Jaké má likvidace daňové dopady
Likvidace společnosti není jen administrativní záležitostí, ale procesem s rozsáhlými daňovými důsledky. Tento článek objasňuje konkrétní daňové povinnosti, termíny a rizika spojená s ukončením podnikání prostřednictvím likvidace, včetně praktických rad, jak se vyhnout pokutám a sankcím.
Proč je důležité znát daňové dopady likvidace?
Když společnost rozhodne o dobrovolné likvidaci, nebo je k ní soudem nucena, otevírá se řada daňových povinností, které je třeba precizně dodržet. Pochybení v této oblasti mohou vést k pokutám v řádu statisíců korun, problémům se získáním souhlasu finančního úřadu s výmazem z obchodního rejstříku a v krajních případech i k osobní odpovědnosti likvidátora za způsobenou škodu.
Likvidace společnosti aktivuje celou řadu specifických daňových režimů, které se v běžném provozu neuplatňují. Společnosti během likvidace trvají všechny daňové povinnosti až do dne jejího zániku, přičemž vznikají nové speciální lhůty a povinnosti upravující základ daně. Nezřídka se stává, že podnikatelé podcení komplexnost těchto procesů a narazí na nečekané komplikace – od nutnosti uhradit srážkovou daň z likvidačního zůstatku až po povinnost vrátit část odpočtu DPH u dlouhodobého majetku.
Likvidace není jednorázový akt, ale proces trvající minimálně několik měsíců, během nichž je třeba sestavovat účetní závěrky, podávat daňová přiznání a komunikovat s finančním úřadem. Právníci ARROWS tyto procesy běžně řeší a mohou zajistit, že celá likvidace proběhne v souladu se zákonnými požadavky, což minimalizuje riziko pokut a prodlev. Pro konzultaci nás kontaktujte na office@arws.cz.
Kdy společnost vstupuje do likvidace a co to znamená daňově?
Společnost vstupuje do likvidace v okamžiku, kdy je zrušena rozhodnutím valné hromady, soudem nebo z jiných zákonných důvodů. K tomuto dni vzniká povinnost sestavit mimořádnou účetní závěrku a otevřít nové účetní knihy, přičemž jednatel předává veškerou agendu likvidátorovi.
Vstup do likvidace má zásadní daňové dopady, které je nutné respektovat již v prvních 30 dnech po vstupu. Právní úprava v § 240c odst. 2 daňového řádu ukládá povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem vstupu do likvidace. Tento termín je striktní a jeho nedodržení zakládá sankce.
V praxi to znamená, že pokud společnost vstoupila do likvidace například 1. června 2025, musí do 30. června 2025 podat daňové přiznání za období od 1. ledna do 31. května 2025. Toto přiznání má specifické náležitosti – kód rozlišení typu přiznání je „K", označující speciální daňové přiznání při vstupu do likvidace.
Poradenství při přípravě těchto speciálních daňových přiznání a zajištění správnosti výpočtů patří mezi standardní služby advokátní kanceláře ARROWS. Potřebujete pomoc s přípravou podkladů a daňových tvrzení? Napište nám na office@arws.cz.
Speciální úpravy základu daně při vstupu do likvidace
Při sestavování daňového přiznání za období předcházející vstupu do likvidace nelze postupovat zcela standardně. Zákon o daních z příjmů v § 23 odst. 8 písm. a) stanoví povinné úpravy výsledku hospodaření, které ovlivňují konečný základ daně.
Výsledek hospodaření se zvyšuje o:
- Zůstatky zákonných rezerv vytvořených podle zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách
- Zákonné opravné položky podle téhož zákona
- Výnosy příštích období
Výsledek hospodaření se snižuje o:
- Náklady příštích období
Tato úprava vychází z logiky, že při vstupu do likvidace společnost v podstatě ukončuje běžnou podnikatelskou činnost, a proto musí zrušit rezervy a časové rozlišení, které ztratily své opodstatnění. Například pokud společnost vytvořila zákonnou rezervu na opravu výrobní linky plánovanou na příští rok, při vstupu do likvidace již tuto opravu nemůže realizovat, pročež musí rezervu zrušit, což zvýší základ daně.
