Zdanění prémiových firemních aut: Jak se vypořádat se zákonnými limity a správně uplatnit náklady na provoz

Mgr. Daniel Půlpán
Mgr. Daniel Půlpán
24.3.2026 | ARROWS advokátní kancelář

Zdanění prémiových firemních automobilů v České republice podléhá přísným limitům, které jsou plně účinné i v roce 2026. Stát omezuje daňové odpisy a odpočet DPH u osobních vozů kategorie M1, což zásadně ovlivňuje finanční kalkulaci nákupu. V tomto článku vysvětlíme, jaké konkrétní limity platí, jaké jsou dopady na leasing a jak si správně uplatnit nárok na odpočet DPH.

Ilustrativní snímek zachycuje právníka diskutujícího o tématu zdanění prémiových firemních automobilů.

Shrnutí v bodech
  • Daňový odpis firemních aut kategorie M1 je omezen částkou 2 miliony Kč bez ohledu na skutečnou pořizovací cenu.
  • Odpočet DPH je limitován na 420 000 Kč, což odpovídá DPH z částky 2 miliony Kč.
  • Tyto limity se nevztahují na sanitní a pohřební vozy a vozidla využívaná ke koncesované silniční motorové dopravě.
  • Omezení se nově vztahují i na operativní a finanční leasing.
  • Správně vedená kniha jízd a prokázání skutečného podílu využití vozidla k podnikání jsou kritické pro obhajobu nároku na odpočet DPH.

Právní limity pro rok 2026: Jaká pravidla platí?

Omezení zavedená konsolidačním balíčkem jsou nyní pevnou součástí zákona o daních z příjmů a zákona o DPH. Týkají se osobních automobilů kategorie M1, tedy vozidel s nejvýše osmi místy k sezení mimo místa řidiče.

Jak funguje limit 2 miliony Kč pro daňové odpisy

Podle § 30e a § 30g zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů platí, že pokud si podnik pořídí osobní automobil v ceně například 3 miliony Kč bez DPH, může do daňových výdajů formou odpisů uplatnit maximálně 2 miliony Kč.

Firma sice auto účetně odepisuje z celé ceny, ale pro daňové účely musí částku nad limit vyloučit. Firma sice auto účetně odepisuje z celé ceny, ale pro daňové účely musí částku nad limit vyloučit (připočíst k základu daně).

V praxi při rovnoměrném odepisování (5 let):

Maximální roční daňový odpis = 2.000.000 / 5 = 400.000 Kč.

Pokud by byl skutečný účetní odpis 600 000 Kč (z ceny 3 miliony), firma si v daňovém přiznání uplatní jen 400 000 Kč. Rozdíl 200 000 Kč je nedaňovým nákladem.

DPH limit 420 000 Kč a jeho dopady

Podle § 72 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty je nárok na odpočet daně u osobních automobilů kategorie M1 omezen na částku 420 000 Kč. Tato částka odpovídá sazbě 21 % ze základu 2 miliony Kč.

Pokud firma pořídí auto za 3 miliony Kč bez DPH (DPH činí 630 000 Kč), může si nárokovat vrácení pouze 420 000 Kč. Tato neuplatněná DPH se stává nedaňovým nákladem.

Pozor na technické zhodnocení, protože limit 420 000 Kč je souhrnný pro pořízení vozidla i jeho následné technické zhodnocení (modernizace, přestavby). Pokud vyčerpáte limit při nákupu, nemůžete si uplatnit DPH z pozdějšího technického zhodnocení.

Na která vozidla se limity nevztahují?

Zákon definuje specifické výjimky, u kterých lze uplatnit odpisy a DPH v plné výši i nad stanovené limity. Jedná se výhradně o tato vozidla kategorie M1:

  • sanitní a záchranná vozidla,
  • pohřební automobily,
  • vozidla provozovaná na základě koncese (taxislužba, komerční přeprava osob),
  • závodní automobily, které nejsou určeny k provozu na pozemních komunikacích.

Pokud jde o pořízení auta na leasing, pravidla se zásadně liší podle typu smlouvy:

U finančního leasingu se limity vztahují přímo na uživatele (nájemce). Podle § 30f zákona o daních z příjmů je u nájemce daňově uznatelná pouze poměrná část leasingových splátek vypočítaná podle poměru částky 2 miliony Kč k celkovému úhrnu úplat. Stejně tak si nájemce může uplatnit odpočet DPH maximálně ve výši 420 000 Kč.

U operativního leasingu žádný zákonný limit pro nájemce neplatí. Omezení na odpočet DPH a daňové odpisy dopadá výhradně na leasingovou společnost (pronajímatele), která vůz pořizuje do svého majetku. Nájemce si dává do daňových výdajů měsíční nájemné v plné výši a uplatňuje z něj plný odpočet DPH jako z poskytnuté služby. 

