Srážková daň při platbách do zahraničí: Riziko doměření daně u služeb a licenčních poplatků
Platíte za služby nebo využíváte licence od zahraničních dodavatelů? Pak byste měli vědět, že vás může čekat nepříjemné překvapení v podobě dodatečného doměření daně, penále ve výši 20% a úroků z prodlení. V tomto článku se dozvíte, kdy a jak správně postupovat při platbách do zahraničí, abyste předešli pokutám a sankcím ze strany finanční správy.
Co je srážková daň a proč se týká právě vašich plateb do zahraničí
Srážková daň představuje zvláštní formu zdanění příjmů, které plynou ze zdrojů na území České republiky zahraničním osobám – takzvaným daňovým nerezidentům. Podstata mechanismu spočívá v tom, že povinnost srazit a odvést daň státu má česká firma, která platbu do zahraničí provádí, nikoliv příjemce platby.
Jedná se o preventivní mechanismus, kterým český stát zajišťuje výběr daně z příjmů, které by jinak velmi obtížně danil přímo u zahraničního příjemce. Výčet příjmů, ze kterých se srážková daň odvádí, je taxativně vymezen v § 22 a § 36 zákona o daních z příjmů.
Mezi nejčastější platby do zahraničí, kde hrozí riziko nesprávného posouzení srážkové daně, patří licenční poplatky za užití nehmotného majetku a úhrady za poskytnuté služby. Licenční poplatky zahrnují platby za užití autorských práv, průmyslových vzorů, patentů, ochranných známek či know-how. Služby mohou být poradenské, řídící, marketingové, technické nebo jiné druhy služeb poskytovaných na území ČR nebo pro český subjekt.
Jaká je základní sazba srážkové daně a kdy se uplatňuje
Základní sazba srážkové daně činí 15% z hrubé částky příjmu. Tuto sazbu musíte jako plátce aplikovat vždy, pokud neexistuje smlouva o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) mezi Českou republikou a státem, kde má zahraniční příjemce daňový domicil.
Sazby srážkové daně stanovené ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění jsou ve většině případů nižší než základní 15% sazba podle českého zákona o daních z příjmů. Například smlouva s Německem stanoví u licenčních poplatků sazbu pouhých 5%, se Slovenskem je to 10%. Pro české firmy to znamená výraznou úsporu, pokud ovšem splní všechny podmínky pro uplatnění snížené sazby.
Nejpřísnější režim platí pro platby směřující do takzvaných daňových rájů, tedy států, se kterými Česká republika nemá uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění ani dohodu o výměně daňových informací. V těchto případech se aplikuje zvýšená sazba srážkové daně ve výši 35%. Tato sankční sazba má odrazovat od využívání offshore jurisdikcí k daňové optimalizaci.
Kdy musíte srazit srážkovou daň při platbách do zahraničí
Rozhodující okamžik pro sražení daně nastává při výplatě, poukázání nebo připsání úhrady ve prospěch zahraničního příjemce, nejpozději však v den, kdy o závazku účtujete v souladu se zákonem o účetnictví. To znamená, že povinnost srazit daň vzniká nejpozději k datu zaúčtování, i když k faktické platbě ještě nedošlo.
Sraženou daň jste povinni odvést místně příslušnému správci daně do konce kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém vznikla povinnost provést srážku. Současně musíte podat vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby na předepsaném formuláři.
Nesplnění oznamovací povinnosti může vést k pokutě až 500 Kč, pokud vyúčtování nepodáte vůbec, nebo až 0,5% z celkové částky daně při opožděném podání. Pokud však daň vůbec nesrazíte, hrozí vám mnohem závažnější sankce – finanční správa může daň doměřit včetně penále 20% a navíc budete muset uhradit úroky z prodlení.
Jak fungují smlouvy o zamezení dvojího zdanění a proč jsou pro vás klíčové
Česká republika má v současnosti uzavřeno téměř 90 smluv o zamezení dvojího zdanění s různými státy světa. Tyto mezinárodní smlouvy mají přednost před českým zákonem o daních z příjmů a umožňují aplikovat nižší sazby srážkové daně nebo příjmy od daně zcela osvobodit.