Tato pravidla jsou odborně náročná a jejich nesprávná aplikace může vést k chybám v daňovém přiznání s následným doměřením daně a úroky z prodlení. Advokátní kancelář ARROWS poskytuje právní poradenství při přípravě dokumentace a spolupracuje s odbornými daňovými poradci, aby všechny kroky proběhly v souladu se zákonem. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
FAQ – Právní tipy k úpravám základu daně při likvidaci
- Musím zrušit všechny rezervy při vstupu do likvidace?
Ne všechny. Pokud účetní jednotka některé zůstatky časového rozlišení a rezerv prokazatelně uplatní v období likvidace, nemusí je zúčtovávat již ke dni předcházejícímu vstupu do likvidace. Například předplacené nájemné může zůstat jako náklad příštích období, pokud bude v likvidaci čerpáno. Napište na office@arws.cz. - Co když jsme vytvořili rezervu na likvidaci dlouhodobého majetku?
Tvorba rezervy na likvidaci majetku má své specifické podmínky podle zákona o rezervách. V případě, že je jiným zákonem požadováno ukládání peněžních prostředků na zvláštní bankovní účty za účelem pozdějšího využití při realizaci likvidace, účtuje se v účetnictví o pohledávce. Pokud je taková situace nejasná, kontaktujte nás na office@arws.cz.
Odpisy hmotného majetku při likvidaci – jak postupovat?
Další specifickou oblastí je odpisování hmotného majetku během likvidace. Vstup do likvidace v průběhu zdaňovacího období má přímý dopad na výši uplatnitelných daňových odpisů.
Podle bodu 3 § 26 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů může poplatník uplatnit daňový odpis pouze ve výši jedné poloviny ročního odpisu vypočteného podle § 31 a 32 zákona o daních z příjmů z hmotného majetku evidovaného v majetku na počátku příslušného zdaňovacího období, dojde-li v průběhu zdaňovacího období ke zrušení s likvidací.
Praktický příklad:
Společnost vlastní osobní automobil se vstupní cenou 200 000 Kč, zařazený v odpisové skupině 2. Automobil je odpisován rovnoměrně a nachází se ve druhém roce odpisování. Při standardním postupu by roční odpis činil 22,25% ze vstupní ceny, tedy 44 500 Kč.
Pokud společnost vstoupí do likvidace například 1. května, v daňovém přiznání za období do 30. dubna může uplatnit plný odpis 44 500 Kč, protože auto bylo evidováno v majetku na začátku zdaňovacího období a přiznání se podává za dobu před vstupem do likvidace.
V následném zdaňovacím období (tedy pokud likvidace přesáhne do dalšího kalendářního roku) lze uplatnit pouze polovinu odpisu, tedy 22 250 Kč. Pokud likvidátor auto prodá ještě před koncem zdaňovacího období, může jako daňový náklad uplatnit jeho zůstatkovou cenu podle bodu 2 § 24 odst. 2 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Správné stanovení odpisů a zůstatkových cen majetku při jeho vyřazení je klíčové pro minimalizaci daňové zátěže. Poradenství v této oblasti zajistí advokátní kancelář ARROWS společně s našimi partnerskými daňovými poradci. Spojte se s námi na office@arws.cz.
Daňová přiznání během likvidace – jaké termíny musíte dodržet?
