Svěřenské fondy a daně: Kdy je výplata beneficientovi osvobozena a kdy podléhá zdanění jako ostatní příjem?

Svěřenské fondy se staly v posledních letech jedním z nejefektivnějších nástrojů pro mezigenerační předání majetku, ochranu rodinného byznysu i anonymizaci vlastnictví. S rostoucí popularitou však přichází i zvýšený dohled finančních úřadů. Pokud jste v pozici zakladatele, správce nebo beneficienta, klíčovou a často nejdražší otázkou zůstává: Jaký režim zdanění se uplatní v okamžiku, kdy peníze opouštějí fond?

Právní povaha svěřenského fondu

Svěřenský fond je z pohledu českého práva entitou „sui generis“, tedy majetkem bez právní osobnosti. Pro daňové účely se však na něj hledí jako na právnickou osobu. Fond sám o sobě podléhá dani z příjmů právnických osob (aktuálně 21%). Skutečná "daňová alchymie" však začíná až ve chvíli distribuce plnění.

Advokátní kancelář ARROWS řeší strukturování fondů denně. Vidíme, že klienti často chápou fond jen jako "trezor". Zapomínají ale, že trezor musí mít správně nastavená „vrátka“, jinak při výběru zaplatí vysoké clo.

Statut fondu: Vaše daňová ústava

Většina problémů se zdaněním nepramení ze zákona samotného, ale ze špatně napsaného statutu svěřenského fondu. Statut není jen formální dokument pro notáře. Je to „ústavní zákon“ vašeho fondu, který definuje, co je majetek (vklad) a co je přírůstek (zisk).

Pokud statut jasně nerozlišuje mezi kmenem fondu (vloženým majetkem) a plody tohoto majetku, dostává se správce do důkazní nouze. Finanční úřad má v případě pochybností tendenci vidět veškeré výplaty jako zdanitelný podíl na zisku.

Toto je možné vysvětlit na vzorovém případu z praxe. Klient vložil do fondu nemovitosti v hodnotě 50 milionů Kč. Po deseti letech fond prodal nemovitosti za 70 milionů Kč. Ve statutu nebylo jasně určeno, jak se zachází s kapitálovým zhodnocením. Správce vyplatil beneficientovi (synovi) celých 70 milionů. Finanční úřad argumentoval, že 20 milionů je zisk fondu, který měl být zdaněn srážkovou daní, nikoliv osvobozeným vydáním majetku. Následoval dlouhý spor.

Kdyby byl statut připraven experty z ARROWS, obsahoval by přesné definice alokace kapitálového zhodnocení, což by riziko eliminovalo. Nepodceňujte přípravu statutu. Pro revizi toho vašeho nám napište na office@arws.cz. 

Základní rozdělení: Výplata zisku vs. vydání majetku

Zásadním kritériem pro zdanění je původ vyplácených prostředků. Musíme striktně rozlišovat dvě situace:

1. Výplata podílu na zisku: Fond svou činností (pronájem, investice, dividendy) vydělal peníze. Tyto peníze posílá beneficientovi.

2. Vydání majetku: Fond vrací nebo vydává majetek, který do něj byl původně vložen (jistinu).

Zatímco výplata podílu na zisku podléhá srážkové dani, vydání majetku může být za určitých podmínek od daně zcela osvobozeno.

Pokud svěřenský fond generuje zisk a rozhodne se jej vyplatit, tento příjem se standardně daní zvláštní sazbou daně (srážková daň) ve výši 15%. V tomto případě fond funguje podobně jako obchodní korporace vyplácející dividendu. 

Advokátní kancelář ARROWS pro vás zajistí právní analýzu, která potvrdí správnost postupu při distribuci, abyste se vyhnuli nařčení z krácení daně. Chcete mít jistotu, že vaše výplaty jsou daňově optimální? Napište nám na office@arws.cz. 

