Jak opodatkowana jest sprzedaż suplementów w e-sklepie

Forma prawna działalności: podstawowy wybór o skutkach podatkowych

Decyzja, czy sprzedawać suplementy jako osoba fizyczna (OSVČ), czy założyć s.r.o., nie dotyczy wyłącznie administracji. Chodzi o to, jaki podatek będą Państwo płacić, jakie ryzyko poniosą i w jakim stopniu będą mogli optymalizować swój zysk. Przy ustalaniu opodatkowania, kosztów i powiązanych obowiązków w praktyce opłaca się skonsultować prawo podatkowe. Obie formy mają swoje miejsce i sens – trzeba jedynie jasno zrozumieć ich zakres.

OSVČ (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) jest z punktu widzenia podatkowego i prawnego osobą fizyczną, choć wykonuje samodzielną działalność. Oznacza to, że jeśli Państwa e-sklep wygeneruje jakieś zobowiązanie lub szkodę, odpowiadają Państwo całym majątkiem osobistym – także domem, samochodem, środkami na rachunkach. Obowiązek ten wynika z czeskiej ustawy Kodeks cywilny (ustawa nr 89/2012 Sb., dalej „k.c.”). Z drugiej strony założenie działalności jest bardzo proste i tanie.

S.r.o. (společnost s ručením omezeným, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) jest osobą prawną, która istnieje niezależnie od Państwa. Wspólnik odpowiada jedynie do wysokości niewniesionego wkładu wpisanego do czeskiego rejestru handlowego (obchodní rejstřík). Czeska ustawa o korporacjach handlowych (ustawa nr 90/2012 Sb., dalej „ZOK”) pozwala na minimalny wkład w wysokości 1 CZK, w praktyce jednak ze względu na wiarygodność i kapitał początkowy zaleca się wniesienie wyższej kwoty. Założyciel ma więc ochronę majątku osobistego, ale w zamian musi uporać się z księgowością, zbiorem dokumentów i bardziej skomplikowaną administracją. To rozróżnienie bezpośrednio przekłada się na płacone podatki i ciążące na Państwu obowiązki. Jeśli przy kontroli wstecznej wykryją Państwo błąd w ewidencji lub księgowaniu, właściwe może być postępowanie opisane w artykule Korekta zeznania podatkowego: jak postępować po wykryciu błędu w księgowości i wyeliminować ryzyko wysokich sankcji.

Podatek dochodowy: stawki i obliczenie w 2026 roku

Wybór między OSVČ a s.r.o. to nie tylko kwestia administracji czy odpowiedzialności, ale także sposobu opodatkowania. OSVČ opodatkowuje dochody bezpośrednio jako osoba fizyczna według stawki progresywnej, natomiast w s.r.o. opodatkowanie następuje najpierw na poziomie spółki, a następnie przy wypłacie zysku wspólnikowi.

1. OSVČ: dwustopniowa stawka progresywna

Jako osoba fizyczna prowadząca działalność podlegają Państwo w 2026 roku następującemu reżimowi podatkowemu zgodnie z czeską ustawą o podatkach dochodowych (ustawa nr 586/1992 Sb., dalej „ZDP”):

Stawka 15 % ma zastosowanie do podstawy opodatkowania do 36-krotności przeciętnego wynagrodzenia. Przeciętne wynagrodzenie dla celów ZDP wynosi w 2026 roku 48 967 CZK (ok. 2 000 EUR), zatem jego 36-krotność to 1 762 812 CZK (ok. 72 500 EUR). Do tego limitu zalicza się podstawa opodatkowania po odliczeniu kosztów oraz zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Stawka 23 % ma zastosowanie do części podstawy opodatkowania przekraczającej ten limit. Jest to stawka progresywna, która dotyczy wyłącznie nadwyżki.

Dodatkowo przysługuje Państwu podstawowa ulga dla podatnika w wysokości 30 840 CZK (ok. 1 300 EUR) rocznie (lub 2 570 CZK (ok. 110 EUR) miesięcznie), zgodnie z ZDP. Ulgę odejmuje się od obliczonego podatku. Przy prawidłowym ustawieniu ewidencji przychodów i kosztów (w tym rozliczania składek i odliczeń podatkowych) często korzysta się także z usług księgowych.

Przykład: Jeśli jako OSVČ mają Państwo podstawę opodatkowania 1 000 000 CZK (ok. 41 200 EUR) za rok (po odliczeniu kosztów i składek), podatek oblicza się następująco:

• Podstawa opodatkowania (1 000 000 CZK) jest poniżej limitu (1 762 812 CZK).
• Podatek = 1 000 000 CZK × 15 % = 150 000 CZK
• Ulga dla podatnika = 30 840 CZK
• Podatek końcowy = 150 000 – 30 840 = 119 160 CZK

Gdyby podstawa opodatkowania wynosiła 2 000 000 CZK (ok. 82 300 EUR):

• Część do limitu (1 762 812 CZK) × 15 % = 264 421,8 CZK
• Część ponad limit = (2 000 000 – 1 762 812) CZK = 237 188 CZK × 23 % = 54 553,24 CZK
• Łączny podatek przed ulgą = 264 421,8 + 54 553,24 = 318 975,04 CZK
• Po odliczeniu ulgi dla podatnika = 318 975 – 30 840 = 288 135 CZK (po zaokrągleniu)

2. S.r.o.: dwustopniowe opodatkowanie

Jako s.r.o. płacą Państwo 21 % podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu (zysk po odliczeniu wszystkich kosztów). Stawka ta nie podlega żadnym limitom – wysokość zysku nie ma znaczenia, stawka liniowa wynosi 21 %.