Během likvidace zůstávají povinnosti podávat daňová přiznání zachovány až do dne zániku společnosti. Rozlišujeme tři základní typy přiznání s odlišnými lhůtami:
1. Daňové přiznání před vstupem do likvidace (kód „K")
Lhůta: Do 30 dnů ode dne vstupu do likvidace
Období: Za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem vstupu do likvidace
Obsah: Zahrnuje speciální úpravy podle § 23 odst. 8 písm. a) zákona o daních z příjmů – zrušení rezerv, opravných položek a časového rozlišení
2. Standardní daňová přiznání v průběhu likvidace (kód „C")
Lhůta: Standardní termíny – nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období (1. dubna), nebo do 6 měsíců při použití daňového poradce či povinném auditu (1. července)
Období: Za každé ukončené zdaňovací období (běžně kalendářní rok)
Obsah: Vykazuje se standardní základ daně upravený podle běžných pravidel zákona o daních z příjmů
3. Daňové přiznání při ukončení likvidace (kód „H")
Lhůta: Do 15 dnů ode dne zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku
Období: Za část zdaňovacího období, která uplynula přede dnem zpracování tohoto návrhu
Obsah: Finální vyúčtování daňové povinnosti před rozdělením likvidačního zůstatku
Dodržení těchto lhůt je naprosto klíčové pro hladký průběh likvidace a získání souhlasu finančního úřadu s výmazem společnosti. Advokátní kancelář ARROWS zajistí přípravu všech potřebných daňových tvrzení a jejich včasné podání. Potřebujete právní pomoc? Kontaktujte nás na office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Opožděné podání daňového přiznání – pokuta 0,05% z daně za každý den prodlení, max. 5% daně nebo 300 000 Kč |
Připravíme a podáme všechna daňová přiznání včas, zajistíme správnost výpočtů a minimalizujeme riziko pokut |
|
Nesprávné úpravy základu daně při vstupu do likvidace – doměření daně, úroky z prodlení, možné pokuty |
Právní konzultace k aplikaci § 23 odst. 8 písm. a) ZDP, revize účetních podkladů a návaznost na daňová tvrzení |
|
Chybný výpočet srážkové daně z likvidačního zůstatku – sankce až 500 000 Kč za nesplnění oznamovací povinnosti, úroky z prodlení |
Příprava vyúčtování srážkové daně, výpočet základu daně a zajištění včasného odvodu |
Srážková daň z likvidačního zůstatku – často opomíjená povinnost
Jedním z nejvýznamnějších daňových dopadů likvidace je povinnost srazit a odvést srážkovou daň z podílů společníků na likvidačním zůstatku. Tato povinnost se vztahuje jak na fyzické, tak na právnické osoby, a to bez rozdílu a bez možnosti osvobození.
Základní parametry srážkové daně
Sazba daně: 15% (zvláštní sazba podle § 36 odst. 2 písm. f) zákona o daních z příjmů)
Základ daně: Likvidační zůstatek snížený o nabývací cenu podílu, pokud je prokázána plátci
Plátce daně: Společnost v likvidaci, která daň srazí a odvede finančnímu úřadu
Poplatník daně: Společník, který obdrží podíl na likvidačním zůstatku
Jak se vypočítá nabývací cena podílu?
Určení nabývací ceny podílu bývá často komplikované a závisí na tom, jak společník podíl nabyl, co bylo předmětem vkladu a jakým způsobem byl podíl splacen. U peněžitých vkladů je nabývací cenou jejich splacená výše. Pokud společník vložil do společnosti například 100 000 Kč a při likvidaci mu připadne podíl na likvidačním zůstatku 500 000 Kč, základ pro srážkovou daň bude 400 000 Kč a srážková daň činí 60 000 Kč (15% z 400 000 Kč).
Výjimka neexistuje ani pro mateřské společnosti
Důležité je, že srážková daň z likvidačního zůstatku podléhá i podíl plynoucí mateřské společnosti z likvidace její dceřiné společnosti, třebaže by dříve nerozdělené podíly na zisku (dividendy) byly od daně osvobozeny. Toto je často přehlížený detail, který může vést k chybám.
Vyúčtování a odvod srážkové daně
Srážková daň musí být odvedena a vyúčtována finančnímu úřadu, přičemž podání vyúčtování patří mezi povinnosti nezbytné pro získání souhlasu finančního úřadu s výmazem společnosti z obchodního rejstříku. Pokud společnost tuto povinnost nesplní, nemůže být vymazána.
Advokáti ARROWS zajišťují přípravu vyúčtování srážkové daně, výpočet jednotlivých podílů a jejich správné zdanění, čímž eliminují riziko chyb a sankcí. Pro konzultaci nás kontaktujte na office@arws.cz.
FAQ – Právní tipy ke srážkové dani z likvidačního zůstatku
- Musím platit srážkovou daň i jako jediný společník s.r.o.?
