Příjmy ze zahraničí: Strategie, jak zabránit dvojímu zdanění a optimalizovat daň z mezinárodních investic
Investujete do zahraničních akcií, pobíráte dividendy od amerických společností nebo máte příjmy z nemovitostí v zahraničí? Pak potřebujete znát pravidla zdanění zahraničních příjmů v České republice. V tomto článku vám vysvětlíme, jak funguje systém zamezení dvojího zdanění, jaké metody můžete využít k daňové optimalizaci a na co si dát pozor, abyste se vyhnuli pokutám od finančního úřadu.
Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.
Co znamená dvojí zdanění a proč vzniká?
Mezinárodní dvojí zdanění nastává tehdy, když je tentýž příjem zdaněn ve dvou státech – jak ve státě, kde má příjem svůj zdroj, tak ve státě daňové rezidence příjemce. Jako daňový rezident České republiky máte tzv. neomezenou daňovou povinnost, což znamená, že musíte v Česku přiznat a zdanit své celosvětové příjmy. Zahraniční stát si však zpravidla rovněž nárokuje právo zdanit příjem, který má zdroj na jeho území.
Česká republika má v současné době v platnosti 99 smluv o zamezení dvojímu zdanění (tzv. SZDZ), které zajišťují, aby váš příjem nebyl zdaněn dvakrát. Tyto smlouvy vycházejí převážně z Modelové smlouvy OECD z roku 1963 a představují mezinárodní standard pro řešení daňových konfliktů mezi státy.
Pokud řešíte zdanění příjmů z více zemí současně, může být správné nastavení daňové strategie poměrně komplexní. Naši právníci v ARROWS vám pomohou vyhodnotit vaši situaci a navrhnout optimální řešení – napište na office@arws.cz.
Jaké metody zamezení dvojímu zdanění můžete využít?
Smlouvy o zamezení dvojímu zdanění obsahují tři základní metody, jak eliminovat dvojí zdanění:
Metoda zápočtu daně umožňuje snížit českou daňovou povinnost o daň již zaplacenou v zahraničí. Rozlišujeme prostý zápočet, kdy lze započíst maximálně částku odpovídající české dani připadající na zahraniční příjem, a úplný zápočet, kdy se započítává celá zaplacená zahraniční daň bez ohledu na její výši.
Metoda vynětí příjmů znamená, že zahraniční příjmy se vůbec nezahrnou do českého základu daně. Existuje úplné vynětí a vynětí s výhradou progrese, které ovlivňuje sazbu daně na ostatní příjmy. V České republice je vzhledem k jednotné sazbě daně 15% (resp. 23% pro vyšší příjmy) efekt vynětí s výhradou progrese v praxi stejný jako u úplného vynětí.
Zahrnutí daně do nákladů se používá u příjmů ze států, s nimiž Česká republika nemá uzavřenou smlouvu o zamezení dvojímu zdanění. Daň zaplacená v zahraničí se pak uplatní jako daňově uznatelný výdaj.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Nesprávně zvolená metoda zamezení dvojího zdanění vedoucí k vyšší daňové povinnosti |
Analýza příslušné smlouvy a právní poradenství při volbě optimální metody – potřebujete pomoc s výběrem správné metody? |
|
Opomenutí přiznání zahraničních příjmů a následná pokuta až 300 000 Kč |
Příprava daňového přiznání včetně přílohy č. 3 pro zahraniční příjmy |
|
Nedoložení zaplacené daně zahraničnímu správci daně |
Zajištění potřebné dokumentace a potvrzení od zahraničních institucí |
|
Dvojí zdanění kvůli neznalosti mezinárodních smluv |
Odborná právní stanoviska k aplikaci smluv o zamezení dvojího zdanění |
Jak správně zdanit dividendy ze zahraničních investic?
Dividendy vyplácené zahraničními společnostmi představují jeden z nejčastějších typů zahraničních příjmů českých investorů. Tyto příjmy spadají do kategorie příjmů z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů a podléhají v České republice sazbě 15%.
