Progresivní daň 2025: nová hranice a její dopady na manažery, investory a dividendy

Rok 2025 přináší do českého daňového systému řadu klíčových změn, které mají přímý dopad na manažery, investory a majitele firem. Tento článek vám poskytne kompletní přehled, jak se nová pravidla dotknou vašich příjmů, investičních výnosů a firemních benefitů. Zjistěte, jak minimalizovat daňová rizika a chránit své finance s pomocí právníků, kteří mají s těmito změnami praktické zkušenosti.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Daniel Půlpán", expert na dané téma.

Daňová progrese pro rok 2025: Co je nového a koho se dotkne?

Česká republika si pro rok 2025 zachovává dvě daňové sazby pro daň z příjmů fyzických osob: základní sazbu 15 % a zvýšenou progresivní sazbu 23 %. Klíčovou novinkou je posunutí hranice, od které se vyšší sazba uplatní. Pro rok 2025 se tato sazba vztahuje na část příjmu přesahující 1 676 052 Kč ročně, což odpovídá 36násobku průměrné mzdy. Oproti roku 2024, kdy byl limit stanoven na 1 582 812 Kč, jde o mírný nárůst. 

Pro zaměstnance s měsíčními zálohami se limit pro uplatnění 23% sazby posunul na 139 671 Kč. Je důležité si uvědomit, že vyšší sazba se aplikuje pouze na část příjmu, která tento limit přesáhne, nikoli na celý daňový základ.

Tento systém má zásadní dopad na všechny poplatníky, kteří dříve mohli pasivní příjmy považovat za daňově méně rizikové. Na rozdíl od tzv. solidární daně, která v minulosti dopadala pouze na příjmy ze zaměstnání a podnikání, se progresivní zdanění dnes vztahuje na souhrn všech zdanitelných příjmů. To znamená, že do celkového základu daně se započítávají i příjmy z kapitálových investic (§ 8 zákona o daních z příjmů) a další příjmy (z prodeje majetku, nájmu apod. dle § 10 zákona o daních z příjmů). 

Může se tedy snadno stát, že i člověk s „běžným“ vysokým platem bude díky jednorázovému výnosu z prodeje podílu, dividend či nemovitosti zatlačen do 23% sazby. Pro tyto situace je nezbytná precizní daňová a právní optimalizace, která pomůže předejít nečekané daňové povinnosti.

Zásadní změny v investicích: Nový limit pro osvobození

Jednou z nejvýznamnějších změn pro investory je zavedení limitu pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích. Zatímco dříve bylo možné tyto příjmy osvobodit od daně bez jakéhokoliv omezení, pokud byl splněn tzv. časový test (3 roky pro cenné papíry, 5 let pro podíly), od 1. ledna 2025 platí souhrnný limit 40 milionů Kč za zdaňovací období. Jakýkoliv příjem nad tuto hranici bude podléhat standardní sazbě daně z příjmů fyzických osob.

Pro aplikaci tohoto limitu je navíc klíčový moment, kdy je příjem skutečně dosažen, nikoli kdy došlo k prodeji. To znamená, že pokud prodej podílu proběhl na konci roku 2024, ale kupní cena bude uhrazena až v roce 2025, platí pro takovou transakci již nový limit. 

Tento fakt dramaticky mění strategii pro majitele firem, kteří se chystají na prodej. Zatímco dříve mohl být prodej firmy za libovolnou cenu při splnění časového testu zcela osvobozen od daně, nyní je tato transakce zdanitelná, což je potřeba zohlednit v prodejní strategii.

Nevíte si s daným tématem rady

Jak se s tímto rizikem vypořádat? Proti zdanitelnému příjmu, který přesáhl 40 milionů Kč, je možné uplatnit nabývací cenu cenného papíru či podílu, nebo jeho tržní hodnotu stanovenou k 31. prosinci 2024.

Tuto hodnotu je vhodné doložit znaleckým posudkem. Využití posudku zajistí, že se zdaní pouze nárůst hodnoty majetku, ke kterému došlo od 1. ledna 2025. Další možností optimalizace je rozložit kupní cenu v čase do více daňových období tak, aby žádná jednotlivá splátka nepřesáhla roční limit 40 milionů Kč.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Zdanění prodeje firmy Prodej obchodního podílu s hodnotou nad 40 mil. Kč vede k významné daňové povinnosti, pokud nebyl prodej správně strukturován.	Příprava prodejní dokumentace, daňová a právní strukturalizace transakce, která chrání před pokutami a sankcemi. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
Nedoložené náklady Bez znaleckého posudku nelze efektivně uplatnit tržní hodnotu majetku k 31.12.2024, což může vést ke sporu s finančním úřadem a zdanění celého výnosu.	Příprava dokumentace, která ochrání před pokutami a sankcemi, včetně zajištění znaleckých posudků pro správné ocenění. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Problémy s DPH u nemovitostí Nejednoznačné podmínky pro DPH u převodu nemovitostí po rekonstrukci či dokončení stavby mohou vést k dodatečné daňové povinnosti.	Právní poradenství při převodech nemovitostí, revize smluv a daňová stanoviska. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