Ano. Srážková daň z likvidačního zůstatku se uplatňuje bez ohledu na počet společníků a jejich vzájemný vztah. I když jste jediný společník, společnost jako plátce musí srazit a odvést 15% daň z rozdílu mezi likvidačním zůstatkem a nabývací cenou vašeho podílu. Pokud máte otázky k výpočtu, kontaktujte nás na office@arws.cz. - Je možné vyplatit likvidační zůstatek v nepeněžité formě?
Ano, likvidační zůstatek může být vyplacen i v nepeněžní formě, například formou převodu nemovitosti. V takovém případě se však zdanění srážkovou daní vztahuje na celý příjem v nepeněžní formě podle jeho tržní hodnoty, nikoliv pouze na rozdíl po odečtení nabývací ceny podílu. Pokud řešíte podobnou situaci, spojte se s námi na office@arws.cz.
DPH při likvidaci – co musíte vypořádat?
Vstup do likvidace sám o sobě není automatickým důvodem pro zrušení registrace k DPH. Společnost zůstává plátcem DPH až do okamžiku, kdy fakticky ukončí ekonomickou činnost a požádá o zrušení registrace. Při zrušení registrace však vzniká povinnost vypořádat dříve uplatněné odpočty daně podle § 79a zákona o DPH.
Povinnost snížit odpočet daně u majetku
Podle § 79a odst. 2 zákona o DPH je plátce při zrušení registrace povinen snížit uplatněný odpočet daně u majetku, u kterého byl uplatněn odpočet. Tato povinnost se týká:
- Dlouhodobého majetku (budovy, stroje, zařízení)
- Krátkodobého majetku vydaného do užívání (materiál, zásoby)
Výpočet snížení odpočtu je poměrně složitý a u dlouhodobého majetku zohledňuje dobu, po kterou byl majetek využíván k uskutečňování ekonomických činností. U krátkodobého majetku, který byl vydán do užívání před méně než rokem, se uplatňuje speciální vzorec podle § 79a odst. 3 zákona o DPH.
Praktický dopad
Pokud společnost například pořídila před třemi lety výrobní linku za 1 000 000 Kč bez DPH (DPH 210 000 Kč, kterou si odpočetla) a nyní ruší registraci k DPH, musí provést poměrné snížení odpočtu. Výpočet zohledňuje zbývající dobu upravování odpočtu a hodnotu majetku v okamžiku zrušení registrace.
Advokátní kancelář ARROWS ve spolupráci s našimi partnerskými daňovými poradci zajistí správný výpočet snížení odpočtu DPH a přípravu posledního daňového přiznání k DPH, čímž minimalizuje riziko doměrků a kontrol. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Nevypořádání odpočtu DPH při zrušení registrace – doměření daně, úroky z prodlení, možné pokuty za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy až 50 000 Kč |
Výpočet snížení odpočtu podle § 79a ZDPH, příprava posledního daňového přiznání k DPH a zajištění správnosti |
|
Opožděné zrušení registrace k DPH – sankce a úroky z prodlení z případného nedoplatku na DPH |
Právní poradenství k postupu zrušení registrace k DPH, příprava žádosti a komunikace s finančním úřadem |
Jaké hrozí sankce při nedodržení daňových povinností?
Nedodržení daňových povinností během likvidace může mít vážné finanční a právní dopady. Sankce se pohybují od tisíců až po statisíce korun a mohou zásadně prodloužit celý proces likvidace.
Pokuta za opožděné podání daňového přiznání
Podle § 250 daňového řádu vzniká povinnost uhradit pokutu, pokud daňový subjekt nepodá daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání ve stanovené lhůtě a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů.
Výše pokuty:
- 0,05% stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanovené daně
- Minimální pokuta: 1 000 Kč (pokud je vypočtená pokuta nižší, nepředepisuje se)
- Maximální pokuta: 300 000 Kč
Poloviční pokuta se uplatní, pokud daňový subjekt podá daňové tvrzení do 30 dnů od marného uplynutí lhůty a v daném kalendářním roce nebylo správcem daně zjištěno jiné prodlení při podání daňového tvrzení.
Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy
Za nesplnění „povinnosti nepeněžité povahy" může správce daně uložit pořádkovou pokutu podle § 247 daňového řádu až do výše 50 000 Kč. Například pokud společnost nepodá kontrolní hlášení k DPH nebo nesplní oznamovací povinnost, může být pokutována.