Smlouvy o zamezení dvojího zdanění typicky snižují sazbu srážkové daně u licenčních poplatků na 5–10% namísto základních 15%. U některých druhů služeb smlouvy dokonce stanoví, že daný příjem nepodléhá zdanění v České republice vůbec, pokud zahraniční poskytovatel nemá na území ČR stálou provozovnu.
Pro aplikaci výhodnější sazby podle smlouvy však musíte splnit přísné podmínky. Klíčovou podmínkou je prokázání, že zahraniční příjemce je skutečným vlastníkem příjmu (beneficial owner) a že je daňovým rezidentem ve státě, se kterým má Česká republika uzavřenu smlouvu. Toto prokázání se provádí prostřednictvím potvrzení o daňovém domicilu vydaného zahraničním finančním úřadem.
Pokud nedisponujete platným potvrzením o daňovém domicilu zahraničního příjemce v okamžiku sražení daně, musíte aplikovat vyšší sazbu podle českého zákona. Následně je možné požádat o vrácení přeplatku, ale tento proces je administrativně náročný a časově zdlouhavý.
FAQ – Právní tipy k uplatnění smlouvy o zamezení dvojího zdanění
1. Jak získám potvrzení o daňovém domicilu od zahraničního partnera?
Potvrzení o daňovém domicilu vydává zahraniční daňový úřad v zemi, kde má váš obchodní partner daňovou rezidenci. Váš partner si toto potvrzení musí vyžádat sám u svého místního finančního úřadu. V některých zemích se vydává na standardizovaných formulářích, jinde na volném formátu. Pro pomoc s ověřením platnosti dokumentu kontaktujte právníky ARROWS na office@arws.cz.
2. Musím potvrzení o daňovém domicilu mít před každou platbou?
Potvrzení o daňovém domicilu má většinou časovou platnost na jedno zdaňovací období. Je proto nutné mít k dispozici aktuální potvrzení pro daný rok, ve kterém platbu provádíte. Doporučujeme pravidelně aktualizovat dokumentaci od všech zahraničních dodavatelů, se kterými spolupracujete. Potřebujete pomoc s administrací těchto dokladů? Napište na office@arws.cz.
3. Co když zahraniční partner odmítá doložit potvrzení o daňovém domicilu?
V takovém případě musíte aplikovat vyšší sazbu srážkové daně podle českého zákona. Pokud partner trvá na čisté fakturované ceně bez srážky daně, musíte provést takzvanou brutaci, tj. dopočítat hrubou částku tak, aby po sražení daně zůstala požadovaná čistá částka. Řešíte podobnou situaci? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
Nejčastější rizika: Kdy vám hrozí doměření daně
Finanční správa při kontrolách velmi důsledně prověřuje správnost postupu při srážkové dani u plateb do zahraničí. Mezi nejčastější důvody doměření daně patří absence nebo neplatnost potvrzení o daňovém domicilu, nesprávné posouzení charakteru platby a aplikace výjimky tam, kde neměla být použita.
Pokud finanční správa při daňové kontrole zjistí, že jste daň nesrazili nebo srazili v nesprávné výši, provede doměření daně. K doměřené částce vám vyměří penále ve výši 20% z doměřené daně a navíc úroky z prodlení. U vyšších částek se sankce rychle vyšplhají na statisíce až miliony korun.
Problém nastává i tehdy, když zahraniční subjekt nepředloží potvrzení o daňovém domicilu včas nebo když toto potvrzení obsahuje neúplné či nesprávné údaje. Důkazní břemeno, že příjemce je skutečným vlastníkem příjmu a rezidentem smluvního státu, leží výhradně na českém plátci. Nedostatek důkazních prostředků může vést k aplikaci základní nebo dokonce zvýšené sazby daně.