FAQ – Právní tipy k výplatě zisku

1. Musím jako beneficient podávat daňové přiznání, pokud mi fond vyplatil zisk?

Obvykle ne, pokud jde o příjem zdaněný srážkovou daní u zdroje (tedy fondem) v rámci ČR. Fond srazí 15% a vy dostáváte „čistou ruku“. Pokud však jde o příjem ze zahraničního fondu, situace je odlišná a zahrnutí do přiznání je nutné. Potřebujete pomoci s daňovým přiznáním? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

2. Jaká je sazba daně, pokud je beneficientem zahraniční osoba?

Zde záleží na smlouvě o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a státem rezidence beneficienta. Sazba může být nižší, ale i vyšší (až 35% u nesmluvních států nebo daňových rájů).
Pro mezinárodní daňové poradenství se obraťte na office@arws.cz. 

Osvobození od daně: Rodinné vazby jsou klíčem k úsporám

Specifická a pro klienty nejzajímavější situace nastává, pokud je příjem beneficienta klasifikován jako „ostatní příjem“ dle § 10 zákona o daních z příjmů, a to typicky při plnění, které není podílem na zisku (vydání majetku). Zde hraje klíčovou roli příbuzenský vztah mezi zakladatelem fondu a beneficientem.

Zákon zde kopíruje logiku dřívější darovací daně:

• Osvobozeno: Pokud je beneficient příbuzným v linii přímé (rodiče, děti, prarodiče) nebo vedlejší (sourozenec, strýc, teta, manžel) vůči zakladateli.
• Zdaněno: Pokud je beneficientem osoba cizí nebo vzdálený příbuzný (bratranec z druhého kolena, přítel).

Toto pravidlo je zásadní pro mezigenerační transfer kapitálu. Pokud byste majetek darovali synovi napřímo, daň neplatí. Svěřenský fond tuto výhodu zachovává, ale přidává k ní ochranu majetku a kontrolu.

Je ale třeba si dát pozor na složité rodinné konstelace. V praxi řešíme situace „patchworkových“ rodin, nevlastních dětí či nesezdaných partnerů. Zde může pouhá absence oddacího listu znamenat rozdíl mezi 0% a 15% (resp. 23%) zdaněním. 

Advokátní kancelář ARROWS umí nastavit strukturu tak, aby i v těchto případech bylo daňové zatížení minimalizováno. Chcete mít jistotu, že vaši blízcí nebudou platit zbytečné daně? Napište na office@arws.cz. 

Svěřenský fond jako holding: Specifika podnikatelských fondů

Mnoho našich klientů, zejména majitelů středních a velkých firem, nevyužívá fond jen pro správu rodinných domů, ale vkládají do něj podíly ve svých společnostech (s.r.o., a.s.). Fond se tak stává „matkou“ v holdingové struktuře.

Zde je situace daňově specifická:

1. Příjem dividend do fondu: Pokud fond drží podíl v dceřiné společnosti (např. 100% s.r.o.) po zákonem stanovenou dobu (obvykle 12 měsíců a alespoň 10% podíl), může být výplata dividendy z dceřiné firmy do fondu osvobozena od daně z příjmů (tzv. participace).

2. Výplata z fondu beneficientovi: Zde už osvobození neplatí automaticky. Když fond tyto peníze posílá fyzické osobě (majiteli/beneficientovi), jde o výplatu zisku a nastupuje 15% srážková daň.

Mnozí podnikatelé se mylně domnívají, že přes fond vytáhnou peníze z firmy zcela bez daně. To není pravda. Fond však umožňuje odklad zdanění. Peníze mohou přitéct do fondu nezdaněné (v rámci osvobození) a fond je může dále investovat (např. koupit další firmu, nemovitost). Daň se platí až v momentě, kdy si peníze chcete užít vy jako soukromá osoba.

V našem portfoliu spravujeme právní agendu pro více než 150 akciových společností. Umíme nastavit holdingovou strukturu tak, aby fond plnil roli silného investičního centra. Plánujete vložit firmu do fondu? Konzultujte to nejdříve s námi na office@arws.cz. 

