Převodní ceny v hledáčku Finanční správy

Nedodržení obvyklé tržní ceny u převodních cen může vést k doměření daně. Rozdíl mezi cenami účtovanými nezávislým subjektům a společnostem ze skupiny pak slouží jako základ pro doměření daně. Pro daňovou optimalizaci mohou být ceny jako účelově snižovány, tak zvyšovány, v obou případech se však při stanovení základu pro doměření pracuje s rozdílem oproti tržní ceně. Je potřeba zmínit, že doměření daně se netýká jen mezinárodních transakcí, ale stejná pravidla se týkají i vztahů mezi českými společnostmi a i těmto může být daň doměřena.

Je jasné, že tržní ceny jsou u některých služeb nebo zboží poměrně širokým pojmem, respektive jsou některá plnění natolik ojedinělá, že je stanovení tržní ceny obtížné. Finanční správy po celém světě se této problematice věnují dlouhodobě a existují velmi rozsáhlé databáze cen, které jim práci zjednodušují. Z hlediska prevence sporů s finančním úřadem je vhodné mít zpracovanou dokumentace k tvorbě převodních cen mezi spojenými osobami.

Nadto, u převodních cen se často neřeší, jestli si společnosti v koncernu prodávaly například strojní součástky za obvyklou cenu na trhu, ale problémem je snaha o daňovou optimalizaci prostřednictvím vzájemného poskytování marketingových a podobných služeb nebo přeprodávání nehmotných aktiv. To dokládá i vyjádření Finanční správy v tiskové zprávě z března 2024 : „V poslední době se množí případy, kdy jsou k vyvádění zisků z České republiky využívána nehmotná aktiva, jako jsou obchodní značky, ochranné známky či softwarové produkty. Ta jsou prodávána do zahraničí za co nejnižší či dokonce nulovou cenu a následně jsou původnímu českému vlastníkovi za jejich užívání účtovány vysoké licenční poplatky,“

I když se problematika převodních cen týká všech druhů plnění, z tiskové zprávy Finanční správy je zřejmé, na co se české finanční úřady v současné době zaměřují. Nutno poznamenat, že povinnost dodržet tržní cenu se týká i vnitrokoncernových zápůjček. Měly by být sjednány úroky, které by požadovala typicky banka. Jedinou výjimkou jsou zápůjčky od mateřské společnosti poskytované dceřiné společnosti, jež mohou být i bezúročné. Nesmí však být použit úrok nad obvyklou tržní hladinu, což by mohlo být považováno za nedovolenou daňovou optimalizaci a vést k doměření daně.

Institut převodních cen neboli transfer pricing je tedy zjednodušeně řečeno souborem pravidel, která umožňují finančním správám po celém světě bojovat proti daňové optimalizaci při transakcích v rámci skupiny vzájemně propojených společností. Tato oblast je důležitá i pro společnosti, protože prostřednictvím převodních cen lze ovlivnit zisk, resp. ztrátu, jednotlivých společností ve skupině a tím i výši daní, která se bude platit v konkrétní zemi, případně účelově zamezit ztrátě u některé ze společností ve skupině. Jak bylo uvedeno výše, pravidla pro převodní ceny se použijí i na vnitrostátní transakce.

Pokud jste doposud převodní ceny neřešili, nebo si nejste jistí, že máte správně nastavené postupy ve skupině, rádi Vám pomůžeme.