Přeměny obchodních korporací a veřejná podpora:

Plánujete fúzi, rozdělení či jinou restrukturalizaci a vaše společnost čerpá dotace? Tato strategická operace se může nečekaně proměnit v noční můru plnou sankcí a povinnosti vrátit miliony korun. V tomto článku vám ukážeme, jak se vyhnout největším daňovým a compliance rizikům a najdete zde konkrétní odpovědi na své otázky.

Potřebujete s tématem poradit? Obraťte se na advokátní kancelář ARROWS na e-mail office@arws.cz nebo telefon +420 245 007 740. Váš dotaz rád zodpoví "Mgr. Marek Hučík", expert na dané téma.

Přeměny korporací a veřejná podpora – Dva světy, které se musí potkat

V dnešním dynamickém tržním prostředí jsou přeměny obchodních korporací, jako jsou fúze nebo rozdělení, klíčovým nástrojem pro růst, optimalizaci a strategické akvizice.

Firmy je využívají ke konsolidaci, zjednodušení holdingových struktur nebo oddělení rizikových aktiv, aby si zajistily konkurenční výhodu. Tento svět firemní strategie je z podstaty flexibilní a neustále se vyvíjí.

Na druhé straně stojí svět veřejné podpory. Dotace, ať už z národních nebo evropských zdrojů, není dar. Je to smluvní vztah s poskytovatelem (státem, EU), který s sebou nese přísné a dlouhodobé závazky.

Klíčovým pojmem je zde doba udržitelnosti, která trvá typicky 3 až 5 let po finančním ukončení projektu. Během této doby musí příjemce zachovat účel projektu, plnit stanovené indikátory a nesmí bez souhlasu zcizit podpořený majetek.

Jádro konfliktu spočívá ve střetu těchto dvou světů. Právní princip univerzální sukcese, který je základem přeměn a podle kterého nástupnická společnost přebírá veškerá práva a povinnosti zanikající firmy, se střetává s rigidními pravidly poskytovatele dotace.

Z pohledu dotačního práva totiž nestačí, že povinnosti "nějak" přejdou na nástupce. Poskytovatel musí aktivně posoudit a schválit, že tento přechod neohrozí veřejné prostředky a účel dotace.

Situaci dále komplikuje novela zákona o přeměnách (zákon č. 162/2024 Sb.), která od července 2024 zavedla nové možnosti, jako je rozdělení vyčleněním.

Tento nástroj umožňuje elegantně odštěpit část podniku do samostatné dceřiné společnosti, aniž by mateřská firma zanikla. Pro firmy je to lákavá strategická možnost, ale zároveň otevírá nové otázky ohledně osudu dotací vázaných na vyčleňované jmění. 

Nelze automaticky předpokládat, že poskytovatel bude s takovým krokem souhlasit, zvláště pokud by nově vzniklá dceřiná společnost byla vnímána jako méně stabilní.

V ARROWS tuto problematiku řešíme na denní bázi. Díky zkušenostem z dlouhodobé správy portfolia více než 150 akciových společností a 250 s.r.o. přesně víme, jak skloubit obchodní cíle klienta s přísnými požadavky dotačních pravidel.

Kdy a jak žádat o souhlas poskytovatele dotace?

Při přeměně společnosti čerpající dotaci nelze žádný krok podcenit. Zákon vyžaduje dvoufázový proces, který nelze zjednodušit ani přeskočit. Jeho zanedbání má fatální následky.

První je oznamovací povinnost podle § 39a zákona o přeměnách. Nejpozději v den zveřejnění projektu přeměny musíte poskytovateli dotace formálně oznámit, že připravujete přeměnu. Jde o základní, ale naprosto nezbytný krok, který signalizuje vaši transparentnost.

Nevíte si s daným tématem rady?

Mnohem zásadnější je však druhá povinnost. Pokud má dotační titul přejít na nástupnickou společnost, musíte podle § 14a zákona o rozpočtových pravidlech nejpozději 60 dnů před zveřejněním projektu přeměny požádat poskytovatele o souhlas s přechodem práv a povinností. 