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz)
Doměření daně finančním úřadem Pokud úřad překlasifikuje osvobozený příjem (vydání majetku) na zdanitelný podíl na zisku, hrozí doplatek daně + penále.	Odborná právní stanoviska a revize statutu Připravíme dokumentaci tak, aby obstála před kontrolou.
Dvojí zdanění u mezinárodních struktur Příjem může být zdaněn v zemi fondu i v zemi rezidence beneficienta bez možnosti zápočtu.	Mezinárodní daňové plánování Díky síti ARROWS International nastavíme strukturu efektivně.
Ztráta osvobození u „nepříbuzných“ Beneficient, který není blízkou osobou zakladatele (např. druh/družka), zaplatí daň z celé hodnoty majetku.	Strukturální poradenství a reorganizace Navrhneme alternativní způsoby předání majetku (např. sňatek, adopce, jiná struktura).

Časové testy: Nemovitosti a cenné papíry ve fondu

Svěřenský fond není jen průtokový ohřívač peněz, je to také dlouhodobý investor. Klíčovou otázkou pro daňovou optimalizaci je tzv. časový test.

Pokud fond prodá nemovitost nebo cenný papír, je tento příjem zdanitelným příjmem fondu (sazba 21%). Existují však výjimky? Pro právnické osoby (a tedy i fondy) bohužel neplatí osvobození po 5 či 10 letech držby, které známe u fyzických osob. To je nevýhoda fondu, o které se málo mluví.

Jak to řešíme v ARROWS? Pokud je cílem prodej nemovitosti v budoucnu bez daně, struktura fondu se musí nastavit jinak. Například tak, že fond vydá nemovitost beneficientovi (pokud je to osvobozeno – viz výše) a beneficient jako fyzická osoba nemovitost prodá. Pokud beneficient splní svůj osobní časový test, může být prodej osvobozen.

Toto je přesně ten typ "procesního detailu", kde chyba stojí miliony. Laik prodá nemovitost přímo z fondu a zbytečně zaplatí 21% daň. Klient ARROWS ví, jak postupovat efektivněji. Řešíte prodej majetku z fondu? Zastavte se a napište nám na office@arws.cz. 

Daňová uznatelnost nákladů: Optimalizace základu daně

Ještě než dojde k výplatě, fond musí zdanit své vlastní příjmy. Zde se otevírá prostor pro uplatňování nákladů. Ne všechny výdaje jsou ale daňově uznatelné.

• Uznatelné: Náklady na opravy pronajímané nemovitosti, daň z nemovitosti, odměna správce (pokud souvisí s generováním zisku), právní služby související se správou majetku.
• Neuznatelné: Osobní spotřeba beneficientů (dovolené, auta pro soukromé účely), náklady na majetek, který negeneruje příjem.

Velkým tématem je odměna správce. Pokud je správcem profesionál, je jeho odměna nákladem. Pokud je správcem rodinný příslušník, finanční úřady zkoumají, zda je odměna obvyklá a zda nejde jen o skryté vyvádění zisku.

Chcete prověřit, zda váš fond využívá všechny možnosti daňové optimalizace? Napište nám na office@arws.cz. 

AML a Evidence skutečných majitelů: Konec anonymity?

S daněmi úzce souvisí transparentnost. Mnoho klientů zakládalo fondy s vidinou anonymity. Dnes však platí zákon o evidenci skutečných majitelů. Svěřenský fond musí do této evidence zapsat zakladatele, správce, beneficienta i osoby s koncovým vlivem.

Tato evidence je přístupná nejen policii, ale i finančním úřadům. Správce daně si tak snadno křížově zkontroluje, kdo je beneficientem v evidenci, zda tento beneficient přiznal příjmy (pokud měl, a zda majetek neodpovídá životnímu stylu beneficienta (nepřímé metody dokazování).

Nesoulad mezi zápisem v evidenci skutečných majitelů a daňovou realitou je častým spouštěčem kontroly. V ARROWS zajišťujeme zápisy do evidence pro stovky subjektů a dbáme na to, aby právní stav odpovídal faktickému a daňovému.

Máte v pořádku zápis v evidenci skutečných majitelů? Vyhněte se pokutám a kontaktujte nás na office@arws.cz. 

Role správce: Osobní odpovědnost

Správce svěřenského fondu plní z pohledu daňového řádu roli plátce daně. Je to on, kdo nese odpovědnost za správný výpočet, sražení a odvod srážkové daně.

