Zdanění zahraničních investic 2026: Jak správně přiznat příjmy z ciziny a předejít riziku dvojího zdanění

Pokud máte příjmy ze zahraničních investic, dividend nebo úroků z ciziny, čeká vás řada povinností, které české daňové právo striktně vyžaduje. V tomto článku se dozvíte, jak správně deklarovat tyto příjmy, jak fungují smlouvy o zamezení dvojího zdanění a jaká rizika vám hrozí, pokud postupujete chybně. Zjistíte také, jak vám ARROWS advokátní kancelář s problematikou zahraničního zdanění pomáhá.

Rychlé shrnutí

• Pokud jste daňovým rezidentem ČR, musíte přiznat celosvětové příjmy včetně těch ze zahraničí.
• Znalost smluv o zamezení dvojího zdanění a správné využití metody zápočtu či vynětí vám zajistí, že daňová zátěž bude spravedlivá.
• Pozdní podání daňového přiznání může znamenat pokutu 0,05 % ze stanovené daně za každý den prodlení.
• Právníci ARROWS advokátní kanceláře řeší tuto agendu denně a mohou vám ušetřit čas i peníze.

Jaká jsou základní pravidla pro zdanění zahraničních příjmů v České republice?

Česká daňová soustava rozlišuje mezi daňovými rezidenty a nerezidenty, přičemž toto rozlišení má zásadní dopad na to, jaké příjmy musíte přiznat. Pokud jste fyzickou osobou s bydlištěm v České republice nebo se zde obvykle zdržujete, podléhají dani v ČR vaše celosvětové příjmy. To znamená, že příjmy z amerických akcií, londýnských nemovitostí nebo singapurských bank se musí uvést v českém daňovém přiznání.

Realita je však složitější. Jednotlivé typy příjmů podléhají různým pravidlům – některé vstupují do dílčího základu daně a podléhají progresivnímu zdanění, jiné tvoří samostatný základ daně se sazbou 15 %. Navíc mnohé zahraniční státy mají na váš příjem svůj vlastní daňový nárok, což vede k nebezpečí dvojího zdanění.

Právě proto existují smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které určují, který stát má právo příjem zdanit a jak si můžete v zahraničí zaplacenou daň započítat proti české daňové povinnosti. Neznalost těchto mechanismů nebo jejich špatné uplatnění vás může stát tisíce až desítky tisíc korun.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře tuto problematiku řeší běžně a v praxi vědí, na co se zaměřit. V našem portfoliu máme stovky klientů, kteří investují v zahraničí. Naše zkušenosti nám umožňují rychle identifikovat rizika a zajistit, aby se vaše zahraniční investice neproměnily v daňový problém.

Související otázky k základním pravidlům zdanění zahraničních příjmů

1. Co se rozumí daňovou rezidencí v České republice?

Jste rezidentem ČR, máte-li zde bydliště (stálý byt s úmyslem se v něm trvale zdržovat) nebo se zde obvykle zdržujete (nejméně 183 dní v kalendářním roce). Do lhůty se započítávají i dny příjezdu a odjezdu. Pokud máte vazby k více státům, rozhoduje tzv. středisko životních zájmů dle mezinárodní smlouvy.

2. Musím přiznat všechny příjmy ze zahraničí, i když už jsem na nich zaplatil daň v zahraničí?

Ano. Všechny zahraniční příjmy se musí uvést v českém daňovém přiznání (pokud nejsou v ČR od daně osvobozeny). Zahraniční daň si pak můžete započítat (snížit o ni českou daň) pouze v rozsahu, který umožňuje příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění (metoda prostého zápočtu).

3. Co se stane, když zapomenu na nějaký malý příjem ze zahraničí?

Povinnost přiznat zdanitelný příjem platí obecně. Neuvedení příjmu může vést k doměření daně, úrokům z prodlení a penále ve výši 20 % z doměřené daně.

Jak fungují smlouvy o zamezení dvojího zdanění?

Česká republika má uzavřeny smlouvy o zamezení dvojího zdanění s téměř 90 státy, přičemž seznam zahrnuje všechny významné ekonomické partnery včetně USA, Německa, Francie, Británie, Švýcarska či Singapuru. Každá smlouva obsahuje specifická pravidla o tom, který stát má právo příjem zdanit a jakou maximální sazbou. Bez znalosti těchto pravidel ztratíte orientaci v tom, jak správně vypočítat svou daňovou povinnost.