Tato lhůta je klíčová a její zmeškání prakticky znemožňuje legální přechod dotace. Poskytovatel dotace vaši žádost nepovažuje za pouhou formalitu. 

Naopak, provede vlastní "due diligence" navrhované transakce a nástupnického subjektu. Bude zkoumat, zda je nástupce dostatečně bonitní, zda je schopen plnit původní účel a indikátory projektu a zda je přechod práv a povinností smluvně bezpečně zajištěn.

Zvláště u nově vzniklých nebo zahraničních nástupců bude kontrola velmi důkladná a kritická. Pokud souhlas nezískáte a přesto v přeměně pokračujete, dopouštíte se závažného porušení rozpočtové kázně. 

Poskytovatel může zahájit řízení o odnětí dotace a požadovat její vrácení v plné výši, včetně úroků a penále.Judikatura Nejvyššího správního soudu je v těchto případech velmi přísná a formalistická – i zdánlivě drobná administrativní pochybení mohou vést k nejvyšším sankcím.

Právníci ARROWS vám připraví veškerou dokumentaci, včetně projektu přeměny a právního stanoviska, které prokáže, že přechod dotačních závazků je bezpečný a v souladu se zákonem. Převezmeme za vás veškerou komunikaci a zastupování před poskytovatelem.

Rizika při komunikaci s poskytovatelem dotace

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Zmeškání zákonných lhůt (např. žádost o souhlas podána méně než 60 dní předem). Důsledek: Zamítnutí žádosti, riziko povinnosti vrátit 100 % dotace.	Připravíme kompletní harmonogram přeměny, který zohlední všechny zákonné lhůty, a pohlídáme jejich splnění. Zajistíme právní konzultace, které vás ochrání před pokutami.
Neúplná nebo nepřesvědčivá žádost o souhlas. Důsledek: Poskytovatel žádost zamítne z důvodu nedostatečných podkladů nebo pochybností o schopnosti nástupce plnit závazky.	Vypracujeme kompletní žádost včetně všech příloh a právního stanoviska, které jasně odůvodní, proč je přechod závazků bezpečný. Připravíme veškerou dokumentaci, která vás ochrání před sankcemi.
Pokračování v přeměně bez výslovného souhlasu poskytovatele. Důsledek: Závažné porušení rozpočtové kázně, téměř jistá povinnost vrátit dotaci a uhradit penále.	Zajistíme právní zastupování v celém procesu schvalování a zajistíme, aby k zápisu přeměny do rejstříku nedošlo dříve, než bude souhlas pravomocně udělen.
Nástupnická společnost nesplňuje požadavky poskytovatele (např. nedostatečná bonita, nejasná vlastnická struktura). Důsledek: Trvalé zamítnutí souhlasu, zmaření celé transakce.	Provedeme právní audit navrhované struktury přeměny a doporučíme úpravy (např. v projektu přeměny nebo stanovách nástupce), aby byla pro poskytovatele akceptovatelná.

Jak se vyhnout nečekaným odvodům a sankcím?

Daňová neutralita přeměny není automatická. Ačkoliv zákon o daních z příjmů (zejména § 23c ZDP) umožňuje provést fúzi či rozdělení bez okamžitého zdanění převáděného majetku, je to podmíněno splněním přísných pravidel.

Klíčové je, aby transakce měla pádné ekonomické a obchodní důvody. Pokud finanční úřad dospěje k závěru, že hlavním motivem byla daňová optimalizace nebo vyhnutí se dani, může daňovou neutralitu neuznat a doměřit daň i s příslušnými sankcemi.

Na koho se můžete obrátit?

Specifickou výzvu představuje majetek pořízený z dotace. Investiční dotace totiž podle zákona snižuje daňovou vstupní cenu tohoto majetku. Nástupnická společnost je povinna v odpisování pokračovat z této již snížené ceny. 