Gdy następnie wypłacają Państwo zysk jako udział w zysku, spółka musi pobrać 15 % podatku u źródła (jeśli są Państwo osobą fizyczną i jedynym wspólnikiem), zgodnie z ZDP. To drugi stopień opodatkowania.

Przykład: Jeśli s.r.o. osiąga zysk 1 000 000 CZK:

• Podatek dochodowy od osób prawnych = 1 000 000 × 21 % = 210 000 CZK
• Zysk po opodatkowaniu = 1 000 000 – 210 000 = 790 000 CZK
• Wypłacają Państwo 790 000 CZK jako udział w zysku
• Podatek u źródła = 790 000 × 15 % = 118 500 CZK
• Państwa dochód netto = 790 000 – 118 500 = 671 500 CZK

Na pozór wygląda to gorzej, ale właśnie tu kryje się możliwość optymalizacji. Bieżące pobieranie gotówki ze spółki (np. w formie zaliczek) podlega jednak szczególnym zasadom, które podsumowuje artykuł Zaliczki na poczet wypłaty udziału w zysku: aspekty podatkowe i księgowe bieżącego pobierania gotówki ze spółki. Jeśli bowiem część zysku zainwestują Państwo z powrotem w firmę, obniżają Państwo jej zysk podlegający opodatkowaniu, a tym samym podatek. OSVČ nie ma takiej możliwości – niezależnie od tego, czy pieniądze Państwo wypłacą, czy zostawią w działalności, są opodatkowane tak samo.

Porównanie na konkretnych liczbach

1. OSVČ z kosztami ryczałtowymi 60 %:

• Przychody = 500 000 CZK
• Koszty ryczałtowe (60 %) = 300 000 CZK
• Zysk do obliczenia składek / przed podatkiem dochodowym = 200 000 CZK
• Zapłacone ubezpieczenie społeczne = 68 640 CZK (ok. 2 800 EUR) (min. 12 × 5 720 CZK)
• Zapłacone ubezpieczenie zdrowotne = 39 672 CZK (ok. 1 600 EUR) (min. 12 × 3 306 CZK)
• Podstawa opodatkowania (po odliczeniu kosztów i składek) = 91 688 CZK
• Podatek dochodowy (15 % z 91 688 CZK) = 13 753 CZK
• Ulga dla podatnika = -30 840 CZK
• Podatek końcowy po uldze = 0 CZK
• Łączne obciążenie podatkowe i składkowe = 0 CZK (podatek) + 68 640 CZK (US) + 39 672 CZK (UZ) = 108 312 CZK
• Ile z przychodów zostaje przedsiębiorcy = 500 000 CZK - 108 312 CZK = 391 688 CZK

2. S.r.o. z takimi samymi rzeczywistymi kosztami 60 % (300 000 CZK):

• Przychody = 500 000 CZK
• Rzeczywiste koszty (np. wynagrodzenie członka zarządu, księgowa, czynsz itp.) = 300 000 CZK
• Zysk do obliczenia składek / przed podatkiem dochodowym od osób prawnych = 200 000 CZK
• Podatek dochodowy od osób prawnych (21 %) = 42 000 CZK
• Zysk po opodatkowaniu = 158 000 CZK
• Jeśli wypłacą Państwo zysk jako udział w zysku, podatek u źródła = 158 000 × 15 % = 23 700 CZK
• Koszty księgowego (średnio) = 18 000 CZK (ok. 740 EUR) rocznie
• Łączne obciążenie podatkowe i inne (CIT + podatek u źródła + księgowy) = 42 000 + 23 700 + 18 000 = 83 700 CZK
• Ile z przychodów zostaje przedsiębiorcy (w formie dywidendy) = 158 000 - 23 700 = 134 300 CZK

Wniosek: Przy przychodzie 500 tysięcy CZK OSVČ jest znacznie korzystniejsza pod względem pieniędzy, które pozostają do dyspozycji przedsiębiorcy. W przypadku OSVČ do dyspozycji pozostaje 391 688 CZK (ok. 16 100 EUR), w przypadku s.r.o. 134 300 CZK (ok. 5 500 EUR). Tutaj OSVČ z minimalnymi składkami i ulgą podatkową zdecydowanie wygrywa.

Przy obrocie około 2 milionów CZK sytuacja zaczyna się wyrównywać. Przy obrocie powyżej 2,5–3 milionów CZK (ok. 102 900–123 500 EUR) s.r.o. stopniowo staje się korzystniejsza.

Dlaczego? Ponieważ w przypadku OSVČ składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne rosną proporcjonalnie do wyższego zysku, a progresja podatkowa (23 %) zaczyna obowiązywać dla zysku powyżej 1 762 812 CZK. W s.r.o. mogą Państwo pozostawić część zysku w firmie, opodatkowaną niższą stawką 21 %, co umożliwia przyszłe reinwestycje bez dodatkowego opodatkowania.

Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne OSVČ

Zapłacone składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne stanowią dla OSVČ koszty uzyskania przychodu zgodnie z ZDP. Obniżają tym samym podstawę, od której oblicza się podatek dochodowy. Płacą je Państwo wprawdzie na rachunki właściwych instytucji ubezpieczeniowych, ale ostatecznie zmniejszają one Państwa zobowiązanie podatkowe. Ich wysokość zależy jednak od osiągniętego zysku i od ustawowo określonych minimalnych podstaw wymiaru.

W 2026 roku minimalna podstawa wymiaru tych składek wzrosła do 40 % przeciętnego wynagrodzenia, zgodnie z czeską ustawą o ubezpieczeniu emerytalnym i czeską ustawą o publicznym ubezpieczeniu zdrowotnym. Przy przeciętnym wynagrodzeniu 48 967 CZK oznacza to minimalną miesięczną podstawę wymiaru ok. 19 587 CZK (ok. 810 EUR).

Minimalne miesięczne zaliczki dla OSVČ w 2026 roku (działalność główna) według czeskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (Česká správa sociálního zabezpečení, ČSSZ) i czeskiego Ministerstwa Zdrowia (Ministerstvo zdravotnictví):

• Ubezpieczenie społeczne: co najmniej 5 720 CZK (ok. 240 EUR) miesięcznie (29,2 % z 19 587 CZK)
• Ubezpieczenie zdrowotne: co najmniej 3 306 CZK (ok. 140 EUR) miesięcznie (13,5 % z 50 % przeciętnego wynagrodzenia, tj. z 24 483,5 CZK (ok. 1 000 EUR))

Początkujące OSVČ płacą od początku standardowe minimalne zaliczki, tak jak pozostałe OSVČ prowadzące działalność główną.

W przypadku działalności dodatkowej minimalna zaliczka na ubezpieczenie społeczne wynosi jedną czwartą minimalnej zaliczki dla działalności głównej, czyli 1 430 CZK (ok. 60 EUR) miesięcznie (5 720 CZK / 4). Na ubezpieczenie zdrowotne przy działalności dodatkowej zaliczek się nie płaci, dopłatę uiszcza się dopiero po złożeniu rocznego zestawienia. Kwota decydująca dla ubezpieczenia społecznego przy działalności dodatkowej wynosi w 2026 roku 146 901 CZK (ok. 6 000 EUR) rocznie.

Oznacza to, że nawet jeśli prawie nic Państwo nie zarobią, każdego miesiąca będą musieli zapłacić co najmniej ok. 9 026 CZK (ok. 370 EUR) (5 720 + 3 306) na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Zapłacone kwoty mogą Państwo następnie odliczyć od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Rzeczywiste zaliczki oblicza się od Państwa dochodu, a jeśli roczny zysk wzrośnie, wzrosną także zaliczki. Najpóźniej trzy miesiące po zakończeniu roku muszą Państwo złożyć zestawienie przychodów i kosztów w kasie chorych oraz w ČSSZ. Jeśli zapłacili Państwo więcej, niż wynosiła roczna składka, otrzymają Państwo zwrot nadpłaty. Jeśli zapłacili Państwo mniej, będą musieli dopłacić.

Rejestracja do VAT i limity w 2026 roku

W 2026 roku obowiązują następujące zasady zgodnie z czeską ustawą o podatku od wartości dodanej (ustawa nr 235/2004 Sb., dalej „ustawa o VAT”). Mają Państwo obowiązek zarejestrować się do VAT, jeśli:

Państwa obrót za 12 bezpośrednio poprzedzających, następujących po sobie miesięcy kalendarzowych przekroczył 2 000 000 CZK (ok. 82 300 EUR). W takim przypadku stają się Państwo podatnikiem VAT od pierwszego dnia drugiego miesiąca kalendarzowego następującego po miesiącu, w którym limit został przekroczony.

Sprzedają Państwo towary na odległość (e-sklep) konsumentom w innych państwach członkowskich UE, a łączny obrót z tej sprzedaży przekroczy w roku kalendarzowym 10 000 EUR (ok. 253 650 CZK przy kursie 25,365 CZK/EUR).

Limit ten dotyczy łącznej wartości towarów wysyłanych z Republiki Czeskiej do wszystkich pozostałych państw członkowskich UE, zgodnie z dyrektywą Rady 2006/112/WE. W takim przypadku muszą Państwo zarejestrować się do VAT w ramach procedury One Stop Shop (OSS) w Republice Czeskiej (lub w innym państwie członkowskim UE) i odprowadzać VAT według stawek państw docelowych.

Termin na złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do VAT wynosi 10 dni roboczych od dnia, w którym stają się Państwo podatnikiem (tj. od pierwszego dnia drugiego miesiąca kalendarzowego po przekroczeniu obrotu).