Specifickým rizikem jsou platby za služby poskytované zahraničním subjektem na území České republiky. Pokud poskytování služeb přesáhne šestiměsíční časový test, může dojít ke vzniku stálé provozovny zahraničního subjektu v ČR. V takovém případě se neaplikuje srážková daň, ale zahraniční subjekt má povinnost podat daňové přiznání a zdanit příjmy standardním způsobem. Nesprávné posouzení této situace může vést k závažným komplikacím.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Doměření daně 15–35% + penále 20% + úroky z prodlení při absenci nebo neplatnosti potvrzení o daňovém domicilu |
Kompletní revize smluv a kontrola dokumentace k zahraničním partnerům. Zajištění platných potvrzení o daňovém domicilu. |
|
Chybné posouzení charakteru platby (služba vs. licence vs. nákup zboží) s rizikem aplikace nesprávné sazby |
Právní analýza a stanovisko k charakteru transakce podle českého a mezinárodního daňového práva. |
|
Vznik stálé provozovny zahraničního partnera v ČR při překročení časového testu u služeb |
Monitoring a vyhodnocení délky poskytování služeb, příprava dokumentace pro obhajobu postupu před finanční správou. |
|
Brutace při zpětném zjištění neoprávněnosti aplikované výjimky nebo nižší sazby |
Zastupování při daňové kontrole, příprava dodatečných daňových přiznání a jednání s finančním úřadem. |
|
Pokuta až 500 000 Kč za nesplnění oznamovací povinnosti o příjmech plynoucích do zahraničí |
Nastavení compliance systému pro hlášení příjmů do zahraničí, příprava vyúčtování a oznámení pro finanční správu |
Kdy platby do zahraničí srážkové dani nepodléhají
Ne všechny platby směřující do zahraničí automaticky podléhají srážkové dani. Osvobození od srážkové daně se uplatňuje například u dividend vyplácených mezi mateřskou a dceřinou společností v rámci Evropské unie, pokud jsou splněny zákonem stanovené podmínky.
Pro osvobození dividend musí mateřská společnost držet minimálně 10% podíl na základním kapitálu dceřiné společnosti po dobu alespoň 12 měsíců a musí být prokázáno, že mateřská společnost je skutečným vlastníkem příjmu. Toto osvobození vychází ze směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech a má zamezit dvojímu ekonomickému zdanění zisků.
Další výjimkou jsou úroky a licenční poplatky hrazené mezi spojenými osobami v rámci EU, pokud jsou splněny podmínky stanovené příslušnou směrnicí EU. V těchto případech nevzniká povinnost srazit daň, ale stále přetrvává oznamovací povinnost vůči finančnímu úřadu, pokud přesáhne výše platby hranici 300 000 Kč měsíčně jednomu příjemci.
Srážková daň se také neuplatňuje při platbách za nákup zboží či materiálu. Pozor však na smíšené transakce, kdy součástí dodávky zboží je i poskytnutí služby nebo licence. V takových případech je nutné správně rozdělit cenu a posoudit každou složku samostatně.
Skutečný vlastník příjmu: Klíčový pojem pro aplikaci smluv o zamezení dvojího zdanění
Koncept skutečného vlastníka příjmu (beneficial owner) je jedním z nejdůležitějších, a zároveň nejsložitějších požadavků pro aplikaci výhod ze smluv o zamezení dvojího zdanění. Skutečným vlastníkem je osoba, která má plnou a neomezenou kontrolu nad přijatými penězi a může s nimi volně nakládat.
Samotná skutečnost, že peníze plynou na účet zahraničního subjektu, ještě neznamená, že tento subjekt je jejich skutečným vlastníkem. Pokud zahraniční subjekt funguje pouze jako zprostředkovatel a příjem fakticky náleží jiné osobě (například v jiném státě), není skutečným vlastníkem a nelze aplikovat výhody ze smlouvy.
Typickým příkladem problematické struktury jsou platby směřující do mezilehlých společností v jurisdikcích s výhodnými smlouvami o zamezení dvojího zdanění, když konečným příjemcem je subjekt v třetí zemi. Pokud finanční správa prokáže, že zahraniční příjemce není skutečným vlastníkem, může aplikovat vyšší sazbu daně a provést doměření včetně sankcí.
