Dochody z zagranicy

Czym jest podwójne opodatkowanie i dlaczego powstaje?

Republika Czeska ma obecnie w mocy 99 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (tzw. UPO), które zapewniają, że Państwa dochód nie zostanie opodatkowany dwukrotnie. Umowy te opierają się przede wszystkim na Modelowej Konwencji OECD z 1963 roku i stanowią międzynarodowy standard rozwiązywania konfliktów podatkowych między państwami. 

Jeśli zajmują się Państwo opodatkowaniem dochodów z kilku krajów jednocześnie, prawidłowe ustawienie strategii podatkowej może być dość złożone. Nasi prawnicy w ARROWS pomogą Państwu ocenić sytuację i zaproponować optymalne rozwiązanie – prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

Z jakich metod unikania podwójnego opodatkowania można skorzystać?

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przewidują trzy podstawowe metody eliminacji podwójnego opodatkowania:

Metoda zaliczenia podatku pozwala obniżyć czeskie zobowiązanie podatkowe o podatek już zapłacony za granicą. Rozróżniamy zaliczenie proporcjonalne, w którym można zaliczyć maksymalnie kwotę odpowiadającą czeskiemu podatkowi przypadającemu na dochód zagraniczny, oraz zaliczenie pełne, w którym zalicza się cały zapłacony podatek zagraniczny niezależnie od jego wysokości.

Metoda wyłączenia dochodów oznacza, że dochody zagraniczne w ogóle nie są wliczane do czeskiej podstawy opodatkowania. Istnieje wyłączenie pełne oraz wyłączenie z progresją, które wpływa na stawkę podatku od pozostałych dochodów. W Republice Czeskiej, ze względu na jednolitą stawkę podatku 15% (lub 23% przy wyższych dochodach), efekt wyłączenia z progresją jest w praktyce taki sam jak przy wyłączeniu pełnym.

Zaliczenie podatku do kosztów stosuje się do dochodów z państw, z którymi Republika Czeska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Podatek zapłacony za granicą rozlicza się wówczas jako koszt uzyskania przychodu.

Jak prawidłowo opodatkować dywidendy z inwestycji zagranicznych?

Dywidendy wypłacane przez spółki zagraniczne to jeden z najczęstszych rodzajów dochodów zagranicznych czeskich inwestorów. Dochody te należą do kategorii dochodów z kapitału zgodnie z § 8 czeskiej ustawy o podatkach dochodowych (ustawa nr 586/1992 Sb., dalej „ZDP”) i podlegają w Republice Czeskiej stawce 15%. 

Dywidendy zagraniczne należy wykazać w zeznaniu podatkowym w kwocie brutto, czyli łącznie z podatkiem pobranym za granicą. Jeżeli za granicą pobrano podatek u źródła, mogą go Państwo, po spełnieniu warunków właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zaliczyć na poczet czeskiego zobowiązania podatkowego.

Od 2021 roku istnieje możliwość ujęcia dywidend zagranicznych w tzw. odrębnej podstawie opodatkowania zgodnie z § 16a ZDP. Dzięki temu dochody te będą zawsze opodatkowane stawką 15%, niezależnie od wysokości Państwa pozostałych dochodów. Strategia ta jest korzystna zwłaszcza dla podatników o wyższych dochodach, którzy w przeciwnym razie przekroczyliby próg opodatkowania stawką 23% (w 2025 roku próg ten wynosi 1 676 052 CZK (ok. 69 000 EUR)).

Jak działa formularz W-8BEN przy inwestycjach w USA?

Jeśli inwestują Państwo w amerykańskie papiery wartościowe, formularz W-8BEN jest kluczowym narzędziem obniżenia obciążenia podatkowego. Bez prawidłowo wypełnionego formularza Państwa dywidendy z USA podlegałyby 30% podatkowi u źródła. Dzięki umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Republiką Czeską a USA stawka ta obniża się jednak do 15%. 

Formularz W-8BEN służy do wykazania Państwa rezydencji podatkowej poza USA i do skorzystania z preferencji wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Większość brokerów poprosi o jego wypełnienie przy otwieraniu rachunku inwestycyjnego. Formularz jest ważny trzy lata, po czym należy go odnowić.

Prawidłowo wypełniając formularz W-8BEN, oszczędzają Państwo połowę podatku u źródła od amerykańskich dywidend. Oszczędność ta przekłada się także na czeskie zeznanie podatkowe, w którym można zaliczyć jedynie obniżoną stawkę 15%, a nie ewentualnie wyższą kwotę pobraną w USA.

Przygotowanie dokumentacji dla zagranicznych organów podatkowych wymaga precyzji i znajomości przepisów międzynarodowych. Kancelaria adwokacka ARROWS zapewnia kompleksowe doradztwo prawne przy uzyskiwaniu niezbędnych zaświadczeń i formularzy dla inwestycji międzynarodowych. Prosimy o kontakt na konsultacja@arws.cz – przygotujemy rozwiązanie prawne szyte na miarę.

Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z podatku przy sprzedaży papierów wartościowych?

Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych mogą pod pewnymi warunkami być zwolnione z podatku. Od 2025 roku obowiązują nowe zasady, które znacząco wpływają na optymalizację podatkową inwestorów.

Test czasowy 3 lat pozostaje utrzymany, tzn. jeśli posiadają Państwo papier wartościowy dłużej niż trzy lata, dochody z jego sprzedaży mogą być zwolnione z podatku. W przypadku udziałów w spółkach test czasowy wynosi 5 lat.

Limit zwolnienia w wysokości 40 mln CZK (ok. 1,6 mln EUR) to nowość obowiązująca od 2025 roku. Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów spełniające test czasowy są zwolnione jedynie do łącznej kwoty 40 mln CZK za okres podatkowy. Każda kwota przekraczająca ten limit podlega opodatkowaniu stawką 15% lub 23%.​

Limit ten oblicza się łącznie za rok kalendarzowy dla wszystkich dochodów z papierów wartościowych i udziałów. Ważne jest również, że zwolnienie ocenia się w chwili otrzymania dochodu, a nie w chwili samej sprzedaży.

Limit ten zostanie jednak zniesiony dla sprzedaży udziałów w spółkach handlowych i papierów wartościowych od 1 stycznia 2026.

Planują Państwo większą sprzedaż akcji lub udziału w spółce? Właściwy moment i struktura transakcji mogą oznaczać oszczędność rzędu milionów koron. Nasi prawnicy ARROWS pomogą Państwu opracować optymalną strategię – prosimy o kontakt na konsultacja@arws.cz. 

Jaka jest specyfika opodatkowania funduszy ETF?

Fundusze notowane na giełdzie (ETF) to popularny instrument inwestycyjny, którego traktowanie podatkowe ma swoją specyfikę. Dochody ze sprzedaży ETF opodatkowuje się jako pozostałe dochody zgodnie z § 10 ZDP. 

ETF akumulujące reinwestują dywidendy z powrotem w fundusz, dlatego z samego posiadania nie powstaje bieżące zobowiązanie podatkowe. Opodatkowanie następuje dopiero w chwili sprzedaży. 

ETF dystrybuujące wypłacają dywidendy na Państwa rachunek inwestycyjny. Dywidendy te należy wykazać w zeznaniu podatkowym i opodatkować jako dochody z kapitału. Traktowanie podatkowe zależy od siedziby podatkowej funduszu – najczęściej jest to Irlandia lub Luksemburg.

Irlandzkie fundusze ETF są popularne wśród inwestorów m.in. dlatego, że Irlandia nie pobiera podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom. Oznacza to, że otrzymują Państwo dywidendy w kwocie brutto i opodatkowują je wyłącznie w Republice Czeskiej stawką 15%.

Jak opodatkować dochody z najmu nieruchomości za granicą?

Jeśli są Państwo właścicielami nieruchomości za granicą i ją wynajmują, muszą Państwo wykazać te dochody w Republice Czeskiej jako część swojego światowego dochodu. Dochody z najmu podlegają artykułowi o dochodach z majątku nieruchomego we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania, który z reguły pozwala na opodatkowanie zarówno w państwie położenia nieruchomości, jak i w państwie rezydencji właściciela.​

W praktyce oznacza to, że państwo zagraniczne zazwyczaj pobiera podatek od Państwa dochodów z najmu, a Państwo następnie stosują w Republice Czeskiej metodę unikania podwójnego opodatkowania – najczęściej zaliczenie zapłaconego podatku zagranicznego. Prawidłowe ustawienie struktury podatkowej dla nieruchomości zagranicznych może być skomplikowane, zwłaszcza jeśli w danym kraju powstają dodatkowe obowiązki, takie jak rejestracja podatkowa czy złożenie lokalnego zeznania podatkowego. 

Oprócz samego opodatkowania dochodów należy rozważyć także skutki podatkowe ewentualnej sprzedaży nieruchomości zagranicznej. Test czasowy dla zwolnienia dochodów ze sprzedaży nieruchomości wynosi w Republice Czeskiej 10 lat (lub 5 lat przy spełnieniu warunku zamieszkania), jednak państwo zagraniczne może mieć własne zasady opodatkowania zysków kapitałowych z nieruchomości. 

Obszar ten wymaga starannej koordynacji obu systemów podatkowych, aby uniknąć nieoczekiwanego obciążenia podatkowego. Dzięki sieci ARROWS International nasi prawnicy pomogą zapewnić zgodność z przepisami w obu krajach – prosimy o kontakt na konsultacja@arws.cz.