Pokud správce chybně vyhodnotí, že jde o osvobozený výdej majetku, ačkoliv jde o zdanitelný podíl na zisku, a daň nesrazí, finanční úřad ji doměří fondu. Pokud fond nemá peníze, problém se přenáší. Navíc, správce odpovídá za škodu způsobenou porušením péče řádného hospodáře. Beneficienti mohou po správci vymáhat škodu (doměřené penále) z jeho osobního majetku.

Správcům proto důrazně doporučujeme nespoléhat na „selský rozum“. Naše kancelář běžně poskytuje "štít" pro správce formou závazných právních stanovisek. Pokud jednáte na základě odborného posudku advokáta, vaše odpovědnost je výrazně limitována.

Jste správcem a nechcete riskovat svůj osobní majetek? Zajistěte si právní ochranu na office@arws.cz. 

FAQ – Právní tipy k diskreční pravomoci správce

1. Může správce rozhodnout, kterému beneficientovi vyplatí zisk, aby optimalizoval daně?
Ano, u diskrečních fondů (fondy bez pevně stanovených nároků) správce určuje, kdo, kdy a kolik dostane. To umožňuje efektivní daňové plánování – např. vyplatit zisk beneficientovi, který má daňové rezidenství v zemi s nižší zátěží (pokud to mezinárodní smlouvy dovolují).
Chcete nastavit diskreční fond? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

2. Co když fond nemá hotovost na zaplacení daně?

To je častý problém „asset-rich, cash-poor“ fondů. Správce nesmí vyplatit beneficientovi majetek (např. obraz), pokud nemá zajištěnou hotovost na odvod srážkové daně z tohoto nepeněžního příjmu. Řešíte likviditu fondu? Poradíme vám na office@arws.cz. 

Rizika a sankce	Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz)
Absence průkazné evidence (účetnictví) Nelze rozlišit, co je vklad a co je zisk. FÚ má právo zdanit vše jako zisk (15%), pokud neprokážete opak.	Audit dokumentace a nastavení procesů Zavedeme systém, který obstojí. Spolupracujeme s daňovými poradci specializovanými na fondy.
Neplatnost statutu pro neurčitost Pokud je statut napsán vágně, soud může fond zrušit od počátku. Majetek "propadne" zpět do dědického/insolvenčního řízení zakladatele.	Příprava nebo revize smluv a statutu Statut formulujeme precizně, abychom eliminovali riziko budoucích sporů a zajistili, že majetek zůstane v bezpečí podle vůle zakladatele.
Porušení povinnosti péče řádného hospodáře Správce fondu odpovídá za škodu celým svým majetkem (např. za promlčení pohledávky fondu).	Školení a průběžné právní poradenství Poskytujeme průběžná stanoviska k investičním či správním rozhodnutím, čímž minimalizujeme riziko osobní odpovědnosti za případné škody.

Pozor na mezinárodní prvek a složitost praxe

Zdanění se dále dramaticky komplikuje, pokud má svěřenský fond nebo beneficient vazby na zahraničí. Jiná pravidla platí pro českého daňového rezidenta, který přijímá plnění z lichtenštejnské nadace, a jiná pro cizince s příjmy z českého fondu.

Zde vstupují do hry mezinárodní směrnice, výměna informací a pravidla pro CFC (Controlled Foreign Companies). Český finanční úřad dnes běžně dostává informace o kontech českých občanů v zahraničí.

Díky naší síti ARROWS International a desetileté praxi s přeshraničními kauzami umíme zajistit, aby vaše struktura fungovala globálně a nebyla terčem mezinárodního vyšetřování.

Je důležité si uvědomit, že tato problematika není statická. Daňové zákony se mění a to, co platilo při založení fondu, nemusí platit při výplatě. Není to jen o vyplnění formuláře. Jde o procesní detaily, správné vedení účetnictví fondu a schopnost obhájit zvolený postup.