FAQ – Právní tipy k zahraničním příjmům

1. Jaký je rozdíl mezi metodou vynětí a zápočtu?                                                                                                                          Metoda vynětí (exemption) znamená, že příjem, který byl zdaněn v zahraničí, není v Česku znovu zdaněn. Naopak metoda zápočtu (credit) umožňuje započíst daň zaplacenou v zahraničí proti české daňové povinnosti, a to pouze do výše české daně. Při uplatnění zápočtu však musíte zahraniční příjem uvést v českém daňovém přiznání. Máte-li příjem z více zemí, je důležité správně postupovat podle platné smlouvy – v případě nejistoty se obraťte na naše experty – napište na office@arws.cz.
2. Jak je to se zdaněním příjmů z dividend ze zahraničí?                                                                                                      Dividendy ze zahraničí, které jsou v ČR zdaňovány, je nutné uvést do daňového přiznání v plné, hrubé výši, i když již v zahraničí proběhl odvod srážkové daně. Daň zaplacenou v zahraničí lze následně odečíst od české daňové povinnosti, a to dle metody zápočtu stanovené mezinárodní smlouvou o zamezení dvojího zdanění. Správné vyplnění formulářů je klíčové, například americký formulář W-8BEN může snížit srážkovou daň v USA z 30 % na 15 %. Pokud si nejste jisti, jak postupovat, neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.

Změny v kompenzacích a benefitech pro zaměstnance

Od 1. ledna 2025 došlo k významným úpravám v oblasti nepeněžních benefitů, které firmy poskytují svým zaměstnancům. Nově se benefity dělí na dvě základní skupiny s odlišnými limity pro osvobození od daně a odvodů. První skupinu tvoří tzv. „zdravotní benefity“, jako jsou příspěvky na rehabilitační služby nebo zdravotnické prostředky. Tyto benefity jsou nově osvobozeny od daně a odvodů do výše průměrné mzdy, která pro rok 2025 činí 46 557 Kč. 

Druhá skupina zahrnuje ostatní benefity, jako jsou příspěvky na rekreaci, kulturu, sportovní akce nebo vzdělávání, a ty jsou osvobozeny pouze do poloviny průměrné mzdy, tedy do výše 23 278,50 Kč.

Naši specialisté pro Vás

Pro majitele a manažery firem představují tyto změny příležitost strategicky navýšit atraktivitu firemních programů v oblasti péče o zdraví zaměstnanců. Nabídka dražších a kvalitnějších zdravotních služeb, která je daňově efektivní, se může stát významnou konkurenční výhodou na trhu práce. 

Novela zákona o daních z příjmů reaguje na rostoucí zájem o well-being programy a dává firmám nástroj, jak do nich investovat bez dodatečného daňového zatížení. Naši právníci, kteří se této problematice běžně věnují, mohou pomoci s vyhotovením interních směrnic a pravidel pro zaměstnanecké benefity.

Pro právní řešení na míru, která chrání před pokutami a kontrolami, napište na office@arws.cz.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Nesprávné daňové nastavení benefitů Chyby v klasifikaci a zdanění nepeněžních benefitů mohou vést k dodatečným daňovým odvodům a pokutám při kontrole finančního úřadu.	Vyhotovení interních směrnic a pravidel pro benefity, která jsou v souladu se zákonem. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.
Rizika u dohod o provedení práce (DPP) Překročení limitu pro odvody (nově 11 500 Kč měsíčně) u dohod o provedení práce může mít za následek nesprávné odvody na sociální a zdravotní pojištění a následné pokuty.	Příprava nebo revize smluv, odborná školení pro zaměstnance a vedení, která chrání před pokutami a kontrolami. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Neznalost nových povinností u ESG Nedodržení nové povinnosti ESG reportingu může pro větší firmy znamenat nejen právní rizika a sankce, ale také ztrátu obchodní důvěry a poškození reputace.	Právní poradenství při implementaci ESG reportingu, příprava podkladů a plnění povinností. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

Sankce a pokuty: Vyhněte se zbytečným problémům

Daňový řád stanovuje přísné sankce za opožděné nebo chybné plnění daňových povinností. Za každý den prodlení, které překročí pět pracovních dnů, hrozí pokuta ve výši 0,05 % ze stanovené daně. Maximální výše pokuty může dosáhnout až 5 % stanovené daně, s horním limitem 300 000 Kč. Pokud finanční úřad v rámci daňové kontroly doměří daň, hrozí penále ve výši 20 % z doměřené částky. K tomu se navíc připočítávají úroky z prodlení, které se počítají od čtvrtého dne po původní splatnosti a jejichž výše činí 8 % + repo sazba ČNB.

