Opodatkowanie inwestycji zagranicznych 2026

Jakie są podstawowe zasady opodatkowania dochodów zagranicznych w Republice Czeskiej?

Czeski system podatkowy rozróżnia rezydentów i nierezydentów podatkowych, a rozróżnienie to ma zasadniczy wpływ na to, jakie dochody muszą Państwo wykazać. Jeżeli są Państwo osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w Republice Czeskiej lub zwykle tu przebywającą, opodatkowaniu w Czechach podlegają Państwa dochody z całego świata. Oznacza to, że dochody z amerykańskich akcji, londyńskich nieruchomości czy singapurskich banków muszą zostać wykazane w czeskim zeznaniu podatkowym.

Rzeczywistość jest jednak bardziej złożona. Poszczególne rodzaje dochodów podlegają różnym zasadom – niektóre wchodzą do cząstkowej podstawy opodatkowania i podlegają opodatkowaniu progresywnemu, inne tworzą odrębną podstawę opodatkowania ze stawką 15 %. Ponadto wiele państw obcych rości sobie własne prawo do opodatkowania Państwa dochodu, co prowadzi do ryzyka podwójnego opodatkowania.

Właśnie dlatego istnieją umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które określają, które państwo ma prawo opodatkować dochód i jak można zaliczyć podatek zapłacony za granicą na poczet czeskiego zobowiązania podatkowego. Nieznajomość tych mechanizmów lub ich błędne zastosowanie może Państwa kosztować tysiące, a nawet dziesiątki tysięcy koron czeskich. Prawnicy kancelarii adwokackiej ARROWS zajmują się tą problematyką na co dzień i wiedzą z praktyki, na co zwrócić uwagę.

Jak działają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?

Republika Czeska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z blisko 90 państwami, a lista obejmuje wszystkich istotnych partnerów gospodarczych, w tym USA, Niemcy, Francję, Wielką Brytanię, Szwajcarię czy Singapur. Każda umowa zawiera szczególne zasady określające, które państwo ma prawo opodatkować dochód i według jakiej maksymalnej stawki. Bez znajomości tych zasad łatwo stracić orientację w tym, jak prawidłowo obliczyć swoje zobowiązanie podatkowe.

Co do zasady umowy działają tak, że dochód zazwyczaj podlega opodatkowaniu w państwie, w którym powstaje (państwo źródła), często jednak tylko według ograniczonej stawki. Rezydent Republiki Czeskiej musi następnie wykazać ten dochód w Czechach, ale może zaliczyć podatek zagraniczny.

Jeśli na przykład otrzymają Państwo dywidendę od spółki amerykańskiej, USA opodatkują ją podatkiem u źródła (zwykle 15 % przy podpisanym formularzu W-8BEN). W Czechach dochód ten opodatkowują Państwo stawką 15 %, ale zaliczają zapłacony podatek amerykański, więc w Czechach faktycznie nic nie dopłacają (jedynie deklarują dochód). Gdyby jednak podatek zagraniczny był niższy od czeskiego, różnicę trzeba dopłacić w Czechach.

Ważne jest również spełnienie warunków stosowania korzyści wynikających z umów, w tym testu rzeczywistego właściciela (beneficial owner). Jeżeli istnieje podejrzenie, że uzyskali Państwo dochód za pośrednictwem podmiotu bez rzeczywistej działalności gospodarczej wyłącznie po to, aby uniknąć wyższego podatku, czeski urząd skarbowy (finanční úřad) może odmówić zastosowania korzyści z umowy.

Prawnicy kancelarii adwokackiej ARROWS mają wieloletnie doświadczenie z inwestycjami międzynarodowymi. Dzięki sieci kancelarii partnerskich w ramach projektu ARROWS International wiedzą, jak umowy są interpretowane. Mogą przygotować dla Państwa dokumenty dla urzędu skarbowego i doradzić, jak bezpiecznie i legalnie strukturyzować Państwa inwestycje.

Jakie są stawki podatku dla poszczególnych rodzajów dochodów zagranicznych?

Każdy rodzaj dochodu zagranicznego podlega w Republice Czeskiej szczególnemu reżimowi. Nieprawidłowa kwalifikacja dochodu jest częstym błędem, który może prowadzić do wymiaru dodatkowego podatku. Poniżej przedstawiamy zasady obowiązujące w roku 2026.

Dywidendy z zagranicy

Dywidendy z zagranicy podlegają w Republice Czeskiej podatkowi dochodowemu w wysokości 15 %. Dochody te wlicza się do tzw. odrębnej podstawy opodatkowania w ramach zeznania podatkowego. Nie wchodzą zatem do opodatkowania progresywnego, tak jak dochody ze stosunku pracy czy działalności gospodarczej.