Kiedy trzeba złożyć zeznanie podatkowe z powodu dochodów zagranicznych?

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego powstaje u czeskiego rezydenta podatkowego wtedy, gdy oprócz dochodów ze stosunku pracy ma również inne dochody podlegające opodatkowaniu przekraczające 6 000 CZK (ok. 250 EUR) rocznie. W przypadku zagranicznych dywidend, odsetek czy dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych próg ten zostaje przekroczony stosunkowo łatwo. 

Nawet jedna dywidenda z amerykańskiej akcji w wysokości kilkuset dolarów może sprawić, że będą Państwo zobowiązani złożyć zeznanie podatkowe.​

Ważne jest, że dochody z zagranicy wykazuje się w załączniku nr 3 do zeznania podatkowego, w którym podaje się kraj źródła dochodu, wysokość dochodu w walucie obcej, zastosowany kurs przeliczeniowy oraz metodę unikania podwójnego opodatkowania. Prawidłowe wypełnienie tego załącznika jest kluczowe dla zaliczenia podatku zagranicznego. Błędy w tej części zeznania należą do najczęstszych i mogą prowadzić do wymiaru dodatkowego podatku lub odmowy zaliczenia. 

Jeśli nie są Państwo pewni prawidłowego postępowania, nasi prawnicy ARROWS pomogą przygotować kompletną dokumentację – prosimy pisać na konsultacja@arws.cz.

Jak uniknąć błędów przy składaniu zeznania podatkowego?

Dochody zagraniczne to jeden z najbardziej skomplikowanych obszarów zeznania podatkowego. Błędy w tym zakresie mogą prowadzić do wymiaru dodatkowego podatku, odsetek za zwłokę, a także wysokich kar. Kara za nieterminowe złożenie zeznania podatkowego wynosi 0,05% wymierzonego podatku za każdy dzień zwłoki, maksymalnie 5% podatku, i może sięgnąć 300 000 CZK (ok. 12 300 EUR).

Dla podatników uzyskujących dochody z zagranicy obowiązuje wydłużony termin złożenia zeznania podatkowego – do 3 listopada następnego roku. Termin ten ma jednak zastosowanie tylko wtedy, gdy dochody zagraniczne rzeczywiście wpływają na obliczenie podatku (metoda zaliczenia), a nie wtedy, gdy są całkowicie wyłączone z opodatkowania.

Do najczęstszych błędów należą:

• Pominięcie dywidend zagranicznych w kwocie brutto

• Nieprawidłowe zastosowanie metody unikania podwójnego opodatkowania

• Błędne przeliczenia kwot w walucie obcej

• Brak udokumentowania podatku zapłaconego za granicą

Prawnicy ARROWS mają bogate doświadczenie w przygotowywaniu zeznań podatkowych obejmujących dochody zagraniczne oraz w weryfikacji dokumentacji dla urzędu skarbowego. Dzięki ubezpieczeniu odpowiedzialności zawodowej do kwoty 500 000 000 CZK (ok. 20,6 mln EUR) mają Państwo pewność, że ewentualne błędy w doradztwie są objęte ochroną. Zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią – konsultacja@arws.cz. 

Dlaczego międzynarodowa wymiana informacji jest ważna?

Urzędy skarbowe dysponują dziś rozbudowanymi narzędziami kontroli dochodów zagranicznych czeskich rezydentów podatkowych. W ramach systemu CRS (Common Reporting Standard) państwa automatycznie wymieniają informacje o rachunkach finansowych swoich rezydentów prowadzonych za granicą.

Republika Czeska wdrożyła ten standard czeską ustawą nr 164/2013 Sb. o współpracy międzynarodowej w zakresie administrowania podatkami. Od 2016 roku czeskie banki są zobowiązane ustalać i weryfikować rezydencję podatkową swoich klientów oraz przekazywać dane o rachunkach nierezydentów właściwym zagranicznym organom podatkowym.

Oznacza to, że informacje o Państwa rachunku inwestycyjnym u zagranicznego brokera z dużym prawdopodobieństwem trafią do czeskiego urzędu skarbowego. Zatajenie dochodów zagranicznych jest zatem nie tylko nieetyczne, ale w dobie automatycznej wymiany informacji również bardzo ryzykowne.

Banki ponadto w ramach przepisów AML kontrolują pochodzenie środków i mogą zgłaszać podejrzane transakcje do czeskiego Urzędu Analiz Finansowych (Finanční analytický úřad). Jeżeli instytucja finansowa nie ma wystarczających informacji do identyfikacji klienta, może odmówić nawiązania stosunków gospodarczych lub przeprowadzenia transakcji.

Jak może pomóc struktura holdingowa?