Praktyczne skutki rejestracji do VAT

Więcej administracji: gdy staną się Państwo podatnikiem VAT, będą musieli:

• Wystawiać dokumenty podatkowe (faktury) z wykazanym VAT
• Prowadzić ewidencję VAT
• Składać miesięczne lub kwartalne deklaracje VAT (wraz z informacją kontrolną)
• Archiwizować dokumenty podatkowe przez 10 lat

Zmiana cen produktów: Jeśli dotychczas sprzedawali Państwo bez VAT (jako podmiot niebędący podatnikiem), nowa cena dla konsumenta końcowego będzie wyższa o 21 %, o ile nie dostosują Państwo marży. To może zniechęcić klientów – zwłaszcza gdy widzą, że inne e-sklepy (np. zagraniczne, sprzedające do Czech bez VAT) VAT nie doliczają.

Jednocześnie zyskują Państwo jednak przewagę: jako podatnik VAT mogą Państwo odliczyć VAT zapłacony przy zakupie towarów i usług dla swojej działalności. Jeśli więc kupują Państwo suplementy diety od producenta będącego podatnikiem, który wystawia fakturę z VAT, mogą go Państwo odliczyć. Dzięki temu bycie podatnikiem zazwyczaj się opłaca.

Weźmy typowy scenariusz: kupują Państwo towar od dostawcy za 100 000 CZK (ok. 4 100 EUR) bez VAT. Jeśli dostawca jest podatnikiem VAT, wystawi fakturę na 121 000 CZK (ok. 5 000 EUR) (100 000 + 21 % VAT).

Jako podatnik VAT w Republice Czeskiej odliczają Państwo te 21 000 CZK (ok. 860 EUR) VAT naliczonego. Jeśli sprzedadzą Państwo towar za 150 000 CZK (ok. 6 200 EUR), pobierają Państwo VAT w wysokości 21 % ze 150 000 CZK, czyli 31 500 CZK (ok. 1 300 EUR). Wpłata do budżetu państwa = 31 500 CZK (VAT należny) – 21 000 CZK (VAT naliczony) = 10 500 CZK (ok. 430 EUR). Oznacza to, że choć odprowadzili Państwo VAT do państwa, odliczenie VAT naliczonego faktycznie obniżyło koszty zakupu towaru.

Najczęstsze pytania dotyczące VAT dla e-sklepów

1. Czy stanę się podatnikiem VAT obowiązkowo, nawet jeśli nie chcę?
Tak. Po przekroczeniu limitu 2 milionów CZK w ciągu 12 następujących po sobie miesięcy nie można uniknąć rejestracji, zgodnie z ustawą o VAT. Zgłoszenie muszą Państwo złożyć w ciągu 10 dni roboczych od końca miesiąca, w którym przekroczyli Państwo limit. Jeśli nie są Państwo pewni, kiedy przekroczą limit, mogą Państwo zostać podatnikiem dobrowolnie już na początku – wtedy nie muszą się Państwo obawiać dopłacania VAT wstecz.

2. Jakie sankcje grożą, jeśli nie zarejestruję się do VAT na czas?
Organ podatkowy może nałożyć karę za spóźnione złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do VAT. Kara wynosi zwykle 0,05 % VAT, który powinien był zostać zapłacony, za każdy dzień opóźnienia, maksymalnie do 5 % podatku, zgodnie z czeską ordynacją podatkową (ustawa nr 280/2009 Sb., dalej „ordynacja podatkowa”). W praktyce może to sięgnąć setek tysięcy koron. Ponadto organ podatkowy zachowuje prawo do wymierzenia VAT za okres, w którym powinni byli Państwo być podatnikiem, a nie byli zarejestrowani. Oznacza to konieczność zapłaty VAT wstecz wraz z odsetkami za zwłokę.

3. Co jeśli mój e-sklep jest mały i nie chcę zostać podatnikiem?
Mogą Państwo starać się utrzymać obrót poniżej limitu 2 milionów CZK. To jednak ryzykowna strategia. Po pierwsze muszą Państwo dokładnie się kontrolować (organ podatkowy sprawdza to sam), po drugie ograniczają w ten sposób swój rozwój. Wiele e-sklepów woli zostać podatnikiem dobrowolnie już na początku, aby mieć jasność i móc odliczać VAT od zakupów.

4. Kiedy mogę wyrejestrować się z VAT?
Mogą się Państwo wyrejestrować z VAT, jeśli obrót za 12 bezpośrednio poprzedzających, następujących po sobie miesięcy kalendarzowych nie przekroczył 2 000 000 CZK i jednocześnie upłynęło 12 miesięcy kalendarzowych od dnia, w którym stali się Państwo podatnikiem VAT. Jeśli zostali Państwo podatnikiem VAT dobrowolnie, mogą się Państwo wyrejestrować po 12 miesiącach, o ile pozwala na to obrót.

VAT w s.r.o.

W s.r.o. rejestracja do VAT przebiega tak samo jak w przypadku OSVČ – w zależności od obrotu. S.r.o. również staje się podatnikiem VAT po przekroczeniu 2 milionów CZK w ciągu 12 następujących po sobie miesięcy kalendarzowych, zgodnie z ustawą o VAT.