Pro prokázání skutečného vlastnictví není dostatečné pouze potvrzení o daňovém domicilu. Při kontrole finanční správa může požadovat další důkazní prostředky, například smlouvy o poskytnutí licence od skutečného vlastníka práv, doklady o vzniku práv, informace o ekonomické podstatě činnosti zahraničního subjektu a důvody pro zvolenou strukturu.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Platby do jurisdikcí s výhodnými smlouvami o zamezení dvojího zdanění, kde příjemce není skutečným vlastníkem – riziko doměření s aplikací vyšší sazby |
Due diligence zahraničního partnera, právní analýza ownership struktury a příprava dokumentace prokazující skutečné vlastnictví. |
|
Používání mezilehlých holdingových struktur bez ekonomické substance |
Strukturování transakcí s mezinárodním prvkem, optimalizace daňové struktury v souladu se zákony ČR i zahraničí prostřednictvím sítě ARROWS International. |
|
Nedostatečná dokumentace k prokázání skutečného vlastnictví při kontrole |
Příprava compliance dokumentace, smluvní báze a interní směrnic pro platby do zahraničí. |
V praxi se často stává, že české firmy podcení komplexnost konceptu skutečného vlastníka a spoléhají pouze na předložené potvrzení o daňovém domicilu. To je však pouze první krok – při kontrole finanční správa může chtít vidět kompletní smluvní dokumentaci, licenční smlouvy, důkazy o ekonomické činnosti zahraničního příjemce a další podklady.
Advokátní kancelář ARROWS běžně pomáhá klientům s přípravou těchto podkladů a vytváří dokumentaci, která obstojí při daňové kontrole. Máme zkušenosti s řešením těchto záležitostí díky naší mezinárodní síti ARROWS International, která nám umožňuje ověřit skutečné poměry u zahraničních partnerů přímo v místě jejich sídla. Pro konzultaci kontaktujte office@arws.cz.
Licenční poplatky: Specifika a časté chyby při jejich zdaňování
Licenční poplatky představují úhrady za poskytnutí práva užít autorská díla, patenty, ochranné známky, průmyslové vzory, know-how a podobná nehmotná aktiva. Právě u licenčních poplatků dochází velmi často k chybám při aplikaci srážkové daně, protože hranice mezi licencí a poskytnutím služby není vždy zcela jasná.
Podle českého zákona o daních z příjmů podléhají licenční poplatky placené do zahraničí srážkové dani ve výši 15%, pokud smlouva o zamezení dvojího zdanění nestanoví jinak. Většina smluv však stanoví nižší sazby – typicky 5–10%.
Problémem může být kvalifikace toho, zda se jedná skutečně o licenční poplatek nebo o platbu za službu. Například pokud zahraniční subjekt nejen poskytne licenci k softwaru, ale zároveň provádí jeho customizaci, implementaci a školení uživatelů, může se jednat o smíšenou transakci. V takovém případě je nutné správně rozdělit cenu mezi licenční část a servisní část a každou část zdanit podle příslušných pravidel.
Další častou chybou je záměna licenčních poplatků s nákupem nehmotného majetku. Pokud dochází k úplnému převodu práv (nikoliv jen k jejich dočasnému užití), nejedná se o licenční poplatek, ale o koupi majetku, která srážkové dani nepodléhá. Rozhodující je obsah smlouvy a skutečný charakter transakce, nikoliv jen její název.
Specifickou pozornost vyžadují platby za užití software. Pokud jde o standardní krabicový software, obvykle se jedná o nákup zboží, nikoliv licenci. Naopak pokud jde o software vytvořený na zakázku nebo o licenci k průmyslovému softwaru, aplikuje se režim licenčních poplatků.
FAQ – Právní tipy k licenčním poplatkům
1. Jak rozlišit, zda platba za software je licence nebo nákup zboží?
Klíčové je posoudit, zda získáváte pouze právo software používat (licence) nebo zda kupujete vlastnické právo k softwaru jako k dílu. U standardního komerčního softwaru většinou jde o nákup kopie programu, který srážkové dani nepodléhá. U speciálního softwaru vytvořeného na míru nebo u plateb za průběžné užívání cloudového řešení jde typicky o licenci. Potřebujete právní analýzu vaší smlouvy? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Platíme zahraničnímu partnerovi za technickou podporu k softwaru – je to licence nebo služba?
Technická podpora, aktualizace, školení uživatelů a podobné činnosti představují služby, nikoliv licenční poplatky. Pokud platba zahrnuje jak právo užívat software, tak i technickou podporu, je nutné cenu rozdělit. Část připadající na licenci podléhá režimu licenčních poplatků, část na služby režimu služeb. Absence tohoto rozdělení může být při kontrole považována za chybu. Advokátní kancelář ARROWS vám pomůže s přípravou smluv – napište na office@arws.cz.