Zahraniční dividendy musíte uvést v daňovém přiznání v hrubé výši, tedy včetně daně sražené v zahraničí. Pokud byla v zahraničí sražena srážková daň, můžete ji při splnění podmínek příslušné smlouvy o zamezení dvojímu zdanění započíst proti české daňové povinnosti.
Od roku 2021 máte možnost zahraniční dividendy zahrnout do tzv. samostatného základu daně podle § 16a zákona o daních z příjmů. Díky tomu budou tyto příjmy zdaněny vždy sazbou 15%, bez ohledu na výši vašich ostatních příjmů. Tato strategie je výhodná zejména pro poplatníky s vyššími příjmy, kteří by jinak překročili hranici pro zdanění 23% sazbou (v roce 2025 činí tato hranice 1 676 052 Kč).
FAQ – Právní tipy k dividendám ze zahraničí
1. Musím přiznat i dividendy, ze kterých už byla v zahraničí sražena daň?
Ano, zahraniční dividendy musíte vždy uvést v českém daňovém přiznání, a to v hrubé výši před sražením zahraniční daně. Zaplacenou daň pak můžete započíst podle příslušné smlouvy. Nejste si jistí, jak správně postupovat? Napište nám na office@arws.cz.
2. Jak prokážu zaplacení daně v zahraničí?
Daň zaplacenou v zahraničí prokážete potvrzením zahraničního správce daně. V odůvodněných případech finanční úřad akceptuje i potvrzení od brokera nebo výpis z investičního účtu. Potřebujete pomoc se zajištěním dokumentace? Obraťte se na naši kancelář – office@arws.cz.
Jak funguje formulář W-8BEN pro americké investice?
Investujete-li do amerických cenných papírů, je formulář W-8BEN klíčovým nástrojem pro snížení daňové zátěže. Bez správně vyplněného formuláře by vaše dividendy z USA podléhaly 30% srážkové dani. Díky smlouvě o zamezení dvojímu zdanění mezi Českou republikou a USA se však tato sazba snižuje na 15%.
Formulář W-8BEN slouží k prokázání vašeho daňového rezidentství mimo USA a k uplatnění výhod ze smlouvy o zamezení dvojímu zdanění. Většina brokerů vás vyzve k jeho vyplnění při otevření investičního účtu. Formulář je platný tři roky a poté je nutné jej obnovit.
Správným vyplněním formuláře W-8BEN ušetříte polovinu srážkové daně z amerických dividend. Tato úspora se pak promítne i do vašeho českého daňového přiznání, kde můžete započíst pouze sníženou sazbu 15%, nikoliv případně vyšší částku sraženou v USA.
Příprava dokumentace pro zahraniční správce daně vyžaduje preciznost a znalost mezinárodních předpisů. Advokátní kancelář ARROWS poskytuje komplexní právní poradenství při získávání potřebných potvrzení a formulářů pro mezinárodní investice. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.
Kdy můžete využít osvobození od daně při prodeji cenných papírů?
Příjmy z prodeje cenných papírů mohou být za určitých podmínek od daně osvobozeny. Od roku 2025 platí nová pravidla, která významně ovlivňují daňovou optimalizaci investorů.
Časový test 3 roky zůstává zachován, tj. pokud cenný papír držíte déle než tři roky, příjmy z jeho prodeje mohou být osvobozeny od daně. U obchodních podílů ve společnostech činí časový test 5 let.
Limit osvobození 40 milionů Kč je novinkou platnou od roku 2025. Příjmy z prodeje cenných papírů a podílů splňující časový test jsou osvobozeny pouze do úhrnné výše 40 milionů Kč za zdaňovací období. Jakákoliv částka překračující tento limit podléhá zdanění sazbou 15% nebo 23%. Tento limit se počítá souhrnně za kalendářní rok pro všechny příjmy z cenných papírů a podílů. Důležité je také vědět, že osvobození se posuzuje v okamžiku přijetí příjmů, nikoliv v okamžiku samotného prodeje.
Nicméně tento limit bude pro prodeje podílů v obchodních korporacích a cenných papírů od 1. 1. 2026 zrušen.