Obecně smlouvy fungují tak, že příjem typicky podléhá zdanění v zemi, kde vzniká (země zdroje), ale často jen omezenou sazbou. Rezident České republiky pak musí tento příjem přiznat v ČR, ale může si zahraniční daň započítat.

Pokud například obdržíte dividendu z americké společnosti, USA ji zdaní srážkovou daní (obvykle 15 % při podepsaném formuláři W-8BEN). V ČR tento příjem zdaníte 15 %, ale zaplacenou americkou daň si započtete, takže v ČR již fakticky nic nedoplácíte (pouze příjem deklarujete). Pokud by však zahraniční daň byla nižší než česká, rozdíl musíte v ČR doplatit.

Důležité je také splnit podmínky pro aplikaci výhod ze smluv, včetně testu skutečného vlastníka (beneficial owner). Pokud existuje podezření, že jste příjem získali prostřednictvím entity bez reálné hospodářské činnosti jen proto, abyste se vyhnuli vyšší dani, daňový úřad může výhody smlouvy odepřít.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře mají dlouhodobou zkušenost s mezinárodními investicemi. Díky své síti partnerských kanceláří v rámci projektu ARROWS International vědí, jak se smlouvy interpretují. Mohou vám připravit podklady pro daňový úřad a poradit, jak bezpečně a legálně strukturovat vaše investice.

Jaké jsou sazby daně na jednotlivé typy zahraničních příjmů?

Každý typ zahraničního příjmu podléhá v České republice specifickému režimu. Nesprávné zařazení příjmu je častou chybou, která může vést k doměření daně. Následují pravidla platná pro rok 2026.

Dividendy ze zahraničí

Dividendy ze zahraničí podléhají v České republice dani z příjmů ve výši 15 %. Tyto příjmy se zahrnují do tzv. samostatného základu daně v rámci daňového přiznání. Nevstupují tak do progresivního zdanění jako příjmy ze zaměstnání či podnikání.

Pokud dividenda pochází ze státu, se kterým má ČR smlouvu o zamezení dvojího zdanění, můžete si zaplacenou zahraniční daň započítat. Pokud dividenda pochází z jurisdikce, která je na seznamu nespolupracujících států a nemá s ČR smlouvu, nelze obvykle zahraniční daň započítat.

Pozor na to, že pokud vám zahraniční plátce strhne vyšší daň, než dovoluje smlouva (např. 30 % místo smluvních 15 %), v ČR si můžete započítat jen těch smluvních 15 %. Rozdíl musíte nárokovat zpět v zahraničí, nikoliv po českém finančním úřadu.

Úroky z ciziny

Úroky ze zahraničních dluhopisů, půjček či bankovních účtů jsou rovněž příjmem kapitálového majetku (§ 8 ZDP) a zahrnují se do samostatného základu daně se sazbou 15 %. I zde platí možnost zápočtu daně sražené v zahraničí dle příslušné smlouvy.

Kapitálové zisky ze zahraničí

Příjmy z prodeje cenných papírů (akcií, ETF) a podílů v obchodních korporacích jsou v ČR zdaňovány jako ostatní příjmy. Zde však platí důležitá osvobození, která byla nedávno upravena (konsolidační balíček účinný od 2024/2025):

• Časový test: Příjem z prodeje cenných papírů je osvobozen, pokud doba mezi nákupem a prodejem přesáhne 3 roky (u podílů v s.r.o. 5 let).
• Limit 40 milionů Kč: Od roku 2025 platí, že i při splnění časového testu je osvobozen pouze příjem do výše 40 000 000 Kč na poplatníka za zdaňovací období.
• Drobné příjmy: Pokud úhrn příjmů z prodeje cenných papírů nepřesáhne 100 000 Kč za rok, je osvobozen.

Tato změna (zavedení limitu 40 mil. Kč) je zásadní pro velké investory. Pokud plánujete prodej nad tento objem, je nezbytná konzultace s odborníky z ARROWS, abyste správně určili nabývací cenu a daňový základ.