Różnica polega na tym, że s.r.o. ma obowiązek prowadzenia księgowości i wszystkie dokumenty podatkowe musi archiwizować w ramach standardowej praktyki księgowej, zgodnie z czeską ustawą o rachunkowości (ustawa nr 563/1991 Sb., dalej „ustawa o rachunkowości”). Oznacza to, że ewidencja VAT jest w rzeczywistości częścią zwykłej obsługi księgowej, którą s.r.o. zazwyczaj zleca księgowemu. Obciążenie administracyjne jest więc faktycznie podobne, ale w przypadku s.r.o. stanowi już część ogólnego obowiązku księgowego.

Księgowość, ewidencja podatkowa i podatek ryczałtowy

Teraz pojawia się pytanie, jak w ogóle ewidencjonować przychody i koszty. Ma to bezpośredni wpływ na to, jakie koszty można odliczyć, a więc na podatek. OSVČ ma trzy możliwości:

1. Podatek ryczałtowy (od 2021 roku)
Płacą Państwo jedną kwotę miesięcznie, która obejmuje podatek dochodowy, ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne. Nie muszą Państwo składać zeznania podatkowego. Przychody nie mogą przekroczyć 2 milionów CZK rocznie, zgodnie z ZDP.

W 2026 roku podatek ryczałtowy dla pierwszego przedziału (najniższe przychody) szacuje się na 9 984 CZK (ok. 410 EUR) miesięcznie, według czeskiego Ministerstwa Finansów (Ministerstvo financí).

Zaleta: Brak administracji związanej z przychodami i kosztami, jasne stałe koszty.

Wada: Nie mogą Państwo skorzystać z ulg podatkowych ani odliczeń (np. odsetek od kredytu hipotecznego, darowizn). Podatek ryczałtowy nie jest dla Państwa odpowiedni, jeśli mają Państwo wysokie rzeczywiste koszty, których nie można odliczyć, lub jeśli obliczony podatek po ulgach byłby niższy.

2. Ewidencja podatkowa (uproszczona forma ewidencji)
Prowadzą Państwo ewidencję przychodów i kosztów, odliczając rzeczywiste koszty. Płacą Państwo zaliczki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (według zysków z poprzedniego roku), które stanowią koszty uzyskania przychodu. Podatek dochodowy oblicza się od podstawy opodatkowania.

Zaleta: Wyraźnie widzą Państwo swoje rzeczywiste koszty i mogą odliczyć realne wydatki. Przy wysokich kosztach (czynsz, kampanie marketingowe itp.) jest to korzystne. Mogą Państwo skorzystać ze wszystkich ulg i odliczeń podatkowych.

Wada: Muszą Państwo ewidencjonować każdą fakturę, potwierdzać zakupy i płatności – administracji jest więcej niż przy podatku ryczałtowym, ale mniej niż przy księgowości.

3. Księgowość (obowiązkowa od określonego obrotu)
Prowadzenie pełnej księgowości oznacza, że każdą transakcję rejestrują Państwo w dwóch miejscach (debet i kredyt). Jest to dość złożone i zwykle zleca się to księgowemu.

OSVČ ma obowiązek prowadzenia księgowości, jeśli jej obrót za bezpośrednio poprzedzający rok kalendarzowy przekroczył 25 milionów CZK (ok. 1,0 mln EUR) lub jeśli jest wpisana do rejestru handlowego, zgodnie z ustawą o rachunkowości. Sam status podatnika VAT nie rodzi dla osób fizycznych obowiązku prowadzenia księgowości – mogą one nadal prowadzić ewidencję podatkową.

Zaleta: Mają Państwo pełny przegląd majątku, zobowiązań, przychodów i kosztów. Księgowość tworzy „zdjęcie” sytuacji finansowej przedsiębiorstwa, które można wykorzystać w rozmowach z bankami, inwestorami itp.

Wada: Koszty księgowego (co najmniej 1 500–3 000 CZK (ok. 60–120 EUR) miesięcznie) oraz wysoki poziom samej administracji.

Koszty ryczałtowe: jak działają

Jako OSVČ mogą Państwo zamiast rzeczywistych kosztów odliczyć koszty ryczałtowe jako procent przychodów, zgodnie z ZDP:

• 80 % przychodów z rolnictwa, leśnictwa, gospodarki wodnej lub z działalności rzemieślniczej (maks. 1 600 000 CZK (ok. 65 800 EUR))
• 60 % przychodów z pozostałych rodzajów działalności (np. usługi, sprzedaż – to Państwa przypadek, maks. 1 200 000 CZK (ok. 49 400 EUR))
• 30 % z najmu majątku (maks. 600 000 CZK (ok. 24 700 EUR))

W przypadku sprzedaży suplementów w e-sklepie należą Państwo do kategorii 60 % kosztów ryczałtowych.

Przykład: Mają Państwo przychody 1 000 000 CZK z e-sklepu. Koszty ryczałtowe wynoszą 1 000 000 × 60 % = 600 000 CZK. Zysk dla celów obliczenia składek = 400 000 CZK (ok. 16 500 EUR). Składki na US/UZ oblicza się od 50 % tego zysku. Jednocześnie zapłacone składki US/UZ obniżają podstawę opodatkowania. To korzystne rozwiązanie, jeśli Państwa rzeczywiste koszty są niższe niż ten ryczałt i chcą Państwo zminimalizować administrację.