3. Máme smlouvu s podmínkou, že všechny daně hradí zahraniční dodavatel. Co to pro nás znamená?
I když smlouva stanoví, že daně hradí dodavatel, právní povinnost srazit a odvést srážkovou daň stále leží na české firmě jako plátci příjmu. Tuto povinnost nelze smluvně přenést na zahraničního příjemce. Pokud smluvní cena má být „čistá" po zdanění, musíte provést brutaci a z vypočtené hrubé částky srazit příslušnou daň. Potřebujete upravit smluvní podmínky? Kontaktujte office@arws.cz.
Služby poskytované zahraničními subjekty: Kdy hrozí vznik stálé provozovny
Platby za služby poskytované zahraničními subjekty představují další problematickou oblast. Základní pravidlo zní, že příjmy ze služeb poskytovaných v České republice zahraničním subjektem podléhají zdanění v ČR pouze tehdy, pokud vznikne stálá provozovna.
Stálá provozovna může vzniknout buď existencí stálého místa pro podnikání (kancelář, pobočka) nebo překročením časového testu. Při poskytování služeb poradenského, řídícího nebo konzultačního charakteru dochází ke vzniku stálé provozovny, pokud tyto činnosti trvají v úhrnu déle než šest měsíců v jakémkoli dvanáctiměsíčním období.
Problém spočívá v tom, že pokud vznikne stálá provozovna, zahraniční subjekt má povinnost podat v ČR daňové přiznání a zdanit příjem standardním způsobem – srážková daň se v takovém případě neuplatňuje. Pokud česká firma aplikuje srážkovou daň tam, kde vznikla stálá provozovna, nebo naopak, může dojít k závažným komplikacím při kontrole.
Dalším rizikem jsou služby poskytované na dálku ze zahraničí. Pokud zahraniční dodavatel poskytuje služby pouze ze svého sídla v zahraničí (například konzultace po telefonu, zpracování dokumentů, IT služby), obvykle nevznikne stálá provozovna a příjem nepodléhá zdanění v ČR. V takovém případě srážková daň nevzniká, ale je nutné mít k dispozici důkazní prostředky prokazující, že služby byly skutečně poskytnuty ze zahraničí.
Co dělat při oznámení daňové kontroly zaměřené na srážkovou daň
Pokud vám přijde oznámení o zahájení daňové kontroly zaměřené na srážkovou daň, je klíčové okamžitě reagovat a připravit kompletní dokumentaci. Správce daně bude vyžadovat smlouvy se zahraničními dodavateli, potvrzení o daňovém domicilu, doklady o platbách, účetní doklady a vyúčtování srážkové daně.
První krok je zmapovat všechny platby do zahraničí v kontrolovaném období a vyhodnotit, zda byla srážková daň správně sražena a odvedena. Pokud zjistíte pochybení, je lepší je oznámit správci daně dobrovolně a podat dodatečné vyúčtování, než čekat, až kontrola problém odhalí. Při dobrovolném přiznání chyby totiž nevzniká povinnost zaplatit penále, pouze úroky z prodlení.
Během kontroly má správce daně právo vyžadovat vysvětlení k jednotlivým transakcím, původ zboží či služeb, důvody pro zvolenou strukturu plateb a prokázání skutečného vlastníka příjmů. Důkazní břemeno leží na daňovém subjektu – to znamená, že musíte prokázat správnost svého postupu, nikoliv správce daně nesprávnost.
Právníci advokátní kanceláře ARROWS mají rozsáhlé zkušenosti se zastupováním klientů při daňových kontrolách zaměřených na mezinárodní transakce. Díky naší spolupráci v rámci sítě ARROWS International dokážeme rychle obstarat podklady ze zahraničí. Pojištění odpovědnosti naší kanceláře činí 500 000 000 Kč, což pro klienty znamená maximální bezpečnost. Pro okamžité řešení situace nás kontaktujte na office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Doměření daně při kontrole zaměřené na platby do zahraničí + penále 20% + úroky z prodlení |
Kompletní zastupování při daňové kontrole, příprava důkazních prostředků a obhajoba stanoveného postupu. |
|
Pokuta za nevyhovění výzvě správce daně při kontrole (až 500 000 Kč) |
Rychlá příprava podkladů a odpovědí na dotazy správce daně v zákonných lhůtách. |
|
Neunesení důkazního břemene a ztráta sporu s finančním úřadem |
Právní analýza situace, příprava odvolání proti rozhodnutí správce daně a zastupování před odvolacím orgánem. |
Osvobození dividend a úroků mezi spojenými osobami v EU
Důležitou výjimkou z režimu srážkové daně jsou dividendy vyplácené mezi mateřskou a dceřinou společností v rámci Evropské unie. Pokud mateřská společnost drží minimálně 10% podíl na základním kapitálu dceřiné společnosti po dobu alespoň 12 měsíců, jsou vyplácené dividendy osvobozeny od srážkové daně.