Příjmy z pronájmu zahraničního majetku

Pokud pronajímáte nemovitost v zahraničí, jedná se o příjem dle § 9 ZDP. Tento příjem je součástí obecného základu daně a podléhá progresivní sazbě daně (15 % nebo 23 %). U nemovitostí umístěných v zahraničí se často uplatňuje metoda vynětí s výhradou progrese.

Jak se vypočítá a zaplatí daň – praktické kroky

Pokud jste daňovým rezidentem ČR, postupujete následovně. Nejdříve přepočtete všechny zahraniční příjmy na české koruny. K tomu využijete buď jednotný kurz vyhlašovaný Generálním finančním ředitelstvím po skončení roku, nebo kurzy devizového trhu ČNB platné v den připsání příjmu.

Druhým krokem je kompletace dokumentace. Pro každý zahraniční příjem musíte mít doklad, který prokazuje výši hrubého příjmu a výši sražené daně v zahraničí.

Třetím krokem je vyplnění daňového přiznání. Zahraniční příjmy uvedete v příslušných přílohách (Příloha č. 3 pro zahraniční příjmy a metodu zápočtu). Zde provedete výpočet zápočtu daně.

Čtvrtý krok je podání a úhrada. Daňové přiznání za rok 2026 se podává do 1. dubna 2027 (papírově), do 3. května 2027 (elektronicky), nebo do 1. července 2027 (pokud vás zastupuje daňový poradce nebo advokát).

Doklady si musíte uschovat minimálně po dobu 3 let od lhůty pro podání přiznání. Právníci z ARROWS advokátní kanceláře vám s celým procesem pomohou od sběru dokladů přes vypracování přiznání až po komunikaci s daňovým úřadem.

Související otázky k výpočtu a úhradě daně

1. Kdy si musím zahraniční daň započítat?

Zahraniční daň si můžete započítat v daňovém přiznání za rok, v němž byl příjem zahrnut do základu daně. Nelze si započítat daň, která nebyla v zahraničí skutečně zaplatitelná (např. pokud jste měli nárok na vratku).

2. Jaký kurz použít?

Většina fyzických osob nepodnikatelů využívá tzv. jednotný kurz, který je průměrem kurzů za celý kalendářní rok. Je to administrativně nejjednodušší.

3. Jaké dokumenty vyžaduje daňový úřad při kontrole?

Úřad bude chtít vidět potvrzení o zaplacení daně v zahraničí (od zahraničního úřadu nebo potvrzení plátce daně – banky/brokera), smlouvy, výpisy z účtů a případně certifikát daňové rezidence, pokud uplatňujete specifika smluv.

Jaká jsou rizika a sankce za neplnění povinností

Pokud ignorujete povinnosti týkající se zahraničních příjmů, riskujete pokuty i úroky z prodlení. Díky mezinárodní výměně informací (CRS/DAC2) má český finanční úřad přehled o vašich zahraničních účtech.

Povinnosti při hlášení zahraničních příjmů a výměna informací

Česká republika je zapojena do systému automatické výměny informací (CRS) a má dohodu s USA (FATCA). To znamená, že zahraniční banky a brokeři automaticky hlásí údaje o účtech českých rezidentů české daňové správě.

Jako fyzická osoba nepodáváte speciální "FATCA/CRS hlášení", ale musíte zajistit, aby údaje ve vašem daňovém přiznání korespondovaly s realitou. Pokud finanční úřad obdrží informaci o příjmu na vašem účtu v Rakousku nebo USA a vy tento příjem nemáte v přiznání, automaticky zahájí vytýkací řízení.

Další povinností je Oznámení o osvobozených příjmech. Pokud obdržíte osvobozený příjem (např. z prodeje akcií po časovém testu) vyšší než 5 000 000 Kč, musíte tuto skutečnost oznámit správci daně ve lhůtě pro podání přiznání. Nesplnění této povinnosti je sankcionováno drakonickými pokutami.

Transferové ceny a rizikové struktury

Pokud realizujete transakce se spojenými zahraničními osobami (např. fakturujete své vlastní zahraniční firmě nebo jí půjčujete peníze), musíte dodržovat pravidla transferových cen. Ceny musí být nastaveny na tržní úrovni. Pokud nejsou, správce daně rozdíl doměří a udělí penále.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře vám pomohou nastavit cenotvorbu tak, aby byla obhajitelná, a připraví potřebnou dokumentaci, která je při kontrole klíčová.