Ale – uwaga – są sytuacje, w których koszty ryczałtowe się nie opłacają. Przy wysokich rzeczywistych kosztach lepiej przejść na ewidencję podatkową i odliczać rzeczywiste wydatki.

Jeśli na przykład kupują Państwo suplementy za 700 000 CZK (ok. 28 800 EUR), a koszty ryczałtowe wynoszą tylko 600 000 CZK (przy obrocie 1 miliona), to ryczałt nie jest tak korzystny jak ewidencja podatkowa z rzeczywistymi kosztami.

S.r.o.: obowiązkowa księgowość

S.r.o. musi prowadzić pełną księgowość, ponieważ wymaga tego ustawa o rachunkowości. Sprawozdanie finansowe należy następnie złożyć do zbioru dokumentów przy rejestrze handlowym.

Oznacza to wyższe koszty – zwykły księgowy pobiera co najmniej 1 500–3 000 CZK miesięcznie, czyli rocznie 18–36 tysięcy CZK (ok. 740–1 500 EUR). Może to być więcej, jeśli s.r.o. ma więcej transakcji, pracowników itp.

Jednocześnie s.r.o. nie może stosować kosztów ryczałtowych – wszystkie koszty ewidencjonuje się jako rzeczywiste. Ma to jednak swoją zaletę: uwzględniane są wszystkie Państwa realne koszty, więc zysk podlegający opodatkowaniu jest niższy.

Ryzyka i sankcje: błędy, które mogą drogo kosztować

Zarówno sprzedaż suplementów w e-sklepie, jak i wybór formy prawnej działalności wiążą się z wieloma ryzykami. W razie błędu lub naruszenia obowiązku organ podatkowy lub inspekcja mogą nałożyć kary rzędu dziesiątek lub setek tysięcy koron.

Typowe ryzyka:

• Brak terminowej rejestracji do VAT
  Jeśli przekroczą Państwo limit 2 milionów CZK w ciągu 12 bezpośrednio poprzedzających, następujących po sobie miesięcy kalendarzowych i nie złożą zgłoszenia rejestracyjnego do VAT, organ podatkowy nałoży karę. Wynosi ona 0,05 % VAT za każdy dzień opóźnienia, maks. 5 % całego podatku, który powinni byli Państwo odprowadzić, zgodnie z ordynacją podatkową. W ciągu kilku miesięcy może to sięgnąć setek tysięcy koron. Jeśli na przykład w czerwcu 2026 roku zorientują się Państwo, że limit przekroczyli już w maju, a zgłoszą to dopiero w sierpniu, mają Państwo 2–3 miesiące opóźnienia. Jeśli Państwa VAT za te miesiące wynosi 50 tysięcy CZK (ok. 2 100 EUR), kara może sięgnąć dziesiątek tysięcy koron. Ponadto może zostać wymierzony VAT wraz z odsetkami za zwłokę.
• Błędy w informacjach w e-sklepie i brak wymaganych danych
  Sprzedając suplementy diety, muszą Państwo zamieścić na stronie: szczegółowe informacje o składzie produktu (w języku czeskim); dokładne dane identyfikacyjne (IČ, DIČ, siedziba); regulamin z wyjaśnieniem prawa do odstąpienia od umowy (14 dni) i zasady reklamacji; dane i ostrzeżenia dotyczące bezpieczeństwa (jeśli są wymagane); politykę prywatności – właśnie tych informacji szuka się podczas kontroli. Jeśli ich brakuje, ryzykują Państwo karę do 100 tysięcy CZK (ok. 4 100 EUR).
• Nieprzestrzeganie obowiązków wynikających z GPSR (rozporządzenie w sprawie ogólnego bezpieczeństwa produktów)
  Od 13 grudnia 2024 w UE obowiązuje rozporządzenie w sprawie ogólnego bezpieczeństwa produktów (GPSR – rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/988). Mają Państwo obowiązek zapewnić, że wprowadzają do obrotu wyłącznie bezpieczne produkty. Muszą Państwo: podać w e-sklepie nazwę i dane kontaktowe producenta/importera lub osoby odpowiedzialnej w UE; wykazać, że produkt jest bezpieczny (np. certyfikaty, dokumentacja techniczna); zapewnić identyfikowalność produktu; reagować na skargi i ewentualnie wycofać produkt. W razie naruszenia tych przepisów może zostać nałożona kara do 5 milionów CZK (ok. 205 800 EUR) za naruszenie (na podstawie czeskiej ustawy o ochronie konsumentów (ustawa nr 634/1992 Sb.) i GPSR).
• Nieopłacenie ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego
  Jeśli jako OSVČ nie płacą Państwo ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego, ČSSZ i kasy chorych będą je stopniowo ściągać za pomocą wezwań, a ewentualnie egzekucji. Ponadto naliczane są kary i odsetki za zwłokę, co może negatywnie odbić się na Państwa przyszłej emeryturze.
• Błąd w zeznaniu podatkowym lub zatajenie dochodów
  Jeśli organ podatkowy stwierdzi, że nie złożyli Państwo zeznania podatkowego lub złożyli je z nieprawidłowymi danymi, może to skutkować karą za spóźnione złożenie (0,05 % podatku dziennie, maks. 5 %) lub karą za niezgłoszenie dochodów (5–10 % wymierzonego podatku). Do tego dochodzą odsetki za zwłokę, zgodnie z ordynacją podatkową.

