastnictví nebo v osobních údajích UBO není promítnuta do evidence.	Pohlídáme za vás veškeré změny a zajistíme jejich včasnou aktualizaci v evidenci.
Neúplná dokumentace	Nepředložení všech potřebných dokladů, zejména u zahraničních vlastníků.	Připravíme veškerou potřebnou dokumentaci a komunikaci se soudy a úřady vyřídíme za vás.
Ignorování výzvy soudu	Nereagování na výzvu soudu k odstranění nesrovnalosti v evidenci.	Budeme vás zastupovat v komunikaci se soudem a zajistíme rychlé odstranění případných nesrovnalostí.
Neschopnost prokázat UBO	Účast ve veřejné zakázce bez řádně zapsaného a doložitelného skutečného majitele.	Pomůžeme vám nastavit transparentní a udržitelnou strukturu, která splní všechny zákonné požadavky.

Globální síť se utahuje: Jak CRS a CFC pravidla mění mezinárodní daňové plánování?

Povinnost evidence skutečných majitelů je pouze jedním dílem skládačky. Skutečnou sílu a dosah nového transparentního režimu odhaluje až jeho propojení s dalšími mezinárodními nástroji, které jsou navrženy tak, aby fungovaly v dokonalé synergii. Pro každou firmu s mezinárodním prvkem je nezbytné rozumět dvěma dalším zkratkám: CRS a CFC.

Common Reporting Standard (CRS): Konec bankovního tajemství pro daňové účely

Common Reporting Standard (CRS) je globální standard pro automatickou výměnu informací o finančních účtech (Automatic Exchange of Information - AEOI), který vyvinula OECD. V praxi to znamená, že finanční instituce (banky, depozitáři, některé pojišťovny) ve více než 100 zúčastněných zemích mají povinnost identifikovat účty, které drží daňoví nerezidenti.

Následně tyto instituce jednou ročně automaticky reportují informace o těchto účtech – včetně jména majitele, daňového identifikačního čísla, zůstatku na účtu a hrubých příjmů (úroky, dividendy) – daňové správě v zemi daňové rezidence majitele účtu.

Jednoduše řečeno, pokud jste český daňový rezident a máte účet ve Švýcarsku, na Kypru nebo na Britských Panenských ostrovech, český finanční úřad se o tom automaticky dozví. Pokusy o skrytí majetku na zahraničních účtech jsou tak odsouzeny k neúspěchu.

Pravidla pro ovládané zahraniční společnosti (CFC): Zdanění v ČR, i když jsou zisky v daňovém ráji

Pravidla pro ovládané zahraniční společnosti (Controlled Foreign Company - CFC rules) jsou dalším klíčovým nástrojem v boji proti přesouvání zisků. V české legislativě jsou zakotvena v § 38fa zákona o daních z příjmů a jejich cílem je zabránit tomu, aby české firmy uměle snižovaly svůj daňový základ převáděním pasivních příjmů do svých dceřiných společností v nízko-daňových zemích.

Pravidla se aplikují, pokud jsou splněny následující podmínky:

• Česká společnost (sama nebo se spřízněnými osobami) ovládá zahraniční společnost (drží více než 50% podíl na kapitálu, hlasovacích právech nebo zisku).
• Zahraniční společnost sídlí v zemi, kde je skutečně zaplacená daň z příjmů nižší než polovina daně, kterou by zaplatila v ČR.
• Zahraniční společnost nevykonává podstatnou hospodářskou činnost a její příjmy jsou převážně pasivního charakteru (např. úroky, dividendy, licenční poplatky, příjmy z finančního leasingu).

Pokud jsou tyto podmínky splněny, příslušné pasivní příjmy zahraniční společnosti se zahrnou do daňového základu české mateřské společnosti a zdaní se v České republice, bez ohledu na to, zda byly reálně vyplaceny.

Tato pravidla vytvářejí komplexní systém, který lze přirovnat k trojitému zámku: evidence UBO identifikuje osobu, CRS nahlásí její peníze a CFC pravidla poskytují nástroj k jejich zdanění. Díky naší deset let budované síti ARROWS International řešíme tyto přeshraniční daňové a právní otázky na denní bázi. Rozumíme nejen českým CFC pravidlům, ale i jejich interakci s lokální legislativou ve více než 70 zemích světa, což nám umožňuje navrhovat skutečně globální a udržitelná řešení.

Na koho se můžete obrátit?

Nová realita offshore podnikání: Co je "ekonomická substance" a proč je pro vás klíčová?

Posledním, avšak stále důležitějším prvkem nové reality mezinárodního podnikání je koncept "ekonomické substance". Reaguje na praxi využívání tzv. "prázdných schránek" (shell companies) – firem, které v zemi své registrace nemají žádnou reálnou činnost, zaměstnance ani kanceláře a slouží pouze k přesouvání zisků. Mezinárodní tlak donutil i tradiční offshore jurisdikce zavést pravidla, která vyžadují prokázání skutečné ekonomické podstaty.

