Obowiązkowe zgłaszanie majątku w 2026 roku

Aktualne spojrzenie na prawo podatkowe w 2026 roku

Rok 2025 przyniósł rewolucję w postaci testu czasowego dla kryptoaktywów, a rok 2026 jest pierwszym okresem, w którym inwestorzy mogą masowo korzystać w praktyce z tego zwolnienia po trzyletnim okresie posiadania. Należy jednak pamiętać o utrzymującej się różnicy: o ile w przypadku akcji limit 40 mln CZK (ok. 1,6 mln EUR) został na 2026 rok zniesiony, o tyle w przypadku kryptowalut ten pułap zwolnienia nadal obowiązuje.

Prawnicy z kancelarii ARROWS zajmują się zwolnieniami dochodów i ich zgłaszaniem w praktyce na co dzień, często w ramach naszej usługi „Prawo podatkowe i postępowanie podatkowe”. Przekonujemy się, że ta dziedzina jest dla przedsiębiorców i inwestorów bardziej skomplikowana, niż się na pierwszy rzut oka wydaje. Poszczególne kategorie dochodów zwolnionych nakładają się na różne formy własności i wyjątki.

Czym jest dochód zwolniony i dlaczego należy zgłaszać transakcje

Dochód zwolniony to taki dochód, który czeska ustawa o podatkach dochodowych (ustawa nr 586/1992 Sb., dalej „ZDP”) wyraźnie wyłącza z opodatkowania. Oznacza to, że choć otrzymali Państwo pieniądze lub nabyli majątek, nie płacą Państwo państwu podatku dochodowego. Mogłoby się wydawać, że jeśli nie powstaje obowiązek podatkowy, nie trzeba niczego załatwiać. Rzeczywistość jest jednak inna.

Zgodnie z § 38v ZDP, jeżeli osoba fizyczna otrzyma dochód zwolniony, który pojedynczo przekracza pięć milionów koron czeskich, jest zobowiązana zgłosić ten fakt właściwemu organowi podatkowemu. Obowiązek ten istnieje niezależnie od tego, że od dochodu nie płaci się podatku. Obowiązek ocenia się odrębnie dla każdego pojedynczego dochodu.

Dlaczego w ogóle zgłaszać państwu pieniądze objęte zwolnieniem? Po prostu po to, aby organ podatkowy miał wiedzę o tym, skąd pochodzi majątek będący Państwa własnością. Jeśli nie zgłoszą Państwo majątku, a organ podatkowy później ustali, że posiadają Państwo kosztowną nieruchomość, może wezwać Państwa do wykazania pochodzenia majątku. Prawnicy z kancelarii ARROWS rutynowo zajmują się tymi obowiązkami informacyjnymi, ponieważ ich ignorowanie prowadzi do dotkliwych sankcji.

Limit ocenia się odrębnie dla każdego dochodu (tytułu prawnego) zgodnie z § 38v ust. 1 ZDP. Jeśli otrzymają Państwo cztery darowizny, każdą w wysokości 1,5 mln CZK (ok. 61 700 EUR), obowiązek zgłoszenia nie powstaje.

Zazwyczaj chodzi o dochody ze sprzedaży nieruchomości (po spełnieniu testu czasowego lub warunku zamieszkiwania), spadki, darowizny w rodzinie, dochody ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów w spółkach lub rozliczenia majątkowe między małżonkami.

Na które dochody zwróci uwagę organ podatkowy

Organ podatkowy w 2026 roku koncentruje się przede wszystkim na dochodach ze sprzedaży nieruchomości, papierów wartościowych i udziałów w spółkach. Dzięki cyfryzacji administracji publicznej i połączeniu rejestrów czeski urząd skarbowy (finanční úřad) ma coraz lepszy wgląd w przesunięcia majątkowe. Szczególną uwagę poświęca się osobom, które sprzedają portfele inwestycyjne lub udziały w spółkach o wartości dziesiątek milionów koron.

Nawet jeśli sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku po spełnieniu ustawowych warunków, organ podatkowy sprawdza, czy ewentualny obowiązek zgłoszenia został wypełniony. Szczególnie zwraca uwagę na sytuacje, w których podatnik korzysta ze zwolnienia z tytułu tzw. zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych, gdzie uzyskane środki należy zainwestować w określonych terminach.