Sankce za nesvoření nebo opožděný odvod srážkové daně
Pokud společnost nesrazila nebo neodvedla srážkovou daň z likvidačního zůstatku včas, hrozí:
- Pokuta za nesplnění oznamovací povinnosti: Až 500 000 Kč v závislosti na míře nesplněných povinností
- Úrok z prodlení: Od čtvrtého dne následujícího po původním dni splatnosti daně, ve výši repo sazby ČNB zvýšené o 8 procentních bodů
Úrok z prodlení se nepředepíše, pokud nepřesáhne v úhrnu u jednoho druhu daně u jednoho správce daně za jedno zdaňovací období částku 1 000 Kč.
Souhlas finančního úřadu s výmazem – klíčová podmínka
Podle § 238 daňového řádu je daňový subjekt, který je právnickou osobou zanikající bez právního nástupce, povinen předložit současně se žádostí o výmaz z obchodního rejstříku souhlas správce daně s výmazem. Bez tohoto souhlasu nelze společnost vymazat a ukončit likvidaci.
Finanční úřad vydá souhlas teprve poté, co ověří, že společnost nemá žádné daňové nedoplatky a splnila všechny daňové povinnosti. Pokud likvidátor nepodal některé z povinných daňových přiznání nebo nesplnil oznamovací povinnosti, souhlas nebude vydán a likvidace se prodlouží.
Advokátní kancelář ARROWS zajišťuje kompletní komunikaci s finančním úřadem, přípravu žádosti o souhlas s výmazem a kontrolu splnění všech daňových povinností. S našimi zkušenostmi můžete mít jistotu, že proces proběhne hladce a bez zbytečných komplikací. Spojte se s námi na office@arws.cz.
|
Rizika a sankce |
Jak pomáhá ARROWS (office@arws.cz) |
|
Odmítnutí souhlasu finančního úřadu s výmazem – prodloužení likvidace, nutnost doplnění podkladů, další náklady |
Příprava úplné dokumentace, kontrola splnění všech daňových povinností před podáním žádosti o souhlas |
|
Pokuta za opožděné podání daňového přiznání – až 300 000 Kč, úroky z prodlení |
Zajištění včasného podání všech daňových přiznání s přesně vypočtenými daty splatnosti |
|
Osobní odpovědnost likvidátora – likvidátor odpovídá věřiteli za škodu způsobenou porušením povinnosti |
Právní zastupování likvidátora, odborná školení k povinnostem, průběžné poradenství během celé likvidace |
Kdy je vhodné konzultovat daňové dopady likvidace s odborníky?
Vzhledem k množství specifických daňových povinností a úzkým lhůtám je konzultace s odborníky vhodná prakticky vždy, kdy společnost plánuje vstup do likvidace. I zdánlivě jednoduchá likvidace společnosti bez majetku a závazků může narazit na komplikace, pokud se opomenou detaily týkající se daňových přiznání, vyúčtování srážkové daně nebo vypořádání DPH.
Kdy je právní pomoc nezbytná?
- Společnost vlastní dlouhodobý majetek, který je třeba zpeněžit nebo převést na společníky – je nutné správně stanovit daňové dopady prodeje nebo likvidace majetku
- Společnost je plátcem DPH – je třeba vypořádat odpočty podle § 79a zákona o DPH
- Společnost má více společníků – je nutné správně vypočítat podíly na likvidačním zůstatku a srážkovou daň u každého z nich
- Likvidace se táhne přes více zdaňovacích období – vznikají povinnosti podávat další daňová přiznání
- Společnost má daňovou ztrátu z minulých let – je třeba posoudit možnost jejího uplatnění
- Likvidace má mezinárodní prvek – například zahraniční společník nebo majetek v zahraničí
V portfoliu advokátní kanceláře ARROWS je více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 50 obcí a krajů. Zakládáme si na rychlosti a vysoké kvalitě našich služeb. Naše zkušenosti z poskytování dlouhodobých služeb klientům nám umožňují efektivně řešit i komplikované daňové situace při likvidacích. Díky desetiletí budované síti ARROWS International jsme schopni zajistit právní služby i v případech, kdy má likvidace mezinárodní přesah.