Jakákoliv chyba v převzetí účetnictví, nastavení odpisového plánu nebo v ocenění může vést k nesprávným daňovým odpisům a následnému doměření daně a penále.

Další skryté riziko se skrývá v účetním přecenění jmění. Při přeměnách často dochází k přecenění jmění na reálnou hodnotu, což může vést ke vzniku goodwillu nebo oceňovacích rozdílů.

To sice na papíře zvýší hodnotu firmy, ale následné vyšší účetní odpisy mohou v budoucích letech "sníst" účetní zisk. Může tak nastat paradoxní situace, známá jako "cash trap", kdy firma je sice účetně bohatší, ale nemá dostatek volných prostředků pro výplatu podílů na zisku svým majitelům.

Podobně i převod daňové ztráty, který je často jedním z motivů pro fúze, podléhá přísným pravidlům. Nástupnická společnost musí prokázat, že zachovala alespoň část činnosti, ze které ztráta původně vznikla. Pokud toto neprokáže, finanční úřad převzatou ztrátu neuzná.

Náš tým kombinuje právníky a daňové poradce. Díky tomu umíme navrhnout a realizovat přeměnu, která je nejen právně bezchybná, ale i daňově efektivní. Připravíme pro vás odborné stanovisko, které obhájí ekonomickou racionalitu transakce před finančním úřadem a pomůže vám získat potřebná povolení.

Přeshraniční přeměny a udržitelnost: Komplikace s mezinárodním prvkem

Pokud vaše přeměna zahrnuje zahraniční společnost, vstupujete do ještě složitějšího teritoria. Přeshraniční fúze nebo rozdělení vyžadují sladění právních řádů dvou či více států, což celý proces výrazně komplikuje.

Evropská směrnice o mobilitě (transponovaná do české legislativy novelou zákona o přeměnách v roce 2024) sice sjednotila pravidla pro přeshraniční operace v rámci EU, ale zároveň zavedla přísnější kontrolní mechanismy.

Například notář má nyní povinnost odmítnout vydat osvědčení o zákonnosti přeměny, pokud má podezření na podvodné nebo zneužívající jednání, jako je fiktivní přesun sídla za účelem obcházení daňových či pracovněprávních povinností.

Největší obavou poskytovatele české dotace bude, zda zahraniční nástupce bude schopen a ochoten plnit podmínky udržitelnosti. 

Bude podávat reporty v češtině? Umožní kontrolu českým úřadům na svém území? Zajistí plnění všech indikátorů projektu po dobu několika let?

Nevíte si s daným tématem rady?

Nedostatečné záruky v těchto bodech mohou být zásadní překážkou pro získání souhlasu s přechodem dotačních závazků a mohou celou transakci zablokovat.

Díky naší mezinárodní síti ARROWS International, budované více než deset let, máme praktické zkušenosti s řešením přeshraničních transakcí. Zajistíme koordinaci se zahraničními poradci a úřady a připravíme strukturu, která bude vyhovovat jak českému právu, tak právu cílové země a zároveň bude akceptovatelná pro poskytovatele dotace.

Odpovědnost jednatele: Kdy za chyby firmy ručíte vlastním majetkem?

Mnoho jednatelů se mylně domnívá, že princip "omezeného ručení" je absolutní ochranou jejich osobního majetku. Není tomu tak. Pokud jednatel poruší své povinnosti, může za dluhy společnosti ručit celým svým majetkem.

Zákon o obchodních korporacích ukládá každému jednateli povinnost jednat s péčí řádného hospodáře. Tato povinnost zahrnuje nejen loajalitu a informované rozhodování, ale také řádnou správu majetku společnosti, včetně dotačních projektů. 

Zanedbání povinností při přeměně – například nepodání žádosti o souhlas s přechodem dotace nebo nedodržení podmínek poskytovatele – je učebnicovým příkladem porušení této péče.

Pokud společnost v důsledku takového pochybení musí vrátit dotaci v řádu milionů korun a dostane se do úpadku, věřitelé (včetně státu) se mohou domáhat náhrady škody přímo na jednateli.