Jeżeli dywidenda pochodzi z państwa, z którym Republika Czeska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, mogą Państwo zaliczyć zapłacony podatek zagraniczny. Jeżeli dywidenda pochodzi z jurysdykcji znajdującej się na liście państw niewspółpracujących, która nie ma z Czechami umowy, podatku zagranicznego zazwyczaj nie można zaliczyć.

Należy pamiętać, że jeśli zagraniczny płatnik pobierze wyższy podatek, niż pozwala umowa (np. 30 % zamiast umownych 15 %), w Czechach można zaliczyć tylko owe umowne 15 %. O zwrot różnicy trzeba wystąpić za granicą, a nie do czeskiego urzędu skarbowego.

Odsetki z zagranicy

Odsetki od zagranicznych obligacji, pożyczek czy rachunków bankowych również stanowią dochód z majątku kapitałowego (§ 8 czeskiej ustawy o podatkach dochodowych (ustawa nr 586/1992 Sb., dalej „ZDP”)) i wlicza się je do odrębnej podstawy opodatkowania ze stawką 15 %. Również tutaj istnieje możliwość zaliczenia podatku pobranego za granicą zgodnie z właściwą umową.

Zyski kapitałowe z zagranicy

Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji, ETF) oraz udziałów w spółkach handlowych są w Czechach opodatkowane jako dochody pozostałe. Obowiązują tu jednak istotne zwolnienia, które zostały niedawno zmienione (pakiet konsolidacyjny obowiązujący od 2024/2025):

• Test czasowy: Dochód ze sprzedaży papierów wartościowych jest zwolniony, jeżeli okres między zakupem a sprzedażą przekracza 3 lata (w przypadku udziałów w s.r.o. (czeska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) 5 lat).

• Limit 40 milionów CZK (ok. 1,6 mln EUR): Od 2025 roku nawet przy spełnieniu testu czasowego zwolniony jest wyłącznie dochód do wysokości 40 000 000 CZK na podatnika za okres rozliczeniowy.

• Drobne dochody: Jeżeli łączna kwota dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych nie przekroczy 100 000 CZK (ok. 4 100 EUR) rocznie, jest ona zwolniona.

Ta zmiana (wprowadzenie limitu 40 mln CZK) ma kluczowe znaczenie dla dużych inwestorów. Jeżeli planują Państwo sprzedaż powyżej tej kwoty, niezbędna jest konsultacja ze specjalistami z ARROWS, aby prawidłowo ustalić cenę nabycia i podstawę opodatkowania.

Dochody z najmu majątku za granicą

Jeżeli wynajmują Państwo nieruchomość za granicą, jest to dochód w rozumieniu § 9 ZDP. Dochód ten stanowi część ogólnej podstawy opodatkowania i podlega progresywnej stawce podatku (15 % lub 23 %). W przypadku nieruchomości położonych za granicą często stosuje się metodę wyłączenia z progresją.

Jak obliczyć i zapłacić podatek – praktyczne kroki

Jeżeli są Państwo czeskim rezydentem podatkowym, postępują Państwo następująco. Najpierw przeliczają Państwo wszystkie dochody zagraniczne na korony czeskie. W tym celu korzysta się albo z jednolitego kursu ogłaszanego przez czeską Generalną Dyrekcję Finansową (Generální finanční ředitelství) po zakończeniu roku, albo z kursów rynku walutowego Czeskiego Banku Narodowego (ČNB) obowiązujących w dniu uznania dochodu.

Drugim krokiem jest skompletowanie dokumentacji. Dla każdego dochodu zagranicznego muszą Państwo posiadać dokument potwierdzający wysokość dochodu brutto i wysokość podatku pobranego za granicą. Trzecim krokiem jest wypełnienie zeznania podatkowego. Dochody zagraniczne wykazuje się w odpowiednich załącznikach (Załącznik nr 3 dla dochodów zagranicznych i metody zaliczenia). Tam przeprowadza się obliczenie zaliczenia podatku.

Czwartym krokiem jest złożenie zeznania i zapłata. Zeznanie podatkowe za rok 2026 składa się do 1 kwietnia 2027 (w formie papierowej), do 3 maja 2027 (elektronicznie) lub do 1 lipca 2027 (jeżeli reprezentuje Państwa doradca podatkowy lub adwokat).

Dokumenty należy przechowywać co najmniej przez 3 lata od upływu terminu złożenia zeznania. Prawnicy kancelarii adwokackiej ARROWS pomogą Państwu w całym procesie – od zebrania dokumentów, przez sporządzenie zeznania, aż po komunikację z urzędem skarbowym.

Jakie są ryzyka i sankcje za niewypełnienie obowiązków

Jeżeli ignorują Państwo obowiązki dotyczące dochodów zagranicznych, ryzykują Państwo kary oraz odsetki za zwłokę. Dzięki międzynarodowej wymianie informacji (CRS/DAC2) czeski urząd skarbowy ma wgląd w Państwa rachunki zagraniczne.