Advokátní kancelář ARROWS je pojištěna na škodu až do 500 000 000 Kč. Zajistíme kompletní právní podporu likvidátora od zahájení likvidace až po výmaz společnosti z obchodního rejstříku. Běžně jsme i partnery firemních právníků pro řešení speciálních záležitostí, jako jsou právě likvidace společností s komplexními daňovými dopady.
Praktické kroky, které musíte zvládnout v oblasti daní
Před vstupem do likvidace
- Provedení předběžné daňové analýzy – posouzení, jaké daňové povinnosti vyplynou z likvidace
- Sestavení mimořádné účetní závěrky ke dni předcházejícímu vstupu do likvidace
- Uzavření účetních knih a předání agendy likvidátorovi
Do 30 dnů od vstupu do likvidace
- Podání daňového přiznání k dani z příjmů za období před vstupem do likvidace (kód „K")
- Aplikace speciálních úprav základu daně podle § 23 odst. 8 písm. a) zákona o daních z příjmů
- Oznámení vstupu do likvidace finančnímu úřadu, zdravotní pojišťovně, Úřadu sociálního zabezpečení
V průběhu likvidace
- Sestavení účetních závěrek k 31. 12. běžného roku, pokud likvidace přesahuje do dalšího roku
- Podání standardních daňových přiznání za každé ukončené zdaňovací období (kód „C")
- Zpeněžení majetku a uspokojení věřitelů
- Žádost o zrušení registrace k DPH, pokud společnost ukončila ekonomickou činnost
Při ukončení likvidace
- Sestavení účetní závěrky ke dni zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku
- Podání daňového přiznání do 15 dnů od zpracování návrhu na použití likvidačního zůstatku (kód „H")
- Výpočet a sražení srážkové daně z podílů na likvidačním zůstatku
- Odvod srážkové daně a podání vyúčtování finančnímu úřadu
- Vyplacení čistých podílů společníkům
- Požádání o souhlas finančního úřadu s výmazem podle § 238 daňového řádu
- Podání návrhu na výmaz společnosti z obchodního rejstříku do 30 dnů od skončení likvidace
Dodržení těchto kroků vyžaduje detailní znalost daňových i obchodněprávních předpisů a koordinaci s účetními a daňovými poradci. Advokátní kancelář ARROWS poskytuje komplexní právní podporu během celého procesu likvidace, včetně přípravy dokumentace, zastupování před finančním úřadem a koordinace s dalšími odborníky. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
FAQ – Právní tipy k procesu likvidace
- Musím mít daňového poradce pro likvidaci?
Povinnost mít daňového poradce zákon nestanovuje, ale vzhledem ke složitosti daňových předpisů a rizikům spojených s chybami je konzultace s odborníky velmi doporučená. Advokátní kancelář ARROWS spolupracuje s osvědčenými daňovými poradci a může zajistit komplexní služby. Napište nám na office@arws.cz. - Jak dlouho trvá získání souhlasu finančního úřadu s výmazem?
Zákon nestanovuje konkrétní lhůtu pro vydání souhlasu. V praxi závisí na vytíženosti finančního úřadu a úplnosti předložených podkladů. Pokud jsou všechny daňové povinnosti splněny a podklady kompletní, souhlas bývá vydán do několika týdnů. Pro zajištění hladkého průběhu kontaktujte office@arws.cz.
Co dělat, když zjistíte chybu v daňových přiznáních po ukončení likvidace?
V praxi se bohužel stává, že chyby v daňových přiznáních podaných během likvidace se objeví až poté, co byla společnost vymazána z obchodního rejstříku. V takovém případě již neexistuje subjekt, který by mohl podat dodatečné daňové přiznání, což vytváří komplikovanou situaci.
Podle daňového řádu trvá povinnost podávat daňová přiznání až do dne zániku právnické osoby. Pokud tedy společnost zanikla výmazem z obchodního rejstříku, nemá již právní subjektivitu a nemůže jednat. V některých případech je možné obnovit likvidaci, pokud se objeví zapomenutý majetek nebo jiné okolnosti.