V našem portfoliu máme více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 50 obcí a krajů, kterým pomáháme chránit a spravovat majetek. Běžně spolupracujeme s vašimi firemními právníky na specifických úkolech, jako je právě nastavení trustových struktur. Navíc, naše klienty propojujeme. Pokud hledáte investiční příležitosti pro volný kapitál ve fondu nebo naopak sháníte investora, rádi vás v rámci naší sítě představíme.

Spojte se s námi na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.

Závěr: Bezpečný přístav pro váš majetek

Správa svěřenského fondu a jeho daňové aspekty připomínají v mnoha ohledech řízení komplexní obchodní korporace, avšak s přísnějšími nároky na preciznost v rodinných a majetkových vztazích. Jak vyplývá z výše uvedeného, hranice mezi osvobozeným příjmem a daňovou povinností je tenká a závisí na detailech, jako je správná evidence, příbuzenské vztahy, znění statutu či povaha vyplácených prostředků.

V reálném světě narážíme na skryté výjimky, procesní lhůty a pasti v podobě časových testů, které laik snadno přehlédne. Nenechávejte svůj celoživotně budovaný majetek napospas náhodě nebo rizikům spojeným s chybným výkladem práva. Pro klienta je vždy bezpečnější a ve výsledku levnější nechat celou agendu profesionálně zajistit experty, kteří se v této problematice pohybují denně.

Advokátní kancelář ARROWS je připravena převzít odpovědnost za právní nastavení vašich procesů. Jsme pojištěni na škodu až do 500 000 000 Kč, což vám poskytuje garanci, kterou u samostatných poradců nenajdete. Umíme efektivně propojit právní ochranu s daňovou racionalitou a díky našemu zázemí v síti ARROWS International i s mezinárodními prvky.

Pokud nechcete riskovat chyby, pokuty nebo soudní spory, přenechte starost o právní a daňové nastavení fondu nám. Stačí kontaktovat kancelář na office@arws.cz a my se postaráme o zbytek.

FAQ – Nejčastější právní dotazy ke zdanění svěřenských fondů

1. Kdy přesně vzniká povinnost srazit daň při výplatě z fondu?

Povinnost vzniká v okamžiku výplaty podílu na zisku. Fond musí daň srazit a odvést ji finančnímu úřadu do konce následujícího měsíce. Pokud si nejste jisti termíny, naše účetní a právní oddělení to pohlídá za vás. Potřebujete nastavit daňový kalendář? Kontaktujte nás na office@arws.cz. 

2. Může si beneficient uplatnit nějaké výdaje proti příjmu ze svěřenského fondu?

U příjmů, které mají povahu podílu na zisku (kapitálový majetek), obecně nelze uplatnit výdaje. U ostatních příjmů je situace specifická a závisí na přesné povaze plnění. Zde je prostor pro analýzu. Pro detailní posouzení vašich možností napište na office@arws.cz. 

3. Jak se daní situace, kdy fond zanikne a majetek se rozdělí?

Při zániku fondu se na vydání majetku beneficientům pohlíží podobně jako na dědictví nebo dar, opět v závislosti na příbuzenském vztahu k zakladateli. Klíčové je prokázat, že jde o původní majetek, nikoliv o akumulovaný nezdaněný zisk. Důkazní břemeno je na vás.
Řešíte zrušení fondu? Napište nám na office@arws.cz. 

4. Co když je majetkem fondu nemovitost a beneficient v ní bydlí zdarma?

Toto je velmi riziková oblast. Bezúplatné užívání může být považováno za nepeněžní příjem beneficienta, který podléhá zdanění daní z příjmů. Správné nastavení nájemních vztahů nebo věcných břemen je nezbytné pro vyloučení daňových rizik. Pokud řešíte nemovitosti ve fondu, kontaktujte nás na office@arws.cz. 

5. Jaký je rozdíl mezi českým a zahraničním fondem z pohledu daní?

Český daňový rezident daní své celosvětové příjmy. Příjem ze zahraničního fondu se nezdaňuje srážkou v ČR, ale zahrnuje se do dílčího základu daně v daňovém přiznání. Zde hrozí riziko dvojího zdanění a složité administrativy. Máte příjmy ze zahraničí? Nechte si zpracovat posudek na office@arws.cz.