Je však třeba počítat s tím, že leasingové společnosti své daňové znevýhodnění u drahých vozů zpravidla promítají do vyšší ceny měsíční splátky.

Pokud tedy vaše firma neprovozuje koncesovanou dopravu či záchrannou službu, limity na vás dopadají u finančního leasingu napřímo, zatímco u operativního leasingu pouze nepřímo formou dražšího nájemného.

Odpisy na firemní auto: Jak se počítají v roce 2026?

Osobní automobily spadají do 2. odpisové skupiny s dobou odepisování minimálně 5 let.

Rovnoměrné a zrychlené odpisy

Standardně lze volit mezi rovnoměrným a zrychleným odepisováním dle § 31 a § 32 zákona o daních z příjmů. U vozů nad 2 miliony Kč se však vždy aplikuje strop pro daňovou uznatelnost.

Mimořádné odpisy pro bezemisní vozidla

Pro nová bezemisní vozidla (elektromobily, vodíkové vozy), u kterých jste prvním odpisovatelem, pořízená v letech 2024 až 2028 platí možnost mimořádných odpisů podle § 30a zákona o daních z příjmů. Tato vozidla lze odepsat zrychleně za 24 měsíců:

  • prvních 12 měsíců rovnoměrně do výše 60 % vstupní ceny,
  • dalších 12 měsíců rovnoměrně do výše 40 % vstupní ceny.

Upozorňujeme, že hybridní vozy (PHEV) do této kategorie nespadají a odepisují se standardně 5 let. Limit 2 miliony Kč se vztahuje i na bezemisní vozy, takže pokud koupíte elektromobil za 3 miliony, mimořádně odepíšete jen 2 miliony a zbytek je nedaňový.

Nefinanční příjem zaměstnance: Auto i pro soukromé účely

Pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci firemní auto i pro soukromé cesty, vzniká zaměstnanci zdanitelný nepeněžní příjem. Jeho výše se odvíjí od vstupní ceny vozidla vč. DPH.

Sazby pro rok 2026
  • Bezemisní vozidla (elektro, vodík): 0,25 % ze vstupní ceny měsíčně.
  • Nízkoemisní vozidla (do 50 g CO₂/km, typicky PHEV): 0,5 % ze vstupní ceny měsíčně.
  • Ostatní vozidla (spalovací motory): 1 % ze vstupní ceny měsíčně.

Zaměstnanec, který má k dispozici dieselové auto za 2 miliony Kč vč. DPH, bude mít měsíční nepeněžní příjem 20 000 Kč. Tato částka se přičte k hrubé mzdě a podléhá dani z příjmů a odvodům sociálního a zdravotního pojištění.

U elektromobilu za stejnou cenu by při zdanění činilo pouze 5 000 Kč.

Kniha jízd a prokazování nároku na DPH

Pro uplatnění nároku na odpočet DPH do limitu 420 000 Kč musí plátce prokázat, že vozidlo používá k ekonomické činnosti. Pokud je auto využíváno i soukromě, musí být nárok na odpočet DPH krácen v poměrné výši.

Povinnost evidence

Finanční úřady vyžadují věrohodnou evidenci jízd (knihu jízd), která prokazuje poměr služebního a soukromého využití. Pokud evidence chybí nebo je nevěrohodná, správce daně může stanovit poměr kvalifikovaným odhadem nebo odpočet zcela vyloučit.

V případě, že deklarujete 100% služební využití u luxusního vozu, očekávejte zvýšený zájem správce daně. Úřad bude zkoumat, zda máte i jiné soukromé auto a jak je zajištěno, že firemní vůz není používán soukromě.

Prodej firemního auta a úskalí u DPH

Prodej firemního auta je standardním zdanitelným plněním a podléhá DPH (21 %) z prodejní ceny. Zde se však naplno projevuje úskalí nového limitu, které v praxi znamená značné finanční znevýhodnění.

Prodejní cena se daní celá, ztracená DPH se nevrací 

Pokud prodáváte auto, u kterého jste si při nákupu kvůli limitu 2 milionů Kč mohli uplatnit DPH maximálně 420 000 Kč, musíte při jeho následném prodeji odvést DPH z celé prodejní ceny.

Zákon o DPH (ani metodika Finanční správy) neumožňuje při prodeji provést úpravu odpočtu tak, že byste si nárokovali zpět tu část DPH, která vám při nákupu propadla. Ztráta DPH nad hranici 420 000 Kč je při nákupu auta trvalá a nevratná.

Koupíte-li například auto za 4 miliony Kč + 840 000 Kč DPH, stát vám na odpočtu vrátí jen 420 000 Kč. Pokud toto auto po dvou letech prodáte za 2,5 milionu Kč bez DPH, musíte na výstupu odvést DPH ve výši 525 000 Kč. Ztracených 420 tisíc korun z nákupu je definitivně pryč. Jedinou výjimkou jsou autosalony a dealeři, kteří vozy pořizují jako „zboží“ za účelem dalšího prodeje – na ty se limit při nákupu nevztahuje.