Toto osvobození vychází ze směrnice Rady 2011/96/EU o společném systému zdanění mateřských a dceřiných společností z různých členských států. Podmínkou je, že obě společnosti jsou daňovými rezidenty členských států EU a podléhají dani z příjmů právnických osob bez osvobození.
Podobně jsou za určitých podmínek osvobozeny od srážkové daně také úroky a licenční poplatky hrazené mezi spojenými osobami v rámci EU. Přestože nedochází k srážce daně, stále trvá oznamovací povinnost vůči finančnímu úřadu. Pokud úhrnná částka úroků nebo licenčních poplatků vyplacených jednomu příjemci v kalendářním měsíci přesáhne 300 000 Kč, musíte tuto skutečnost oznámit do 31. ledna následujícího roku.
Nesprávné uplatnění osvobození může vést k doměření daně se všemi sankcemi. Klíčové je mít k dispozici doklady prokazující splnění všech zákonných podmínek – zejména dobu držby podílu, daňové rezidentství obou stran a skutečné vlastnictví příjmu.
Advokátní kancelář ARROWS vám pomůže s posouzením, zda ve vaší situaci lze uplatnit osvobození od srážkové daně, a připraví vám potřebnou dokumentaci. Díky našim dlouholetým zkušenostem s poskytováním služeb více než 150 akciovým společnostem a 250 společnostem s ručením omezeným dokážeme identifikovat možnosti daňové optimalizace při zachování plné legality. Pro konzultaci kontaktujte office@arws.cz.
Praktické tipy: Jak minimalizovat riziko při platbách do zahraničí
Prvním krokem k minimalizaci rizik je vybudování systému compliance pro správu srážkové daně. To znamená zavést interní směrnice, jak postupovat při platbách do zahraničí, jaké dokumenty vyžadovat od zahraničních dodavatelů a jak kontrolovat správnost aplikace srážkové daně.
Před uzavřením smlouvy se zahraničním dodavatelem si vždy vyžádejte potvrzení o jeho daňovém domicilu a ověřte, že daný stát má se Českou republikou uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění. Prověřte, jaká sazba srážkové daně se podle smlouvy uplatňuje na daný druh příjmu.
V samotné smlouvě jasně vymezte charakter poskytovaného plnění a jednotlivé cenové složky. Pokud smlouva obsahuje více druhů plnění (například licenci, služby a dodávku materiálu), rozdělte cenu pro každou položku zvlášť. To vám umožní aplikovat správný daňový režim na každou část.
Pravidelně aktualizujte dokumentaci od všech zahraničních partnerů – potvrzení o daňovém domicilu má obvykle platnost na jeden kalendářní rok. Vytvořte si registr zahraničních dodavatelů s přehledem, kdy kterým dodavatelům končí platnost dokumentů.
Vedoucí praxe je pravidelně revidovat své zahraniční smlouvy s právníky specializujícími se na mezinárodní daňové právo. Advokátní kancelář ARROWS poskytuje komplexní revize smluv se zahraničními partnery, vyhodnocení daňových rizik a přípravu optimalizované smluvní dokumentace. Naši klienti oceňují, že díky pravidelným revizím předcházíme problémům a chráníme je před pokutami a sankcemi. Spojte se s námi na office@arws.cz.
Kdy se obrátit na advokátní kancelář ARROWS
Problematika srážkové daně při platbách do zahraničí je v praxi podstatně složitější, než se na první pohled zdá. Jednotlivé kroky, které vypadají jednoduše, mají v reálném světě skryté výjimky, procesní detaily, návaznosti na další předpisy a rizika, která laik často nevidí.
Samotné vyhledání příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění a identifikace správné sazby ještě nezaručuje správný postup. Je třeba posoudit, zda zahraniční příjemce je skutečným vlastníkem příjmu, zda platba skutečně spadá pod danou kategorii příjmu podle smlouvy, zda není třeba provést rozdělení smíšeného plnění a zda jsou splněny všechny formální požadavky.