Specyfika sprzedaży suplementów diety: dodatkowe obowiązki

Sprzedając konkretnie suplementy diety lub dodatki do żywności, mają Państwo pewne szczególne obowiązki, których inne e-sklepy mogą nie mieć.

Obowiązek notyfikacji

Przed pierwszym wprowadzeniem suplementu diety do obrotu muszą Państwo przesłać do SZPI zawiadomienie (tzw. notyfikację) o parametrach produktu (skład, alergeny, zawartość), zgodnie z czeską ustawą o żywności i wyrobach tytoniowych (ustawa nr 110/1997 Sb., dalej „ustawa o żywności”) oraz czeskim rozporządzeniem nr 225/2008 Sb. w sprawie suplementów diety i składu żywności. Obowiązek ten należy spełnić przed rozpoczęciem sprzedaży, w przeciwnym razie grożą kary ze strony SZPI.

GPSR – bezpieczeństwo produktów

Od 13 grudnia 2024 w całej UE obowiązuje nowe rozporządzenie w sprawie ogólnego bezpieczeństwa produktów (GPSR – rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/988). Mają Państwo obowiązek:

• Podać w e-sklepie nazwę i adres producenta produktu oraz dane kontaktowe (lub dane importera/osoby odpowiedzialnej w UE)
• Zapewnić, aby produkt spełniał unijne normy bezpieczeństwa
• Dysponować dokumentacją dotyczącą bezpieczeństwa produktu (tzw. dokumentacją techniczną)
• Zapewnić identyfikowalność produktu
• Reagować na skargi klientów i w razie potrzeby podjąć kroki w celu wycofania produktu z rynku

Jeśli ČOI lub SZPI stwierdzą, że Państwa produkt nie spełnia wymogów GPSR, mogą nałożyć karę.

Obowiązek informacyjny dotyczący produktów

Na każdym produkcie musi być wyraźnie widoczne, zgodnie z rozporządzeniem UE nr 1169/2011 w sprawie przekazywania konsumentom informacji na temat żywności oraz ustawą o żywności:

• Skład produktu (w języku czeskim)
• Informacje o alergenach
• Data minimalnej trwałości
• Zalecana dawka i ostrzeżenie przed jej przekraczaniem
• Ostrzeżenia o ryzykach (np. nieodpowiednie dla dzieci, kobiet w ciąży, interakcje z lekami)

Wszystko to należy opublikować na stronie jeszcze przed zakupem produktu przez klienta. Jeśli informacje są ukryte lub niedostępne, naruszają Państwo prawo.

Najczęstsze pytania dotyczące sprzedaży suplementów diety

1. Czy muszę zlecać badania laboratoryjne wszystkich suplementów?
Nie, ale powinni Państwo mieć od producenta/dostawcy certyfikaty lub świadectwa bezpieczeństwa i jakości produktów, potwierdzające zgodność z prawodawstwem UE. W przypadku produktów w ofercie powinni Państwo sprawdzić, czy spełniają normy UE. Jeśli nie są Państwo pewni, bezpieczniej jest zlecić analizę lub skonsultować się z prawnikiem.

2. Jakie sankcje grożą mi, jeśli nie spełnię obowiązku notyfikacji?
SZPI może nałożyć karę do 500 tysięcy CZK za wprowadzenie produktu do obrotu bez prawidłowego zawiadomienia, zgodnie z ustawą o żywności. Grozi również nakaz wycofania produktu ze sprzedaży.

3. Czy mogę kupić suplementy z Chin i sprzedawać je bez certyfikatu?
Jeśli kupują Państwo suplementy z Chin lub dowolnego innego państwa trzeciego spoza UE, stają się Państwo „importerem” i muszą zapewnić, aby miały one certyfikację UE lub spełniały normy UE. W e-sklepie musi być wskazany „odpowiedzialny podmiot gospodarczy” (tj. importer lub upoważniony przedstawiciel w UE), zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/988. Jeśli tego nie zrobią Państwo i sprzedadzą produkt niskiej jakości lub niebezpieczny, odpowiadają Państwo jako sprzedawca – i to nawet wtedy, gdy kupują od chińskiego producenta.

Jak wybrać między OSVČ a s.r.o. przy sprzedaży suplementów w e-sklepie

Jak wybrać?

OSVČ opłaca się, gdy:

• Państwa obrót wyniesie do ok. 2 milionów CZK rocznie, a zysk nie jest zbyt wysoki.
• Chcą Państwo minimum administracji i niskich kosztów początkowych.
• Mają Państwo niskie lub średnie koszty prowadzenia działalności (czynsz, transport itp.).
• Nie potrzebują Państwo ochrony majątku osobistego (lub mają niewiele majątku do ochrony).
• Chcą Państwo korzystać z ulg i odliczeń podatkowych (np. na małżonka, dziecko, kredyt hipoteczny).