Možné problémy

Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz)

Překročení limitu odpisů u leasingu

Posoudíme smlouvy a vypočítáme správnou výši daňově uznatelných nákladů, abyste se vyhnuli doměření daně.

Chyba v DPH při prodeji vozu nad limit

Zajistíme správný výpočet a odvod DPH při prodeji drahého vozu, abyste se vyhnuli doměření daně a tvrdým sankcím od finančního úřadu.

Nesprávná kniha jízd

Provedeme audit nastavení evidence jízd a směrnic pro užívání vozidel, aby obstály před finančním úřadem.

Chybné při zdanění u zaměstnance

Zkontrolujeme mzdovou agendu u benefitních vozidel, zejména správné určení vstupní ceny a emisní kategorie.

Sankce a rizika při nedodržení pravidel

Pokud finanční úřad zjistí chyby v uplatňování limitů nebo odpočtů, hrozí:

  1. doměření daně (vyloučení neoprávněných odpisů či DPH),
  2. penále ve výši 20 % z doměřené daně,
  3. úroky z prodlení za každý den prodlení od původní splatnosti daně.

Závěrečné doporučení

Daňový režim prémiových vozidel v roce 2026 vyžaduje precizní účetní a daňové postupy. Limity 2 miliony Kč (odpisy) a 420 000 Kč (DPH) jsou nepřekročitelné pro běžné podnikatele. Zásadní je však znát tvrdé dopady při následném prodeji těchto vozů a nepodcenit správné nastavení leasingových smluv.

Advokátní kancelář ARROWS vám pomůže nastavit nákup a provoz vozového parku tak, aby byl v souladu se zákonem a zároveň ekonomicky co nejefektivnější. Kontaktujte nás na adrese office@arws.cz pro individuální posouzení vaší situace.

FAQ – Nejčastější otázky k daňovým limitům na firemní auta 2026 

1. Mohu si koupit dvě auta po 1,5 milionu Kč místo jednoho za 3 miliony?
Ano, limity se posuzují na každé vozidlo (VIN) samostatně. U dvou aut za 1,5 milionu si uplatníte plné odpisy i plnou DPH u obou. Musíte však obhájit ekonomickou podstatu nákupu dvou vozidel pro vaše podnikání.

2. Jak je to s DPH, když jsem neplátce?
Pokud nejste plátci DPH, nemáte nárok na odpočet DPH vůbec. Celá cena vč. DPH vstupuje do pořizovací ceny. Limit 2 miliony Kč pro daňové odpisy se pak vztahuje na tuto celkovou cenu s DPH.

3. Vztahuje se limit i na ojetá auta?
Ano, limit 2 miliony Kč pro odpisy a 420 000 Kč pro DPH se vztahuje na jakékoliv pořízení vozidla kategorie M1, tedy i na ojeté vozy, pokud jsou pořizovány do obchodního majetku.

4. Platí se silniční daň za osobní auta?
Ne. Osobní automobily (kategorie M1) už vůbec nejsou předmětem silniční daně. Povinnost platit zálohy a podávat přiznání pro ně byla zrušena. Silniční daň se v současnosti týká výhradně těžkých nákladních vozidel (kategorie N2 a N3) a vybraných přípojných vozidel.

5. Co když auto po 3 letech vyřadím do osobního užívání?
Pokud jste si při nákupu uplatnili odpočet DPH (byť jen do limitu 420 000 Kč), považuje se vyřazení vozu pro soukromé účely jednatele či společníka za fiktivní dodání zboží. Musíte proto odvést DPH na výstupu, a to z aktuální zůstatkové (obvyklé) ceny vozidla ke dni vyřazení. Stejně jako u klasického prodeje ani zde nemáte nárok na vrácení té části DPH, která vám při nákupu propadla nad zákonný limit. Ztráta této části DPH je definitivní.

Upozornění: Informace obsažené v tomto článku mají pouze obecný informativní charakter a slouží k základní orientaci v problematice dle právního stavu k roku 2026. Ačkoliv dbáme na maximální přesnost obsahu, právní předpisy a jejich výklad se v čase vyvíjejí. Jsme ARROWS advokátní kancelář, subjekt zapsaný u České advokátní komory (náš orgán dohledu), a pro maximální bezpečí klientů jsme pojištěni pro případ profesní odpovědnosti s limitem 400.000.000 Kč. Pro ověření aktuálního znění předpisů a jejich aplikace na vaši konkrétní situaci je nezbytné kontaktovat přímo ARROWS advokátní kancelář (office@arws.cz). Neneseme odpovědnost za případné škody vzniklé samostatným užitím informací z tohoto článku bez předchozí individuální právní konzultace.

Čtěte také