Plánujete větší prodej akcií nebo podílu ve společnosti? Správné načasování a struktura transakce může znamenat úsporu v řádu milionů korun. Naši právníci ARROWS vám pomohou navrhnout optimální strategii – kontaktujte nás na office@arws.cz.
Jaké jsou specifika zdanění ETF fondů?
Burzovně obchodované fondy (ETF) představují oblíbený investiční nástroj, jehož daňové zacházení má svá specifika. Příjmy z prodeje ETF se zdaňují jako ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů.
Akumulační ETF reinvestují dividendy zpět do fondu, takže vám z držby nevzniká průběžná daňová povinnost. Zdanění nastává až v okamžiku prodeje.
Distribuční ETF vyplácejí dividendy na váš investiční účet. Tyto dividendy musíte v daňovém přiznání uvést a zdanit jako příjmy z kapitálového majetku. Daňové zacházení závisí na daňovém domicilu fondu – nejčastěji Irsko nebo Lucembursko.
Irské ETF fondy jsou mezi investory oblíbené mimo jiné proto, že Irsko nesráží srážkovou daň z dividend vyplácených nerezidentům. To znamená, že dividendy obdržíte v hrubé výši a zdaníte je pouze v České republice sazbou 15%.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Nesprávná klasifikace příjmů z ETF v daňovém přiznání |
Revize investičního portfolia a příprava podkladů pro správné zdanění. Zajistíme správné rozlišení mezi kapitálovými zisky a příjmy z dividend. |
|
Nedodržení časového testu a ztráta nároku na osvobození |
Právní konzultace k plánování prodeje investic. Poradíme vám, jak prodej strukturovat s ohledem na časový test a jak vést evidenci pro prokázání osvobození. |
|
Překročení limitu 40 mil. Kč bez předchozího plánování |
Strukturování transakcí pro minimalizaci daňového zatížení – Aktivně monitorujeme vaše limity a navrhujeme řešení pro optimalizaci transakcí a snížení rizika nechtěného překročení. |
|
Chybné přepočty kurzů u zahraničních transakcí |
Asistence s výpočty a převodem cizích měn dle zákonných pravidel. Pomůžeme vám se správnou aplikací kurzů a zajistíme, aby byly vaše výpočty v souladu se zákonem. |
Jak zdanit příjmy z pronájmu zahraniční nemovitosti?
Pokud vlastníte nemovitost v zahraničí a pronajímáte ji, musíte tyto příjmy přiznat v České republice jako součást svého celosvětového příjmu. Příjmy z pronájmu se řídí článkem o příjmech z nemovitého majetku v příslušné smlouvě o zamezení dvojímu zdanění, který zpravidla umožňuje zdanění jak ve státě, kde se nemovitost nachází, tak ve státě rezidence vlastníka.
V praxi to znamená, že zahraniční stát si většinou sráží daň z vašich nájemních příjmů a vy následně v České republice uplatníte metodu zamezení dvojímu zdanění – nejčastěji zápočet zaplacené zahraniční daně. Správné nastavení daňové struktury pro zahraniční nemovitosti může být komplikované, zejména pokud v dané zemi vznikají dodatečné povinnosti jako registrace k dani nebo podání místního daňového přiznání.
Kromě samotného zdanění příjmů je třeba zvážit i daňové dopady případného prodeje zahraniční nemovitosti. Časový test pro osvobození příjmů z prodeje nemovitosti činí v České republice 10 let (případně 5 let při splnění podmínky bydliště), avšak zahraniční stát může mít vlastní pravidla pro zdanění kapitálových zisků z nemovitostí.
Tato oblast vyžaduje pečlivou koordinaci mezi oběma daňovými systémy, aby nedošlo k neočekávanému daňovému zatížení. Díky síti ARROWS International vám naši právníci pomohou zajistit soulad s předpisy v obou zemích – kontaktujte nás na office@arws.cz.
Kdy musíte podat daňové přiznání kvůli zahraničním příjmům?