Przy bardziej złożonej działalności inwestycyjnej korzystne może być wykorzystanie spółki holdingowej. Prawidłowo ustawiona struktura holdingowa umożliwia: 

• Optymalizację podatków u źródła od dywidend dzięki stosowaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania

• Zwolnienie dochodów z dywidend między spółką dominującą a zależną po spełnieniu warunków

• Efektywne zarządzanie majątkiem i ochronę aktywów

• Planowanie sukcesji międzypokoleniowej

Kluczową rolę w strukturyzacji holdingów odgrywają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które pozwalają obniżyć lub wyeliminować podatki u źródła przy transgranicznych wypłatach dywidend. Osoby prawne mogą pod pewnymi warunkami skorzystać ze zwolnienia dywidend z podatku po spełnieniu kryteriów określonych w dyrektywie UE i w prawie czeskim. 

Kancelaria adwokacka ARROWS ma w swoim portfolio ponad 150 spółek akcyjnych i 250 spółek z ograniczoną odpowiedzialnością. Dzięki działającej od dziesięciu lat sieci ARROWS International jesteśmy w stanie zapewnić kompleksowe usługi prawne także dla struktur z elementem międzynarodowym. Sprawy z elementem międzynarodowym rozwiązujemy praktycznie codziennie i możemy pomóc Państwu w zaprojektowaniu optymalnej struktury – prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

Dlaczego lepiej powierzyć międzynarodowe sprawy podatkowe ekspertom?

Opodatkowanie międzynarodowe to obszar, w którym przenikają się czeskie przepisy podatkowe, umowy międzynarodowe, prawo UE i przepisy państw obcych. To, co na pierwszy rzut oka wygląda na prostą procedurę, ma w praktyce wiele ukrytych wyjątków, szczegółów proceduralnych i powiązań, których laik często nie dostrzega.

Na przykład wybór między metodą zaliczenia a wyłączenia może mieć zasadniczy wpływ na wysokość Państwa zobowiązania podatkowego. U podatników o wyższych dochodach niewłaściwy wybór może oznaczać różnicę rzędu dziesiątek tysięcy koron. Równie istotny jest właściwy moment sprzedaży inwestycji z uwzględnieniem testu czasowego i rocznego limitu zwolnienia.

Kancelaria adwokacka ARROWS zajmuje się problematyką opodatkowania międzynarodowego na co dzień. Nasi prawnicy pomogą Państwu:

• Przeanalizować Państwa sytuację i zaproponować optymalną strategię podatkową

• Przygotować lub zweryfikować zeznanie podatkowe wraz z załącznikiem dotyczącym dochodów zagranicznych

• Uzyskać niezbędną dokumentację od instytucji zagranicznych

• Reprezentować Państwa w kontaktach z urzędem skarbowym lub w ewentualnym sporze

• Zaprojektować strukturę do długoterminowego zarządzania inwestycjami międzynarodowymi

Dzięki ubezpieczeniu odpowiedzialności zawodowej do 500 000 000 CZK bezpieczniej jest powierzyć sprawę profesjonalistom. Często jesteśmy też partnerami prawników firmowych w rozwiązywaniu szczególnych kwestii z zakresu opodatkowania międzynarodowego.

Jeśli mają Państwo interesującą okazję inwestycyjną lub biznesową, chętnie połączymy Państwa z odpowiednimi partnerami z naszej sieci klientów. Jeśli poszukują Państwo finansowania lub partnera biznesowego dla swojego projektu, zapraszamy do kontaktu.

Podsumowanie: jak postępować przy opodatkowaniu dochodów zagranicznych?

Prawidłowe opodatkowanie dochodów z zagranicy wymaga znajomości czeskich przepisów podatkowych, właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz praktycznych procedur ich stosowania. Kluczowe jest ustalenie, z którego kraju pochodzi dochód, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania ma zastosowanie i jak optymalnie skonstruować zeznanie podatkowe.

W przypadku dywidend z zagranicy warto rozważyć skorzystanie z odrębnej podstawy opodatkowania, aby zachować niższą stawkę 15%. Sprzedaż papierów wartościowych należy planować z uwzględnieniem trzyletniego testu czasowego i nowego limitu zwolnienia w wysokości 40 mln CZK. Nie wolno też zapominać o prawidłowym wypełnieniu formularza W-8BEN przy inwestycjach w USA.

Jeśli nie chcą Państwo ryzykować błędów, kar ani niepotrzebnie wysokich podatków, mogą Państwo bezpiecznie powierzyć całą sprawę profesjonalistom z kancelarii adwokackiej ARROWS. Mamy doświadczenie z dziesiątkami projektów z zakresu opodatkowania międzynarodowego i jesteśmy gotowi pomóc także Państwu. Wystarczy skontaktować się z nami na konsultacja@arws.cz.