Eksperci z kancelarii ARROWS mają w pracy z klientami w takich sytuacjach bogate doświadczenie. W praktyce często spotykamy się z tym, że klienci mylą zwolnienie z tytułu testu czasowego ze zwolnieniem z tytułu zamieszkiwania. Poszczególne rodzaje zwolnień mają własne specyficzne warunki i terminy. Bez fachowej konsultacji łatwo się w tych kategoriach pogubić i narazić na ryzyko wymierzenia dodatkowego podatku.

Zwolnione dochody ze sprzedaży nieruchomości

Sprzedaż nieruchomości należy do najczęstszych zwolnionych dochodów, które się zgłasza. Zwolnienie opiera się przede wszystkim na zasadzie długoterminowej własności. Jeśli posiadają Państwo nieruchomość przez 10 lat od jej nabycia (po 1 stycznia 2021) zgodnie z § 4 ust. 1 lit. b) ZDP, dochód ze sprzedaży jest zwolniony z podatku.

Jeżeli odziedziczą Państwo nieruchomość w linii prostej i później ją sprzedadzą, okres posiadania przez spadkodawcę (zmarłego) wlicza się do Państwa testu czasowego zgodnie z § 4 ust. 1 lit. b) ZDP. Oznacza to, że jeśli Państwa ojciec był właścicielem nieruchomości przez dziewięć lat, a Państwo po odziedziczeniu posiadają ją przez rok, łącznie dziesięcioletni test jest spełniony, a dochód jest zwolniony. To sumowanie trzeba jednak umieć wykazać organowi podatkowemu.

Drugą drogą do zwolnienia w przypadku nieruchomości jest spełnienie warunku zamieszkiwania. Jeśli mieszkają Państwo w nieruchomości co najmniej dwa lata bezpośrednio przed jej sprzedażą, są Państwo zwolnieni z podatku. Ponadto istnieje szczególny przypadek, w którym dochód ze sprzedaży jest zwolniony, jeżeli uzyskane środki przeznaczą Państwo na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Prawnicy z kancelarii ARROWS rutynowo zajmują się sytuacjami, w których klienci nie są pewni, czy ich konkretny przypadek spełnia warunki zwolnienia. W rzeczywistości błędy popełnia się w szczegółach – brak dowodów zamieszkiwania, źle obliczony test czasowy lub nieprawidłowe wykorzystanie środków na potrzeby mieszkaniowe.

Zwolnione dochody z papierów wartościowych i udziałów

W przypadku papierów wartościowych (akcje, jednostki uczestnictwa) obowiązuje dla zwolnienia test czasowy 3 lat zgodnie z § 4 ust. 1 lit. u) ZDP. W przypadku udziałów w spółkach handlowych (np. s.r.o. – czeska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) test ten wynosi 5 lat zgodnie z § 4 ust. 1 lit. q) ZDP. Jeśli dochowają Państwo tych terminów, dochód ze sprzedaży jest zwolniony z podatku dochodowego.

Zasadniczą zmianą, z której wielu inwestorów nie zdaje sobie sprawy, jest reżim kryptoaktywów. Zgodnie z § 4 ust. 1 lit. zk) ZDP również do nich ma obecnie zastosowanie trzyletni test czasowy dla zwolnienia. Jeżeli ponadto łączna kwota Państwa dochodów ze sprzedaży kryptowalut w 2026 roku nie przekroczy 100 000 CZK (ok. 4 100 EUR), taki dochód jest zwolniony automatycznie zgodnie z lit. zj), niezależnie od okresu posiadania.

W praktyce oznacza to, że prawnicy z kancelarii ARROWS pomagają klientom w prawidłowej klasyfikacji ich aktywów cyfrowych. Ustalenie, czy dany instrument ma charakter papieru wartościowego (security token), czy kryptoaktywa (token płatniczy lub użytkowy), przesądza o tym, czy zastosowanie ma nieograniczone zwolnienie, czy też będzie podlegał łącznemu limitowi finansowemu 40 mln koron rocznie.

Wymogi proceduralne zgłoszenia do organu podatkowego

Zgłoszenie (Zawiadomienie o dochodach zwolnionych) nie ma ściśle przepisanego ustawą formularza, jednak Ministerstwo Finansów Republiki Czeskiej (Ministerstvo financí) publikuje zalecany wzór, którego wykorzystanie minimalizuje ryzyko błędów. Zgłoszenia można dokonać pisemnie, ustnie do protokołu lub w formie wiadomości elektronicznej. Jeśli podatnik ma udostępnioną skrzynkę danych (datová schránka), powinien przede wszystkim korzystać z elektronicznej formy zgłoszenia.