Povinnost podat daňové přiznání vzniká českému daňovému rezidentovi tehdy, pokud má kromě příjmů ze zaměstnání také jiné zdanitelné příjmy vyšší než 6 000 Kč za rok. U zahraničních dividend, úroků nebo příjmů z prodeje cenných papírů tato hranice bývá překročena poměrně snadno.
I jediná dividenda z americké akcie ve výši několika set dolarů vás může dostat do situace, kdy musíte podat daňové přiznání.
Důležité je vědět, že příjmy ze zahraničí uvádíte v příloze č. 3 k daňovému přiznání, kde vyplníte zemi zdroje příjmu, výši příjmu v cizí měně, použitý kurz pro přepočet a metodu zamezení dvojímu zdanění. Správné vyplnění této přílohy je klíčové pro uplatnění zápočtu zahraniční daně. Chyby v této části přiznání patří k nejčastějším a mohou vést k doměření daně nebo odmítnutí zápočtu.
Pokud si nejste jistí správným postupem, naši právníci ARROWS vám pomohou s přípravou kompletní dokumentace – napište na office@arws.cz.
Jak se vyhnout chybám při podávání daňového přiznání?
Zahraniční příjmy představují jednu z nejkomplikovanějších oblastí daňového přiznání. Chyby v této oblasti mohou vést k doměření daně, úrokům z prodlení i vysokým pokutám. Pokuta za opožděné podání daňového přiznání činí 0,05% vyměřené daně za každý den prodlení, maximálně 5% daně, a může dosáhnout až 300 000 Kč.
Pro poplatníky s příjmy ze zahraničí platí prodloužená lhůta pro podání daňového přiznání – až do 3. listopadu následujícího roku. Tato lhůta se však uplatní pouze v případě, že zahraniční příjmy skutečně ovlivňují výpočet daně (metoda zápočtu), nikoliv pokud jsou zcela vyňaty ze zdanění.
Mezi nejčastější chyby patří:
- Opomenutí přiznání zahraničních dividend v hrubé výši
- Nesprávné uplatnění metody zamezení dvojího zdanění
- Chybné přepočty částek v cizí měně
- Nedoložení daně zaplacené v zahraničí
Právníci ARROWS mají bohaté zkušenosti s přípravou daňových přiznání obsahujících zahraniční příjmy a s revizí dokumentace pro finanční úřad. Díky pojištění profesní odpovědnosti až do výše 500 000 000 Kč máte jistotu, že případné chyby v poradenství jsou kryty. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
FAQ – Právní tipy k daňovému přiznání
1. Kdy musím podat daňové přiznání kvůli zahraničním příjmům?
Daňové přiznání musíte podat, pokud vaše příjmy ze zaměstnání a současně příjmy z podnikání, pronájmu, kapitálu nebo ostatní příjmy přesáhnou v úhrnu 6 000 Kč za rok. U dividend ze zahraničí tato povinnost platí prakticky vždy. Máte pochybnosti? Konzultujte s námi na office@arws.cz.
2.Jaký kurz použiji pro přepočet zahraničních příjmů?
Můžete využít jednotný kurz vyhlašovaný Ministerstvem financí v polovině ledna následujícího roku, nebo denní kurz ČNB k datu transakce. Potřebujete pomoc s výpočty? Obraťte se na office@arws.cz.
Proč je mezinárodní výměna informací důležitá?
Finanční úřady dnes disponují rozsáhlými nástroji pro kontrolu zahraničních příjmů českých daňových rezidentů. V rámci systému CRS (Common Reporting Standard) si státy automaticky vyměňují informace o finančních účtech svých rezidentů vedených v zahraničí.
Česká republika implementovala tento standard zákonem č. 164/2013 Sb. o mezinárodní spolupráci při správě daní. Od roku 2016 jsou české banky povinny zjišťovat a prověřovat daňové rezidentství svých klientů a reportovat údaje o účtech nerezidentů příslušným zahraničním správcům daně.
To znamená, že informace o vašem investičním účtu u zahraničního brokera s vysokou pravděpodobností doputují k českému finančnímu úřadu. Zatajení zahraničních příjmů je proto nejen neetické, ale v dnešní době automatické výměny informací také velmi riskantní.