Obnovení likvidace probíhá tak, že likvidátor sepíše zprávu, kterou předloží soudu, a soud nařídí zápis obnovené likvidace do obchodního rejstříku. Ke dni zápisu obnovené likvidace sestaví likvidátor zahajovací rozvahu a provede opětovnou likvidaci společnosti.
Pokud zjistíte chybu v daňových přiznáních nebo jiné komplikace po ukončení likvidace, okamžitě kontaktujte advokátní kancelář ARROWS na office@arws.cz. Pomůžeme vám posoudit situaci a navrhnout optimální řešení.
Důležitost profesionálního přístupu k likvidaci
Likvidace společnosti není pouhým administrativním úkonem, ale komplexním právním a daňovým procesem, který vyžaduje preciznost, znalost aktuální legislativy a schopnost koordinovat různé odborné činnosti. I zdánlivě jednoduché kroky, jako je sestavení daňového přiznání nebo výpočet srážkové daně, mají v reálném světě skryté výjimky, procesní detaily a návaznosti na další předpisy, které laik často nevidí.
Typickým příkladem je situace, kdy společnost vlastní dlouhodobý majetek pořízený s odpočtem DPH. Při zrušení registrace k DPH musí vypořádat odpočet podle § 79a zákona o DPH, což vyžaduje složitý výpočet zohledňující dobu užívání majetku, jeho hodnotu a poměrnou část odpočtu. Zároveň musí správně odepsat tento majetek pro účely daně z příjmů, přičemž při likvidaci platí speciální pravidla pro odpisy. Obě tyto oblasti jsou provázané a chyba v jedné může způsobit problém i v druhé.
Dalším často přehlíženým rizikem je časová náročnost celého procesu. Likvidace standardně trvá minimálně 4–5 měsíců kvůli zákonným lhůtám, během nichž je třeba zveřejňovat oznámení v obchodním věstníku, čekat na přihlášky věřitelů, sestavovat účetní závěrky a podávat daňová přiznání. Pokud likvidace přesahuje do dalšího kalendářního roku, vznikají další povinnosti. Advokátní kancelář ARROWS řeší tuto agendu denně, čímž dokáže klientovi výrazně zkrátit čas a minimalizovat riziko chyb.
Jak může advokátní kancelář ARROWS pomoci?
Advokátní kancelář ARROWS poskytuje komplexní právní služby v oblasti likvidací, které zahrnují:
- Právní konzultace k daňovým dopadům likvidace a optimálnímu postupu
- Přípravu dokumentace – notářské zápisy, návrhy na zápis do obchodního rejstříku, oznámení věřitelům
- Přípravu a revizi smluv týkajících se zpeněžení majetku nebo vypořádání závazků
- Zastupování v soudních sporech a správních řízeních souvisejících s likvidací
- Odborná právní stanoviska k daňovým a obchodněprávním otázkám
- Právní poradenství při získávání souhlasu finančního úřadu s výmazem podle § 238 daňového řádu
- Zastupování u rejstříků a finančních úřadů včetně plnění oznamovacích povinností
- Právní zastoupení jmenovaného statutára jako likvidátora
- Odborná školení pro likvidátory a společníky k jejich povinnostem včetně certifikátu
V případě potřeby spolupracujeme s renomovanými auditory, daňovými poradci a účetními, kteří zajistí správné sestavení účetních závěrek, výpočty daňových povinností a podání všech potřebných daňových tvrzení.
V našem portfoliu je více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 50 obcí a krajů. Díky našim zkušenostem z poskytování dlouhodobých služeb klientům dokážeme předvídat a řešit i nestandardní situace při likvidacích. Advokátní kancelář ARROWS je pojištěna na škodu až do 500 000 000 Kč, což klientům poskytuje dodatečnou jistotu.
Pokud má likvidace mezinárodní rozměr – například zahraniční společník, majetek v zahraničí nebo nutnost koordinace s právníky v jiných zemích – díky desetiletí budované síti ARROWS International prakticky denně řešíme případy s mezinárodním prvkem. Zajistíme koordinaci s partnerskými advokátními kanceláři a splnění všech povinností vyplývajících z různých právních řádů.