W zgłoszeniu należy zgodnie z § 38v ust. 2 ZDP podać wysokość dochodu, opis okoliczności nabycia oraz datę, w której dochód powstał. Termin złożenia zawiadomienia jest taki sam jak termin złożenia zeznania podatkowego za okres rozliczeniowy, w którym otrzymali Państwo dochód. Najbezpieczniej nie zostawiać zgłoszenia na ostatnią chwilę.

Zgłaszanie dochodów zwolnionych krok po kroku

Pierwszym krokiem jest pewność, że Państwa dochód jest rzeczywiście zwolniony. Tu dochodzi do największych pomyłek, na przykład pomylenia darowizny (zwolnionej w rodzinie) z dochodem, który jest faktycznie wynagrodzeniem za pracę (opodatkowanym). Jeśli nie są Państwo pewni, warto skonsultować sytuację ze specjalistą.

Prawnicy z kancelarii ARROWS zalecają klientom archiwizowanie wszystkich dokumentów również po złożeniu zawiadomienia na wypadek ewentualnej przyszłej kontroli. Proszę sporządzić listę wszystkich dochodów powyżej 5 mln koron. Do każdego dochodu należy przygotować dokumenty potwierdzające prawo do zwolnienia (umowy sprzedaży, postanowienia w sprawie spadku, dowody okresu posiadania).

Trzecim krokiem jest samo złożenie zgłoszenia. Wysłanie przez skrzynkę danych lub listem poleconym za potwierdzeniem odbioru jest niezbędne do wykazania terminowości. Wielu klientów przysparza sobie niepotrzebnych problemów, ponieważ nie mają dowodu doręczenia i w razie błędu administracyjnego po stronie urzędu nie mogą wykazać, że wypełnili obowiązek.

Sankcje za niezgłoszenie dochodów zwolnionych

Jeżeli nie wypełnią Państwo obowiązku zgłoszenia dochodu zwolnionego przekraczającego pięć milionów koron, grozi Państwu zgodnie z § 38w ZDP kara, której wysokość jest stopniowana w zależności od tego, kiedy nastąpi naprawienie uchybienia. To kluczowa kwestia – niezgłoszenie może Państwa kosztować setki tysięcy, a nawet miliony koron.

Kara wynosi 0,1 % kwoty niezgłoszonego dochodu przy dobrowolnym spóźnionym zgłoszeniu, 10 %, jeśli zgłoszenie złożą Państwo dopiero na wezwanie organu podatkowego, oraz 15 %, jeśli na wezwanie Państwo nie zareagują. Przy dochodzie 10 mln CZK (ok. 411 500 EUR) kara może więc sięgnąć nawet 1,5 mln koron.

Należy pamiętać, że kara jest obliczana od kwoty brutto dochodu, a nie od zysku. Jeśli sprzedali Państwo dom za 20 mln CZK (ok. 823 000 EUR), kara 10 % wynosi 2 mln CZK (ok. 82 300 EUR), nawet jeśli Państwa zysk netto ze sprzedaży był niższy.

Termin jest powiązany z terminem złożenia zeznania podatkowego. Jeśli otrzymali Państwo dochód w 2026 roku, standardowy termin upływa wiosną 2027 roku.

Tak. Nawet jeśli nie mają Państwo obowiązku składania zeznania podatkowego (np. roczne rozliczenie wykonuje pracodawca), obowiązek złożenia Zawiadomienia o dochodach zwolnionych powyżej 5 mln koron istnieje samodzielnie zgodnie z § 38v ZDP.

Odpowiedzialność za naruszenie obowiązku zgłoszenia

O ile kara za niezgłoszenie dochodu zwolnionego jest sankcją administracyjną (podatkową), o tyle w tle istnieje również ryzyko karnoprawne. Gdyby podatnik celowo zatajał dochody, które nie są zwolnione, i przedstawiał je jako zwolnione, może chodzić o przestępstwo uszczuplenia podatku zgodnie z § 240 czeskiego Kodeksu karnego (ustawa nr 40/2009 Sb.).

Jeżeli zostanie udowodniony zamiar uszczuplenia podatku w dużych rozmiarach, sprawcy grozi kara pozbawienia wolności. Czeska Administracja Finansowa (Finanční správa) i organy ścigania współpracują przy wykrywaniu poważnej przestępczości podatkowej.