Banky navíc v rámci AML pravidel kontrolují původ prostředků a mohou podezřelé transakce hlásit Finančnímu analytickému úřadu. Pokud finanční instituce nemá dostatečné informace k identifikaci klienta, může odmítnout navázání obchodního vztahu nebo provést transakci.
Jak může pomoci holdingová struktura?
Pro komplexnější investiční aktivity může být výhodné využití holdingové společnosti. Správně nastavená holdingová struktura umožňuje:
- Optimalizaci srážkových daní z dividend díky aplikaci smluv o zamezení dvojímu zdanění
- Osvobození příjmů z dividend mezi mateřskou a dceřinou společností při splnění podmínek
- Efektivní správu majetku a ochranu aktiv
- Plánování mezigenerační výměny
Klíčovou roli při strukturování holdingů hrají smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které umožňují snížit nebo eliminovat srážkové daně při přeshraničních výplatách dividend. Právnické osoby mohou za určitých podmínek využít osvobození dividend od daně při splnění kritérií stanovených směrnicí EU a českým zákonem.
Advokátní kancelář ARROWS má v portfoliu více než 150 akciových společností a 250 společností s ručením omezeným. Díky desetileté síti ARROWS International jsme schopni zajistit komplexní právní služby i pro struktury s mezinárodním prvkem. Prakticky denně řešíme případy s mezinárodním prvkem a můžeme vám pomoci s návrhem optimální struktury – napište na office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Nesprávně nastavená holdingová struktura vedoucí ke dvojímu zdanění |
Návrh daňově efektivní struktury s využitím mezinárodních smluv – využijeme smlouvy o zamezení dvojího zdanění pro nejnižší daňovou zátěž. |
|
Porušení pravidel proti zneužití daňových výhod (ATAD) |
Analýza souladu struktury s aktuální legislativou EU. Provedeme komplexní prověrku, abychom zamezili riziku aplikace pravidel proti zneužití daňových výhod. |
|
Nedodržení substance požadavků v holdingové jurisdikci |
Zajištění skutečného vedení a správy společnosti – Pomůžeme s nastavením procesů, řízením a personálním obsazením pro splnění požadavků na reálnou ekonomickou aktivitu. |
|
Srážková daň z dividend v nevýhodné výši |
Optimalizace daňových toků mezi společnostmi ve skupině. Nastavíme distribuci zisků tak, aby byla srážková daň minimalizována s využitím SZD nebo EU směrnic |
Proč je lepší svěřit mezinárodní daňové záležitosti odborníkům?
Mezinárodní zdanění je oblastí, kde se prolínají české daňové předpisy, mezinárodní smlouvy, právo EU a předpisy zahraničních států. To, co na první pohled vypadá jako jednoduchý postup, má v praxi řadu skrytých výjimek, procesních detailů a návazností, které laik často nevidí.
Například volba mezi metodou zápočtu a vynětí může mít zásadní dopad na výši vaší daňové povinnosti. U poplatníků s vyššími příjmy může nesprávná volba znamenat rozdíl v řádu desítek tisíc korun. Podobně kritické je správné načasování prodeje investic s ohledem na časový test a roční limit osvobození.
Advokátní kancelář ARROWS řeší problematiku mezinárodního zdanění denně. Naši právníci vám pomohou:
- Analyzovat vaši situaci a navrhnout optimální daňovou strategii
- Připravit nebo revidovat daňové přiznání včetně přílohy pro zahraniční příjmy
- Zajistit potřebnou dokumentaci od zahraničních institucí
- Zastoupit vás při komunikaci s finančním úřadem nebo v případném sporu
- Navrhnout strukturu pro dlouhodobou správu mezinárodních investic
Díky pojištění profesní odpovědnosti až do 500 000 000 Kč je pro vás bezpečnější nechat věc profesionálně zajistit. Běžně jsme i partnery firemních právníků pro řešení speciálních záležitostí v oblasti mezinárodního zdanění.