Jednou z nejvýznamnějších změn s přímým dopadem na řízení cash flow je novinka v DPH. Plátci daně mají od 1. ledna 2025 povinnost vrátit již uplatněný odpočet DPH u faktur, které nebyly zaplaceny do šesti měsíců od data splatnosti. Toto pravidlo přináší do podnikání značné riziko, protože i zdánlivě jednoduchá administrativní chyba nebo platební neschopnost klienta může mít za následek dodatečné finanční ztrátu a výrazně ovlivnit finanční stabilitu podniku. Právní a daňová prevence se tak stává naprostou nezbytností.

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Daňová kontrola s doměrkem daně Nesprávně vypočítaná daňová povinnost, opomenuté příjmy nebo neuznatelné výdaje mohou vést k zahájení daňové kontroly, doměření daně a penále.	Právní poradenství při kontrolách a auditech, příprava a revize podkladů. Potřebujete zastoupení u soudů a správních orgánů? Napište na office@arws.cz.
Opožděné nebo chybné daňové přiznání Nejednoznačná legislativa a složité formuláře vedou k chybám, které jsou trestány pokutami a úroky z prodlení.	Příprava podkladů stanovených zákonem a zastupování u rejstříků a regulátorů.
Problémy s cash flow u DPH Pokud vám klient neuhradí fakturu včas, hrozí vám nutnost vracet již uplatněný odpočet DPH, což ohrožuje finanční stabilitu firmy.	Právní konzultace, které chrání před pokutami a kontrolami. Chcete vědět, jaké jsou vaše právní možnosti? Napište na office@arws.cz.

FAQ – Nejčastější právní dotazy k daňovým změnám 2025

1. Ovlivní příjem z dividend ze zahraničí můj daňový základ v České republice, i když už byl zdaněn v cizině?                        Pokud má Česká republika s danou zemí uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, může se použít metoda vynětí. V takovém případě se zahraniční příjem nedaní, ale započítává se do celkového základu daně pro určení progresivní sazby na vaše ostatní příjmy. V praxi to může znamenat, že budete platit vyšší daň. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Musím daň z prodeje podílu přiznat, i když jsem ho prodal před rokem 2025, ale platba přijde až teď?                                  Ano, zásadní pro uplatnění nového limitu 40 milionů korun je datum přijetí příjmu, nikoli datum prodeje. Pokud příjem obdržíte v roce 2025, platí pro vás již nová pravidla. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
3. Hrozí mi pokuta, pokud podám daňové přiznání o pár dní po termínu?                                                                                      Pokuta za opožděné podání vzniká až po 5 pracovních dnech prodlení. Nicméně úrok z prodlení z dlužné částky se počítá už od 4. dne po původní splatnosti. Proto se vyplatí podat přiznání včas. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
4. Lze nějakým způsobem „zachránit“ odpočet DPH, pokud mi klient fakturu nezaplatí?                                                      Nová pravidla DPH zavádějí povinnost vrátit již uplatněný odpočet, pokud faktura není zaplacena do 6 měsíců po splatnosti. Nicméně, po pozdější úhradě lze nárok na odpočet znovu uplatnit. Je však nezbytné vést precizní evidenci a provést správné právní kroky. Naši právníci jsou připraveni vám pomoci – napište na office@arws.cz.

Obraťte se na naše odborníky

Jak se připravit na rok 2025? ARROWS vám pomůže s navigací v daňovém labyrintu

Nové daňové prostředí vyžaduje aktivní správu a plánování. Proaktivní přístup je klíčový, abyste předešli nečekaným daňovým povinnostem, pokutám a dalším sankcím. Právníci ARROWS se problematice daňového práva a firemních financí běžně věnují a mohou vám pomoci s přípravou právní dokumentace, revizí smluv, daňovými a právními stanovisky nebo s přípravou interních směrnic.

Díky deset let budované síti ARROWS International a praktickým zkušenostem s mezinárodním prvkem vám dokážeme zajistit právní služby i mimo Českou republiku. Naši právníci prakticky denně řeší daňové záležitosti s mezinárodním prvkem. Mezi naše klienty patří více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 51 obcí a krajů, což svědčí o široké škále naší expertizy. 

Zastupujeme u rejstříků a regulátorů včetně plnění povinností, zajišťujeme odborná školení pro zaměstnance či vedení včetně certifikátu a právní poradenství při získávání povolení a licencí. V našem portfoliu máme celou řadu klientů, kteří se na nás pravidelně obracejí s dotazy, jak se správně a efektivně připravit na daňové změny a zamezit rizikům.

Navíc, kromě právního poradenství, umíme klienty propojit mezi sebou v případě, že mají zajímavé investiční, nebo obchodní příležitosti. A i my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady.

Nechte daňové starosti na nás. Náš tým je připraven vám pomoci.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.