Proč už "prázdná schránka" nestačí?

Jurisdikce jako Britské Panenské ostrovy (BVI) nebo Kajmanské ostrovy zavedly zákony o ekonomické substanci, které vyžadují, aby společnosti registrované na jejich území prokázaly, že zde vykonávají skutečnou ekonomickou aktivitu. To v praxi znamená, že společnost musí:

• Být řízena a spravována z dané jurisdikce (např. konání zasedání správní rady na místě).
• Mít adekvátní počet kvalifikovaných zaměstnanců fyzicky přítomných v jurisdikci.
• Vynakládat adekvátní provozní náklady v jurisdikci.
• Mít fyzické kanceláře nebo prostory odpovídající její činnosti.
• Vykonávat zde své klíčové příjmotvorné činnosti (Core Income-Generating Activities - CIGA).

Pouhá poštovní schránka a formální ředitel poskytovaný servisní firmou již pro splnění těchto požadavků nestačí. Firmy, které neprokážou dostatečnou ekonomickou substanci, čelí vysokým pokutám a v konečném důsledku i výmazu z rejstříku.

Riziko "černých listin": Jak si vybrat správnou jurisdikci?

Evropská unie pravidelně aktualizuje svůj seznam nespolupracujících jurisdikcí v daňové oblasti, tzv. "černou listinu". Společnosti sídlící v těchto zemích čelí zvýšené kontrole ze strany bank, daňových úřadů a obchodních partnerů. Transakce s těmito jurisdikcemi mohou podléhat speciálním srážkovým daním nebo jiným obranným opatřením.

Výběr správné jurisdikce tak již není jen otázkou nejnižší daně, ale komplexním strategickým rozhodnutím, které musí zohlednit reputaci země, její regulatorní stabilitu, existenci smluv o zamezení dvojího zdanění a právě požadavky na ekonomickou substanci. Spojení jména vaší firmy s jurisdikcí na černé listině může způsobit nenapravitelné reputační škody.

Nevíte si s daným tématem rady?

Následující tabulka shrnuje strategická rizika, která v novém mezinárodním prostředí vznikají, a nabízí konkrétní řešení, která v ARROWS poskytujeme.

Riziko k řešení	Potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Chybějící "ekonomická substance"	Provozování "shell company" bez reálné aktivity v offshore jurisdikci.	Navrhneme vám strukturu, která bude splňovat požadavky na ekonomickou substanci a bude legálně obhajitelná.
Aplikace CFC pravidel	Vlastnictví dceřiné společnosti v nízko-daňové zemi generující pasivní příjmy.	Díky naší mezinárodní síti ARROWS International vám pomůžeme nastavit strukturu tak, aby byla v souladu s CFC pravidly nejen v ČR, ale i v zahraničí.
Problémy s bankami	Obtíže při otevírání nebo vedení bankovních účtů pro offshore firmy kvůli nejasné struktuře.	Pomůžeme vám s nastavením transparentní struktury, která usnadní komunikaci s bankami a zajistí hladký chod vašich financí.
Reputační poškození	Spojení jména firmy s netransparentními strukturami nebo jurisdikcemi na "černé listině" EU.	Pomůžeme vám vybudovat důvěryhodnou a transparentní strukturu, která posílí vaši dobrou pověst.
Automatická výměna informací (CRS)	Neohlášení zahraničních finančních účtů českému finančnímu úřadu.	Propojujeme právní a daňové poradenství, abychom zajistili, že vaše struktura bude v souladu se všemi mezinárodními standardy.
Složitost a neustálé změny	Rychle se měnící mezinárodní daňové a regulatorní prostředí (BEPS, ATAD, DAC).	Jsme vaším strategickým partnerem, který sleduje legislativní změny a zajišťuje, aby vaše podnikání bylo vždy v bezpečí.

ARROWS: Váš strategický partner pro bezpečné a efektivní mezinárodní struktury

Mezinárodní podnikání již není o hledání skrytých cest, ale o budování robustních, transparentních a legálně obhajitelných struktur. Komplexita pravidel roste každým dnem a orientovat se v ní vyžaduje nejen právní, ale i daňovou a strategickou expertízu. V ARROWS jsme připraveni být vaším partnerem na této cestě.

S více než 15 lety na trhu a portfoliem čítajícím přes 150 akciových společností a 250 společností s ručením omezeným rozumíme výzvám, kterým čelí firmy vaší velikosti a zaměření. Jako součást ARROWS advisory group propojujeme špičkové právní poradenství s daňovými a dalšími službami. Všechny aspekty vaší mezinárodní struktury tak můžete vyřešit efektivně, pod jednou střechou. Naše mezinárodní síť ARROWS International nám navíc umožňuje řešit vaše problémy prakticky kdekoliv na světě.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.