Specifické povinnosti pro entity z EU a globální minimální daň

Pro velké mezinárodní skupiny (obrat nad 750 mil. EUR) platí v EU i ČR pravidla globální minimální daně, která zajišťují efektivní zdanění minimálně 15 %. V roce 2026 již bude tento systém plně v běhu. Ačkoliv se týká primárně korporací, dopadá i na struktury držené fyzickými osobami, pokud jsou součástí takto velké skupiny.

Praktické rady a časté chyby

Z praxe v ARROWS advokátní kanceláři vidíme, že investoři často chybují v následujících oblastech:

• Špatné určení daňové rezidence: Pobyt v ČR "na papíře" nestačí. Pokud zde máte rodinu a byt, jste obvykle českým daňovým rezidentem, i když pracujete v cizině.
• Záměna příjmů a investic: Zdanění podléhá realizovaný zisk (prodej), nikoliv jen držba akcií (pokud nevyplácejí dividendy). Pozor ale na ETF, která dividendy reinvestují – daňový režim může být složitý.
• Chybějící potvrzení o dani: Bez potvrzení zahraničního správce daně nebo věrohodného dokladu od brokera vám úřad zápočet daně neuzná.
• Ignorování limitu 40 mil. Kč: Mnoho investorů stále žije v domnění, že prodej akcií po 3 letech je zcela osvobozen. Od roku 2025 je osvobozen jen do limitu 40 mil. Kč za rok.
• Nepodání oznámení o osvobozeném příjmu: Prodej firmy za 20 milionů Kč může být osvobozený od daně, ale pokud nepodáte oznámení finančnímu úřadu, dostanete vysokou pokutu.

Závěr

Zdanění zahraničních investic v roce 2026 vyžaduje preciznost a znalost aktuální legislativy. Kombinace českého zákona o daních z příjmů, mezinárodních smluv a nových pravidel vytváří prostředí, kde se chyba nevyplácí.

Právníci z ARROWS advokátní kanceláře jsou připraveni vám pomoci. Poskytujeme komplexní právní a daňové poradenství, připravujeme daňová přiznání a zastupujeme klienty při daňových kontrolách. Kontaktujte nás na office@arws.cz a zajistěte si klid pro své investice.

FAQ – Nejčastější právní dotazy k zdanění zahraničních investic

1. Musím přiznat zahraniční příjem, i když byl zdaněn v zahraničí?

Ano, jako český daňový rezident musíte v přiznání uvést celosvětové příjmy. Zahraniční daň si započtete proti české dani, pokud to umožňuje smlouva o zamezení dvojího zdanění, čímž zamezíte placení daně dvakrát.

2. Jaký je termín pro podání daňového přiznání za rok 2026?

Základní termín je 1. dubna 2027. Při elektronickém podání se lhůta prodlužuje do 3. května 2027. S daňovým poradcem nebo advokátem (např. ARROWS) máte čas až do 1. července 2027.

3. Co když daňový úřad zjistí můj zahraniční účet?

Díky automatické výměně informací o tom úřad pravděpodobně ví. Pokud jste příjmy nepřiznali, hrozí doměření daně, úrok z prodlení a penále 20 %. U větších částek může jít i o trestný čin zkrácení daně.

4. Jak se zdaňují zahraniční dividendy?

Podléhají sazbě 15 % (samostatný základ daně). Zahraniční sraženou daň lze obvykle započítat.

5. Co je to beneficial owner (skutečný vlastník)?

Je to osoba, která má skutečný užitek z příjmu a není jen prostředníkem. Pro uplatnění výhod ze smluv o zamezení dvojího zdanění (nižší srážková daň v zahraničí) musíte být skutečným vlastníkem příjmu.

6. Co je FATCA?

FATCA je americký zákon, na jehož základě banky hlásí účty amerických osob (občanů, rezidentů). Pokud jste "US person", vaše česká banka nahlásí vaše zůstatky do USA.

Upozornění: Informace obsažené v tomto článku mají pouze obecný informativní charakter a slouží k základní orientaci v problematice (stav legislativy k roku 2026). Právní předpisy se mohou měnit. Pro řešení vaší konkrétní situace kontaktujte ARROWS advokátní kancelář (office@arws.cz). Neneseme odpovědnost za škody vzniklé samostatným užitím informací bez odborné konzultace.