Chyby v této oblasti mohou vést ke značným finančním ztrátám – kombinace doměřené daně, penále 20% a úroků z prodlení dokáže činit statisíce až miliony korun. Navíc čas strávený řešením kontroly finanční správy a následných opravných opatření představuje významnou zátěž pro management firmy.
Advokátní kancelář ARROWS řeší tuto agendu denně, čímž dokáže klientům výrazně zkrátit čas a minimalizovat riziko chyb. Pro firmy je proto bezpečnější nechat věc profesionálně zajistit a mít jistotu, že všechny povinnosti jsou splněny správně.
Mezi naše služby v oblasti srážkové daně patří:
- Příprava a revize smluv se zahraničními partnery s ohledem na daňové dopady a správné nastavení srážkové daně. Smlouvy připravujeme tak, aby jasně vymezovaly charakter plnění a minimalizovaly daňová rizika.
- Právní konzultace a analýzy zaměřené na konkrétní transakce. Pomůžeme vám posoudit, zda daná platba podléhá srážkové dani, jaká sazba se uplatní a jaké dokumenty potřebujete od zahraničního partnera.
- Získání a ověření dokumentace k daňovému domicilu vašich zahraničních partnerů. Díky naší síti ARROWS International dokážeme ověřit platnost dokumentů přímo u zdrojových úřadů v zahraničí.
- Příprava směrnic a interních postupů pro správu srážkové daně ve vaší společnosti. Nastavíme systém, který zajistí, že všechny platby do zahraničí budou zpracovány správně a včas.
- Zastupování při daňových kontrolách zaměřených na platby do zahraničí a srážkovou daň. Připravíme obrannou strategii, shromáždíme důkazní prostředky a budeme vás zastupovat při jednání se správcem daně.
- Odborná školení pro vaše účetní a finanční oddělení v oblasti srážkové daně, zahrnující praktické příklady a nejčastější chyby. Školení zakončíme certifikátem o absolvování.
- Zastupování v licenčních a správních řízeních před finančními úřady, včetně odvolacích řízení. Připravíme a podáme za vás všechna potřebná podání.
Běžně jsme také partnery firemních právníků pro řešení speciálních záležitostí s mezinárodním prvkem. Díky naší mezinárodní síti ARROWS International prakticky denně řešíme případy s mezinárodním prvkem a máme zkušenosti s právními řády desítek zemí světa. Pokud potřebujete okamžité řešení vaší situace, neváhejte nám napsat na office@arws.cz.
Mezinárodní přesah: Jak řešíme srážkovou daň v zahraničí
Problematika srážkové daně není jednostranná – české firmy se s ní setkávají nejen při platbách do zahraničí, ale také když samy obdrží příjmy ze zahraničních zdrojů. Pokud vaše firma obdrží platbu ze zahraničí, může v cizí zemi dojít k sražení tamní srážkové daně.
V takovém případě je klíčové správně aplikovat metodu vyloučení dvojího zdanění, kterou stanoví příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění. Česká republika používá dva základní systémy – metodu vynětí a metodu zápočtu. Při metodě vynětí se zahraniční příjem vyjme ze základu daně v ČR, ale použije se pro výpočet daňové sazby (progrese). Při metodě zápočtu se zahraniční daň odečte od české daňové povinnosti.
Pokud byla v zahraničí sražena vyšší daň, než umožňuje příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění, máte nárok požádat o vrácení přeplatku. Tento proces je však administrativně náročný a vyžaduje znalost místních procedur v cizí zemi.
Právě v těchto situacích se ukazuje síla naší mezinárodní sítě ARROWS International. Díky deset let budované síti partnerských kanceláří dokážeme zajistit vrácení přeplatku na srážkové dani v cizích státech, získat potřebná potvrzení a licence v zahraničí a poskytovat komplexní právní podporu při mezinárodních transakcích.
Pokud vaše firma plánuje expanzi do zahraničí nebo již obchoduje se zahraničními partnery, můžeme vám pomoci s nastavením efektivní struktury, která minimalizuje daňové zatížení při zachování plné legality. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – napište na office@arws.cz.