Pokud sháníte v dané oblasti financování či obchodního partnera pro nákup nebo prodej, můžeme vás propojit s našimi klienty, kteří mají zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. I my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady. Advokátní kancelář ARROWS je připravena vám pomoci – napište na office@arws.cz a získejte právní řešení na míru.
Co dělat nyní?
Pokud plánujete likvidaci společnosti nebo jste již v procesu likvidace a narazili jste na komplikace, neváhejte nás kontaktovat. Čím dříve zahájíte konzultaci s odborníky, tím více času a peněz ušetříte a minimalizujete riziko sankcí a prodlení.
V případě likvidace společnosti dokážeme převzít právní zastoupení jmenovaného statutára jako likvidátora, profesionální výkon funkce likvidátora neposkytujeme.
Likvidace společnosti má rozsáhlé daňové dopady, které vyžadují pečlivou přípravu a odbornou podporu. Nedostatečná znalost předpisů, opomenutí lhůt nebo chyby ve výpočtech mohou vést k pokutám v řádu statisíců korun a prodloužení celého procesu. S advokátní kanceláří ARROWS máte jistotu, že celá likvidace proběhne hladce, v souladu se zákonem a s minimálními riziky. Pro okamžité řešení vaší situace nám napište na office@arws.cz.
FAQ – Nejčastější právní dotazy k daňovým dopadům likvidace
1. Musí společnost v likvidaci platit daň z příjmů, i když nevykazuje zisk?
Ano, povinnost podávat daňová přiznání k dani z příjmů trvá až do dne zániku společnosti. I když společnost vykazuje daňovou ztrátu, je nutné přiznání podat v předepsaných termínech. Daňová ztráta může snížit základ daně v budoucích obdobích, pokud likvidace přesahuje do dalšího roku. Pokud máte dotazy k daňovým povinnostem vaší společnosti v likvidaci, kontaktujte nás na office@arws.cz.
2. Kdy musím podat první daňové přiznání po vstupu do likvidace?
První daňové přiznání musíte podat do 30 dnů ode dne vstupu do likvidace za období, které uplynulo před vstupem do likvidace. Termín je striktní a jeho nedodržení zakládá sankce. Pokud potřebujete pomoc s přípravou tohoto přiznání, napište nám na office@arws.cz.
3. Co se stane, pokud nepodám daňové přiznání včas?
Pokud nepodáte daňové přiznání včas a zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, vzniká povinnost uhradit pokutu ve výši 0,05% stanovené daně za každý den prodlení, maximálně však 5% daně nebo 300 000 Kč. Navíc mohou nastat úroky z prodlení a problémy se získáním souhlasu finančního úřadu s výmazem společnosti. Pro konzultaci nás kontaktujte na office@arws.cz.
4. Musím odvést srážkovou daň i v případě, že jsem jediný společník?
Ano, srážková daň z likvidačního zůstatku se uplatňuje bez ohledu na počet společníků. Společnost jako plátce musí srazit a odvést 15% daň z rozdílu mezi likvidačním zůstatkem a nabývací cenou vašeho podílu. Pokud potřebujete poradit s výpočtem, spojte se s námi na office@arws.cz.
5. Jak dlouho trvá celý proces likvidace z hlediska daňových povinností?
Standardní likvidace trvá minimálně 4–5 měsíců kvůli zákonným lhůtám. Pokud likvidace přesáhne do dalšího kalendářního roku, vznikají další daňové povinnosti – zejména nutnost sestavit účetní závěrku k 31. 12. a podat daňové přiznání za ukončené zdaňovací období. S profesionálním zastoupením lze proces urychlit a minimalizovat rizika. Neváhejte se obrátit na naši kancelář – office@arws.cz.
6. Co když si nejsem jistý výpočtem DPH při zrušení registrace?
Výpočet snížení odpočtu DPH podle § 79a zákona o DPH je jednou z nejsložitějších částí likvidace a vyžaduje odborné znalosti. Chyby mohou vést k doměření daně a sankcím. Advokátní kancelář ARROWS ve spolupráci s daňovými poradci zajistí správný výpočet a přípravu posledního daňového přiznání k DPH. Pokud řešíte podobný problém, kontaktujte nás na office@arws.cz.