Máte-li zajímavou investiční nebo obchodní příležitost, rádi vás propojíme s relevantními partnery z naší klientské sítě. Pokud shledáte financování nebo obchodního partnera pro váš projekt, neváhejte nás kontaktovat.
Závěr: Jak postupovat při zdanění zahraničních příjmů?
Správné zdanění příjmů ze zahraničí vyžaduje znalost českých daňových předpisů, příslušných smluv o zamezení dvojímu zdanění a praktických postupů pro jejich aplikaci. Klíčové je identifikovat, ze které země příjem pochází, jaká metoda zamezení dvojímu zdanění se uplatní a jak optimálně strukturovat daňové přiznání.
U dividend ze zahraničí zvažte využití samostatného základu daně pro zachování nižší sazby 15%. U prodeje cenných papírů plánujte s ohledem na tříletý časový test a nový limit osvobození 40 milionů Kč. A nezapomeňte na správné vyplnění formuláře W-8BEN pro americké investice.
Pokud nechcete riskovat chyby, pokuty nebo zbytečně vysoké daně, můžete celou věc bezpečně přenechat profesionálům z advokátní kanceláře ARROWS. Máme zkušenosti s desítkami projektů mezinárodního zdanění a jsme připraveni pomoci i vám. Stačí nás kontaktovat na office@arws.cz.
FAQ – Nejčastější právní dotazy ke zdanění zahraničních příjmů
1. Musím jako český daňový rezident přiznávat všechny příjmy ze zahraničí?
Ano, český daňový rezident má neomezenou daňovou povinnost a musí přiznat své celosvětové příjmy, tedy i příjmy ze zahraničí. Výjimkou jsou příjmy, které jsou na základě smlouvy o zamezení dvojímu zdanění vyňaty ze zdanění v České republice. Pro správné posouzení vaší situace kontaktujte office@arws.cz.
2. Jak si mohu snížit srážkovou daň z amerických dividend?
Vyplněním formuláře W-8BEN prokážete svou daňovou rezidenci mimo USA a můžete uplatnit sníženou sazbu 15% namísto standardních 30%. Formulář je platný tři roky a většina brokerů vás k jeho vyplnění vyzve automaticky. Potřebujete pomoc s vyplněním? Napište na office@arws.cz.
3. Co se stane, když nepřiznám zahraniční příjmy?
V rámci automatické výměny informací (CRS) si státy vyměňují údaje o finančních účtech rezidentů. Informace o vašem zahraničním účtu tak s vysokou pravděpodobností dorazí k českému finančnímu úřadu. Za nepřiznání příjmů hrozí doměření daně, úroky z prodlení a pokuty až do výše 300 000 Kč. Řešíte podobnou situaci? Obraťte se na office@arws.cz.
4. Jaký je rozdíl mezi metodou zápočtu a vynětí?
Při metodě zápočtu zahrnete zahraniční příjmy do základu daně a od vypočtené české daně odečtete daň zaplacenou v zahraničí. Při metodě vynětí zahraniční příjmy ze základu daně vyjmete a v České republice je nedaníte vůbec. Volba metody závisí na příslušné smlouvě a může významně ovlivnit výši vaší daně. Konzultujte s námi na office@arws.cz.
5. Kdy je příjem z prodeje akcií osvobozen od daně?
Příjem z prodeje cenných papírů je osvobozen při splnění časového testu 3 roky mezi nabytím a prodejem. Od roku 2025 platí navíc limit osvobození 40 milionů Kč za zdaňovací období. Příjmy nad tento limit podléhají zdanění. Plánujete větší transakci? Poraďte se s námi na office@arws.cz.
6. Mohu si vybrat, do kterého základu daně zahrnu zahraniční dividendy?
Ano, od roku 2021 máte možnost zahraniční dividendy zahrnout do samostatného základu daně zdaňovaného sazbou 15%. Tato volba je výhodná zejména pro poplatníky s vyššími příjmy, kterým by jinak část dividend podléhala 23% sazbě. Pro posouzení, která varianta je pro vás výhodnější, kontaktujte office@arws.cz.
Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.