Závěr
Srážková daň při platbách do zahraničí představuje komplexní oblast plnou nástrah a rizik. Nesprávné posouzení charakteru platby, absence potřebné dokumentace nebo chybná aplikace výjimky mohou vést k doměření daně, penále 20% a úrokům z prodlení.
Právníci advokátní kanceláře ARROWS tuto problematiku běžně řeší a specializují se na ni. Pomáháme klientům s přípravou smluv, revizemi dokumentace, získáním potřebných potvrzení a zastupováním při daňových kontrolách. Díky naší mezinárodní síti ARROWS International prakticky denně řešíme případy s mezinárodním prvkem.
Pokud nechcete riskovat chyby, škody nebo pokuty, celou věc bezpečně přenechte ARROWS – stačí kontaktovat kancelář na office@arws.cz.
FAQ – Nejčastější právní dotazy ke srážkové dani při platbách do zahraničí
1. Musím srazit daň i z platby za nákup zboží od zahraničního dodavatele?
Ne, srážková daň se vztahuje pouze na specifické typy příjmů vymezené v § 22 a § 36 zákona o daních z příjmů, mezi které patří především licenční poplatky, úroky, dividendy a příjmy z poskytnutých služeb. Nákup zboží (materiálu, výrobků) srážkové dani nepodléhá. Klíčové je však správně odlišit nákup zboží od licence nebo služby. Pokud máte pochybnosti o charakteru vaší transakce, kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Platíme licenční poplatek společnosti ze Slovenska. Musíme srazit srážkovou daň?
Podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a Slovenskem se na licenční poplatky uplatňuje sazba srážkové daně 10%. To znamená, že musíte srazit a odvést 10% z hrubé částky licenčního poplatku. Podmínkou pro aplikaci této snížené sazby je, že slovenský příjemce vám předloží platné potvrzení o daňovém domicilu vydané slovenským finančním úřadem. Bez tohoto potvrzení byste museli aplikovat základní českou sazbu 15%. Napište na office@arws.cz.
3. Co když jsme zaplatili zahraničnímu dodavateli celou částku bez sražení daně a teprve teď jsme zjistili, že jsme měli daň srazit?
V takovém případě je nutné co nejrychleji postupovat podle § 38d zákona o daních z příjmů a provést dodatečnou srážku daně. Pokud to již není možné (například dodavatel odmítá doplatit sraženou část), musíte daň uhradit z vlastních prostředků společnosti. Dodatečně je také nutné podat opravné vyúčtování daně a odvést sraženou částku včetně úroků z prodlení. Čím dříve situaci řešíte, tím nižší budou sankce. Pro okamžité řešení vašeho případu nás kontaktujte na office@arws.cz.
4. Poskytujeme pravidelné platby zahraničnímu konzultantovi za poradenství. Podléhá to srážkové dani?
Záleží na tom, kde jsou služby skutečně poskytovány a zda vzniká stálá provozovna. Pokud zahraniční konzultant poskytuje poradenství pouze ze zahraničí, obvykle srážková daň nevzniká. Pokud však konzultant fyzicky pracuje na území ČR a tato činnost trvá déle než šest měsíců v průběhu dvanácti měsíců, vzniká stálá provozovna a situace je složitější. Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní stanovisko k vašemu případu.
5. Jaké sankce nám hrozí, pokud finanční úřad zjistí, že jsme neprováděli srážkovou daň správně?
Při zjištění nedostatků při daňové kontrole správce daně doměří daň a vyměří penále ve výši 20% z doměřené částky. K tomu přibývají úroky z prodlení, které se počítají od data, kdy měla být daň odvedena. V případě opakovaných nebo závažných pochybení může být věc postoupena k řešení jako přestupek nebo trestný čin zkrácení daně. Řešíte podobný problém? Kontaktujte nás na office@arws.cz pro právní konzultaci.
6. Můžeme se na vás obrátit, i když již probíhá daňová kontrola?
Ano, zastupování při daňové kontrole je jednou z klíčových služeb, které poskytujeme. I když kontrola již běží, stále je možné situaci řešit, připravit kvalitní obhajobu a minimalizovat dopady. Čím dříve nás kontaktujete, tím větší je prostor pro efektivní obranu. Naši právníci mají rozsáhlé zkušenosti se zastupováním klientů při daňových kontrolách a řízením před finančními úřady. Pro okamžitou konzultaci napište na office@arws.cz.