Ważne jest rozróżnienie między pomyłką (zapomnieniem o zgłoszeniu rzeczywiście zwolnionego dochodu) a uchylaniem się od opodatkowania (pozorowaniem zwolnienia dochodu podlegającego opodatkowaniu). W pierwszym przypadku grozi „jedynie” wysoka kara zgodnie z czeską Ordynacją podatkową (ustawa nr 280/2009 Sb.). Prawnicy z kancelarii ARROWS rutynowo zajmują się obroną klientów w postępowaniach podatkowych i pomagają minimalizować skutki uchybień.

Obowiązuje tu zasada, że im wcześniej uświadomią sobie Państwo błąd i zaczną go naprawiać, tym łagodniejsze są zazwyczaj konsekwencje.

Dochody międzynarodowe i automatyczna wymiana informacji

W związku ze wzrostem przejrzystości zaostrzają się zasady również w odniesieniu do dochodów i majątku za granicą. Republika Czeska jest włączona do systemu automatycznej wymiany informacji. Oznacza to, że organ podatkowy uzyskuje informacje o saldach na rachunkach zagranicznych oraz o niektórych rodzajach dochodów z zagranicy.

Jeżeli sprzedadzą Państwo nieruchomość za granicą lub papiery wartościowe u zagranicznego brokera, a dochód ten jest zgodnie z prawem czeskim zwolniony, nadal obowiązuje Państwa obowiązek zgłoszenia go w Republice Czeskiej, jeśli przekracza 5 mln koron, zgodnie z § 38v ZDP. Błędne przekonanie, że „czego urząd za granicą nie widzi, tego nie ma”, może prowadzić do poważnych konsekwencji, gdy tylko dane dotrą w ramach międzynarodowej wymiany.

Eksperci z kancelarii ARROWS, również dzięki zagranicznej sieci kontaktów, zajmują się sprawami dotyczącymi transakcji międzynarodowych i skutków podatkowych dla rezydentów Republiki Czeskiej.

Podsumowanie dla kadry zarządzającej

Rok 2026 wymaga od właścicieli majątku zwiększonej ostrożności. Przedsiębiorcy i inwestorzy powinni mieć świadomość następujących faktów:

• Zgłaszanie dochodów zwolnionych powyżej 5 mln koron jest ścisłym obowiązkiem, a sankcje mogą być rujnujące.

• Testy czasowe dla zwolnienia (3 lata papiery wartościowe, 5/10 lat nieruchomości) pozostają kluczowe.

• Kryptoaktywa mają obecnie własny test czasowy dla zwolnienia wynoszący 3 lata, jednak w odróżnieniu od akcji zwolnienie to jest ograniczone łącznym pułapem 40 mln koron rocznie.

• Międzynarodowa wymiana informacji działa, a dochodów zagranicznych nie da się ukryć przed organem podatkowym.

• Różnica między dochodem zwolnionym a opodatkowanym często zależy od szczegółów prawnych.

Zakończenie artykułu

Zgłaszanie dochodów zwolnionych nie jest zwykłą formalnością. To ustawowy obowiązek o potencjalnie drastycznych skutkach finansowych w razie jego niedopełnienia. Jeśli otrzymają Państwo dochód przekraczający pięć milionów koron, który jest zwolniony z podatku – niezależnie od tego, czy chodzi o spadek, darowiznę, sprzedaż nieruchomości czy firmy – muszą go Państwo zgłosić zgodnie z § 38v ZDP.

Kara w wysokości 10 lub 15 procent całkowitej kwoty dochodu zgodnie z § 38w ZDP to niepotrzebna strata majątku, której można uniknąć, terminowo wysyłając jeden formularz.

Eksperci z kancelarii ARROWS zajmują się tą tematyką na co dzień. Wiemy, gdzie popełnia się błędy i jak im zapobiegać. Nasza kancelaria jest ubezpieczona od odpowiedzialności za szkodę do kwoty 350 mln CZK (ok. 14,4 mln EUR), co oznacza dla Państwa pewność profesjonalnego podejścia. Nie muszą Państwo radzić sobie z tym sami – prosimy o przesłanie krótkiego opisu Państwa sytuacji, a my zapewnimy wstępne wskazówki lub kompleksową obsługę prawną.