S.r.o. opłaca się, gdy:

• Planują Państwo obrót powyżej 2–3 milionów CZK.
• Chcą Państwo ograniczyć odpowiedzialność osobistą (maksymalnie do wysokości niewniesionego wkładu).
• Planują Państwo zatrudniać pracowników lub potrzebują profesjonalnego wizerunku.
• Mają Państwo środki na opłacenie księgowego i administracji.
• Chcą Państwo pozostawiać zysk w firmie na przyszłe reinwestycje przy niższej stawce podatku (21 %).
• Chcą Państwo później sprzedać firmę lub przenieść ją na kogoś innego (w przypadku s.r.o. jest to znacznie prostsze niż w przypadku OSVČ).

Praktyczna rada:

Jeśli nie są Państwo pewni, zacznijcie jako OSVČ, najlepiej z podatkiem ryczałtowym, jeśli spełniają Państwo warunki. Administracja jest minimalna, a po 1–2 latach wyraźnie zobaczą Państwo, jaki jest rzeczywisty zysk.

Jeśli przekroczą Państwo 2 miliony CZK i widzą, że chcą kontynuować i się rozwijać, mogą Państwo założyć s.r.o. Przejście z OSVČ na s.r.o. nie jest skomplikowane, choć wiąże się z pewnymi krokami administracyjnymi.

Najczęstsze błędy przy zakładaniu e-sklepu z suplementami

1. Niedocenianie VAT
Wielu początkujących właścicieli e-sklepów uważa, że VAT to tylko administracja. Jeśli staną się Państwo podatnikiem VAT i nie będą prawidłowo prowadzić ewidencji, mogą pojawić się problemy przy kontroli podatkowej. Jeśli VAT naliczony przewyższa VAT należny, powstaje nadwyżka do zwrotu, co oznacza, że państwo zwraca Państwu VAT. Jeśli natomiast VAT należny jest wyższy niż naliczony, powstaje zobowiązanie podatkowe i muszą Państwo dopłacić VAT. Jeśli nie mają Państwo na to pieniędzy, pojawia się problem z płynnością finansową. Dlatego ważne jest, aby wybrać odpowiednią formę działalności i prawidłowo prowadzić ewidencję VAT, zanim do tego dojdzie.

2. Brak wiedzy o GPSR i bezpieczeństwie produktów
Wiele e-sklepów sprzedaje suplementy, które nie są prawidłowo oznakowane lub nie mają dokumentacji bezpieczeństwa. ČOI wykryje to podczas kontroli, a kara spada na Państwa. Proszę sprawdzić u dostawcy, czy ma wszystkie certyfikaty bezpieczeństwa, i upewnić się, że Państwa e-sklep je zawiera.

3. Brak prawidłowej ewidencji
Niezależnie od tego, czy wybiorą Państwo OSVČ, czy s.r.o., muszą Państwo prowadzić ewidencję przychodów i kosztów. Jeśli jej nie będzie, organ podatkowy nie może niczego zweryfikować i może nałożyć karę. Najprościej prowadzić zwykły arkusz Excel lub kupić program księgowy.

4. Pominięcie minimalnych zaliczek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne
Przedsiębiorcy działający jako OSVČ często uważają, że jeśli nic nie zarobią, nie muszą nic płacić. Błąd – minimalne zaliczki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne trzeba płacić zawsze, chyba że chodzi o działalność dodatkową z zyskiem poniżej limitu. Jeśli o tym zapomną Państwo, ČSSZ i kasy chorych będą je egzekwować wraz z karami i odsetkami.

Podsumowanie

Sprzedaż suplementów w e-sklepie to perspektywiczny biznes, ale bez właściwego przygotowania prawnego i podatkowego może stać się obciążeniem finansowym. Wybór między OSVČ a s.r.o. to nie tylko administracja – to decyzja, która wpływa na to, ile podatku będą Państwo płacić, jakie ryzyka poniosą i w jakim stopniu będą mogli skalować firmę.

Przy niższych obrotach (do ok. 2 milionów CZK) OSVČ jest zazwyczaj korzystniejsza – niższy podatek, niższe koszty administracji, łatwiejszy start i możliwość korzystania z ulg podatkowych.

Przy wyższych obrotach s.r.o. dotrzymuje kroku, a od pewnego punktu (2,5–3 milionów CZK obrotu, w zależności od zysku) może stać się korzystniejsza podatkowo, zwłaszcza dzięki możliwości optymalizacji zysku wewnątrz firmy i ochronie majątku osobistego.

Proszę pamiętać o szczególnych obowiązkach dotyczących suplementów: notyfikacji w SZPI, GPSR, dokumentacji bezpieczeństwa i należytym wypełnianiu obowiązków informacyjnych. Nie są to kwestie fakultatywne – ich naruszenie może skutkować wysokimi karami.

Jeśli nie chcą Państwo ryzykować błędów i braków w dokumentach ani samodzielnie ustalać zasad, lub jeśli chcą Państwo zaoszczędzić czas i pieniądze na prawidłowym ustawieniu działalności, prosimy o kontakt z prawnikami kancelarii adwokackiej ARROWS.

Pomożemy wybrać właściwą formę prawną, przygotujemy dokumenty na stronę, zapewnimy ewidencję i komunikację z urzędami oraz będziemy Państwa reprezentować, gdyby pojawił się problem. Prosimy o kontakt pod adresem konsultacja@arws.cz.