Správce daně má navíc v ruce velmi silný nástroj – tzv. ručitelskou výzvu. Tato výzva je exekučním titulem a umožňuje finančnímu úřadu zahájit okamžitou exekuci na osobní majetek jednatele, aniž by musel čekat na výsledek zdlouhavého soudního řízení.

Neberte odpovědnost statutárního orgánu na lehkou váhu. V ARROWS poskytujeme specializovaná školení pro management a jednatele, která je naučí, jak se těmto rizikům efektivně bránit. V případě sporu vás budeme nekompromisně zastupovat a chránit váš osobní majetek.

Rizika v období udržitelnosti po přeměně

Riziko k řešení a potenciální problémy a sankce	Jak pomáhá ARROWS
Neplnění indikátorů projektu nástupnickou společností. Důsledek: Krácení nebo povinnost vrátit poměrnou část dotace.	Vyhotovíme interní směrnice a compliance programy pro nástupnickou společnost, které zajistí sledování a plnění dotačních podmínek.
Neoprávněný prodej nebo zatížení majetku pořízeného z dotace. Důsledek: Poskytovatel to může považovat za závažné porušení a požadovat vrácení celé dotace.	Poskytujeme průběžné právní konzultace a revize smluv týkajících se nakládání s majetkem, abychom zajistili soulad s dotačními podmínkami.
Zánik nástupnické společnosti v době udržitelnosti. Důsledek: Okamžitá povinnost vrátit poměrnou část dotace, složité právní a účetní vypořádání.	Navrhujeme takové struktury přeměn, které jsou dlouhodobě stabilní. V případě krizového scénáře poskytujeme právní zastoupení v insolvenčním řízení a při jednání s poskytovatelem.
Chyby v monitorovacích zprávách nebo při kontrole na místě. Důsledek: Sankce, penále, zvýšená kontrolní činnost ze strany poskytovatele.	Pomáháme s přípravou podkladů pro kontroly a poskytujeme odborná školení pro zaměstnance odpovědné za dotační management, včetně možnosti získání certifikátu.

Přeměna jako příležitost, ne hrozba. S ARROWS po boku.

Přeměna společnosti, která čerpá dotace, je bezpochyby vysoce riziková operace. S pečlivým plánováním a expertním vedením se však stává zvládnutelným a bezpečným procesem, který vaší firmě otevře nové příležitosti. Klíčem k úspěchu je včasná příprava, perfektní znalost právních předpisů a proaktivní komunikace s úřady.

Plánujete fúzi, rozdělení nebo jinou restrukturalizaci a vaše společnost čerpá dotace? Neriskujte miliony a osobní majetek. Obraťte se na nás. Tým ARROWS je připraven posoudit vaši situaci a navrhnout bezpečné a efektivní řešení.

S námi získáte jistotu. Naši právníci a daňoví poradci pro vás zajistí:

• Přípravu nebo revizi kompletní dokumentace k přeměně, která obstojí před úřady.
• Zastupování u soudů a správních orgánů, včetně profesionálního jednání s poskytovatelem dotace.
• Vyhotovení interních směrnic, které vás a vaši nástupnickou společnost ochrání před chybami v období udržitelnosti.
• Získání všech potřebných povolení a souhlasů v zákonných lhůtách.
• Odborná školení pro vaše vedení i zaměstnance, která minimalizují riziko lidské chyby.

Využijte naši síť. Díky širokému portfoliu klientů, které zahrnuje více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a desítky obcí a krajů, umíme propojovat zajímavé obchodní a investiční příležitosti. Rádi si poslechneme i váš byznysový nápad.

Nechcete tenhle problém řešit sami? Advokátní kanceláři ARROWS věří více než 2000 klientů a jsme oceněni jako Právnická firma roku 2024. Podívejte se ZDE na naše reference a bude nám ctí pomoci vám při řešení vašeho problému. Poptávka je zdarma.