Progresivní daň 2025: nová hranice a její dopady na manažery, investory a dividendy

Daňová progrese pro rok 2025: Co je nového a koho se dotkne?

Pro zaměstnance s měsíčními zálohami se limit pro uplatnění 23% sazby posunul na 139 671 Kč. Je důležité si uvědomit, že vyšší sazba se aplikuje pouze na část příjmu, která tento limit přesáhne, nikoli na celý daňový základ.

Tento systém má zásadní dopad na všechny poplatníky, kteří dříve mohli pasivní příjmy považovat za daňově méně rizikové. Na rozdíl od tzv. solidární daně, která v minulosti dopadala pouze na příjmy ze zaměstnání a podnikání, se progresivní zdanění dnes vztahuje na souhrn všech zdanitelných příjmů. To znamená, že do celkového základu daně se započítávají i příjmy z kapitálových investic (§ 8 zákona o daních z příjmů) a další příjmy (z prodeje majetku, nájmu apod. dle § 10 zákona o daních z příjmů). 

Může se tedy snadno stát, že i člověk s „běžným“ vysokým platem bude díky jednorázovému výnosu z prodeje podílu, dividend či nemovitosti zatlačen do 23% sazby. Pro tyto situace je nezbytná precizní daňová a právní optimalizace, která pomůže předejít nečekané daňové povinnosti.

Zásadní změny v investicích: Nový limit pro osvobození

Jednou z nejvýznamnějších změn pro investory je zavedení limitu pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Zatímco dříve bylo možné tyto příjmy osvobodit od daně bez jakéhokoliv omezení, pokud byl splněn tzv. časový test (3 roky pro cenné papíry, 5 let pro podíly), od 1. ledna 2025 platí souhrnný limit 40 milionů Kč za zdaňovací období. Jakýkoliv příjem nad tuto hranici bude podléhat standardní sazbě daně z příjmů fyzických osob.

Pro aplikaci tohoto limitu je navíc klíčový moment, kdy je příjem skutečně dosažen, nikoli kdy došlo k prodeji. To znamená, že pokud prodej podílu proběhl na konci roku 2024, ale kupní cena bude uhrazena až v roce 2025, platí pro takovou transakci již nový limit. 

Tento fakt dramaticky mění strategii pro majitele firem, kteří se chystají na prodej. Zatímco dříve mohl být prodej firmy za libovolnou cenu při splnění časového testu zcela osvobozen od daně, nyní je tato transakce zdanitelná, což je potřeba zohlednit v prodejní strategii.

Jak se s tímto rizikem vypořádat? Proti zdanitelnému příjmu, který přesáhl 40 milionů Kč, je možné uplatnit nabývací cenu cenného papíru či podílu, nebo jeho tržní hodnotu stanovenou k 31. prosinci 2024.

Tuto hodnotu je vhodné doložit znaleckým posudkem. Využití posudku zajistí, že se zdaní pouze nárůst hodnoty majetku, ke kterému došlo od 1. ledna 2025. Další možností optimalizace je rozložit kupní cenu v čase do více daňových období tak, aby žádná jednotlivá splátka nepřesáhla roční limit 40 milionů Kč.

Změny v kompenzacích a benefitech pro zaměstnance

Od 1. ledna 2025 došlo k významným úpravám v oblasti nepeněžních benefitů, které firmy poskytují svým zaměstnancům. Nově se benefity dělí na dvě základní skupiny s odlišnými limity pro osvobození od daně a odvodů. První skupinu tvoří tzv. „zdravotní benefity“, jako jsou příspěvky na rehabilitační služby nebo zdravotnické prostředky. Tyto benefity jsou nově osvobozeny od daně a odvodů do výše průměrné mzdy, která pro rok 2025 činí 46 557 Kč. 

Druhá skupina zahrnuje ostatní benefity, jako jsou příspěvky na rekreaci, kulturu, sportovní akce nebo vzdělávání, a ty jsou osvobozeny pouze do poloviny průměrné mzdy, tedy do výše 23 278,50 Kč.

Naši specialisté pro Vás

Pro majitele a manažery firem představují tyto změny příležitost strategicky navýšit atraktivitu firemních programů v oblasti péče o zdraví zaměstnanců. Nabídka dražších a kvalitnějších zdravotních služeb, která je daňově efektivní, se může stát významnou konkurenční výhodou na trhu práce. 

Novela zákona o daních z příjmů reaguje na rostoucí zájem o well-being programy a dává firmám nástroj, jak do nich investovat bez dodatečného daňového zatížení. Naši právníci, kteří se této problematice běžně věnují, mohou pomoci s vyhotovením interních směrnic a pravidel pro zaměstnanecké benefity.

Pro právní řešení na míru, která chrání před pokutami a kontrolami, napište na konzultace@arws.cz.

Sankce a pokuty: Vyhněte se zbytečným problémům

Daňový řád stanovuje přísné sankce za opožděné nebo chybné plnění daňových povinností. Za každý den prodlení, které překročí pět pracovních dnů, hrozí pokuta ve výši 0,05 % ze stanovené daně. Maximální výše pokuty může dosáhnout až 5 % stanovené daně, s horním limitem 300 000 Kč. Pokud finanční úřad v rámci daňové kontroly doměří daň, hrozí penále ve výši 20 % z doměřené částky. K tomu se navíc připočítávají úroky z prodlení, které se počítají od čtvrtého dne po původní splatnosti a jejichž výše činí 8 % + repo sazba ČNB.

Jednou z nejvýznamnějších změn s přímým dopadem na řízení cash flow je novinka v DPH. Plátci daně mají od 1. ledna 2025 povinnost vrátit již uplatněný odpočet DPH u faktur, které nebyly zaplaceny do šesti měsíců od data splatnosti. Toto pravidlo přináší do podnikání značné riziko, protože i zdánlivě jednoduchá administrativní chyba nebo platební neschopnost klienta může mít za následek dodatečné finanční ztrátu a výrazně ovlivnit finanční stabilitu podniku. Právní a daňová prevence se tak stává naprostou nezbytností.

Obraťte se na naše odborníky

Jak se připravit na rok 2025? ARROWS vám pomůže s navigací v daňovém labyrintu

Nové daňové prostředí vyžaduje aktivní správu a plánování. Proaktivní přístup je klíčový, abyste předešli nečekaným daňovým povinnostem, pokutám a dalším sankcím. Právníci ARROWS se problematice daňového práva a firemních financí běžně věnují a mohou vám pomoci s přípravou právní dokumentace, revizí smluv, daňovými a právními stanovisky nebo s přípravou interních směrnic.

Díky deset let budované síti ARROWS International a praktickým zkušenostem s mezinárodním prvkem vám dokážeme zajistit právní služby i mimo Českou republiku. Naši právníci prakticky denně řeší daňové záležitosti s mezinárodním prvkem. Mezi naše klienty patří více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 51 obcí a krajů, což svědčí o široké škále naší expertizy. 

Zastupujeme u rejstříků a regulátorů včetně plnění povinností, zajišťujeme odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu a právní poradenství při získávání povolení a licencí. V našem portfoliu máme celou řadu klientů, kteří se na nás pravidelně obracejí s dotazy, jak se správně a efektivně připravit na daňové změny a zamezit rizikům.

Navíc, kromě právního poradenství, umíme klienty propojit mezi sebou v případě, že mají zajímavé investiční, nebo obchodní příležitosti. A i my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady.

Nechte daňové starosti na nás. Náš tým je připraven vám pomoci.