Obowiązki przy zgłaszaniu dochodów zagranicznych i wymiana informacji

Republika Czeska uczestniczy w systemie automatycznej wymiany informacji (CRS) i ma umowę z USA (FATCA). Oznacza to, że zagraniczne banki i brokerzy automatycznie przekazują dane o rachunkach czeskich rezydentów czeskiej administracji podatkowej.

Jako osoba fizyczna nie składają Państwo specjalnego „zgłoszenia FATCA/CRS”, ale muszą zadbać o to, aby dane w Państwa zeznaniu podatkowym odpowiadały rzeczywistości. Jeżeli urząd skarbowy otrzyma informację o dochodzie na Państwa rachunku w Austrii lub USA, a dochodu tego nie ma w zeznaniu, automatycznie wszczyna postępowanie wyjaśniające.

Kolejnym obowiązkiem jest zawiadomienie o dochodach zwolnionych. Jeżeli otrzymają Państwo dochód zwolniony (np. ze sprzedaży akcji po upływie testu czasowego) przekraczający 5 000 000 CZK (ok. 205 800 EUR), muszą Państwo zgłosić ten fakt organowi podatkowemu w terminie złożenia zeznania. Niewypełnienie tego obowiązku jest karane drakońskimi karami.

Ceny transferowe i ryzykowne struktury

Jeżeli przeprowadzają Państwo transakcje z zagranicznymi podmiotami powiązanymi (np. wystawiają faktury własnej zagranicznej firmie lub pożyczają jej pieniądze), muszą Państwo przestrzegać zasad cen transferowych. Ceny muszą być ustalone na poziomie rynkowym. Jeżeli nie są, organ podatkowy wymierzy różnicę i nałoży karę.

Prawnicy kancelarii adwokackiej ARROWS pomogą Państwu ustalić ceny tak, aby można było ich bronić, i przygotują niezbędną dokumentację, która ma kluczowe znaczenie podczas kontroli.

Szczególne obowiązki dla podmiotów z UE i globalny podatek minimalny

W przypadku dużych grup międzynarodowych (obrót powyżej 750 mln EUR) w UE i w Republice Czeskiej obowiązują zasady globalnego podatku minimalnego, które zapewniają efektywne opodatkowanie na poziomie co najmniej 15 %. W 2026 roku system ten będzie już w pełni funkcjonował. Choć dotyczy przede wszystkim korporacji, obejmuje również struktury posiadane przez osoby fizyczne, jeżeli wchodzą one w skład tak dużej grupy.

Praktyczne wskazówki i częste błędy

Z praktyki kancelarii adwokackiej ARROWS wiemy, że inwestorzy często popełniają błędy w następujących obszarach:

• Błędne ustalenie rezydencji podatkowej: Pobyt w Czechach „na papierze” nie wystarczy. Jeżeli mają tu Państwo rodzinę i mieszkanie, są Państwo zazwyczaj czeskim rezydentem podatkowym, nawet jeśli pracują za granicą.

• Mylenie dochodów i inwestycji: Opodatkowaniu podlega zrealizowany zysk (sprzedaż), a nie samo posiadanie akcji (jeżeli nie wypłacają dywidend). Uwaga jednak na ETF, które reinwestują dywidendy – reżim podatkowy może być skomplikowany.

• Brak potwierdzenia podatku: Bez potwierdzenia zagranicznego organu podatkowego lub wiarygodnego dokumentu od brokera urząd nie uzna zaliczenia podatku.

• Ignorowanie limitu 40 mln CZK: Wielu inwestorów wciąż żyje w przekonaniu, że sprzedaż akcji po 3 latach jest całkowicie zwolniona. Od 2025 roku jest zwolniona tylko do limitu 40 mln CZK rocznie.

• Niezłożenie zawiadomienia o dochodzie zwolnionym: Sprzedaż firmy za 20 mln CZK (ok. 823 000 EUR) może być zwolniona z podatku, ale jeśli nie złożą Państwo zawiadomienia do urzędu skarbowego, otrzymają Państwo wysoką karę.

Podsumowanie

Opodatkowanie inwestycji zagranicznych w 2026 roku wymaga precyzji i znajomości aktualnych przepisów. Połączenie czeskiej ustawy o podatkach dochodowych (ZDP), umów międzynarodowych i nowych zasad tworzy środowisko, w którym błędy się nie opłacają.

Prawnicy kancelarii adwokackiej ARROWS są gotowi Państwu pomóc. Świadczymy kompleksowe doradztwo prawne i podatkowe, przygotowujemy zeznania podatkowe i reprezentujemy klientów podczas kontroli podatkowych. Prosimy o kontakt pod adresem konsultacja@arws.cz – zapewnijcie Państwo spokój swoim inwestycjom.