Steuerverjährung 2026

Grundprinzip: Die Präklusivfrist für die Steuerfestsetzung als Schutz des Steuersubjekts

Eine Präklusivfrist bedeutet, dass nach ihrem Ablauf das Recht des Steuerverwalters erlischt, die Steuer überhaupt festzusetzen oder nachzuveranlagen. Kurz gesagt: Nach Ablauf dieser Frist kann Ihnen das Finanzamt keine zusätzlichen Steuern mehr ohne jede Einschränkung festsetzen, und das Erlöschen des Rechts ist von Amts wegen zu berücksichtigen, gemäß § 148 Abs. 1 der tschechischen Abgabenordnung (Gesetz Nr. 280/2009 Slg., im Folgenden „AbgO“).

Die Grunddauer der Präklusivfrist für die Steuerfestsetzung beträgt drei Jahre und beginnt an dem Tag, an dem die Frist zur Abgabe der ordentlichen Steuererklärung abgelaufen ist. Diese dreijährige Frist ist jedoch nur die allgemeine Regel, und in der Praxis gibt es zahlreiche Situationen, die sie erheblich verlängern können. Für Steuersubjekte, die mit den Details des Steuerrechts nicht vertraut sind, bedeutet dies oft, dass das Finanzamt überraschend mit einer Nachforderung auftaucht – selbst mehrere Jahre, nachdem sie sich bereits in Sicherheit wähnten.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit Fristfragen im Rahmen des Bereichs Steuerrecht und Steuerstreitigkeiten und wissen genau, welche Situationen den Lauf dieser Fristen beeinflussen können. Das Verständnis dieser Mechanismen ist nicht nur für die Verteidigung gegen eine bereits eingeleitete Prüfung entscheidend, sondern auch für die präventive Planung und Dokumentation.

Unterschied zwischen Präklusion und Verjährung – und warum er wichtig ist

Bevor wir uns den Fristen im Einzelnen widmen, ist es wichtig, einen grundlegenden rechtlichen Unterschied zu verstehen, den das tschechische Recht kennt. Während die Präklusivfrist das Erlöschen des Rechts selbst bedeutet, sodass das subjektive Recht aufhört zu existieren und die Behörde dies von sich aus gemäß § 148 AbgO berücksichtigen muss, bedeutet die Verjährungsfrist, dass das Recht zwar nicht erlischt, aber nicht mehr durchsetzbar ist, wenn sich der Schuldner auf die Verjährung beruft.

Im Steuerrecht sind zwei grundlegende Phasen zu unterscheiden:

• Frist für die Steuerfestsetzung (Nachveranlagung) – hierbei handelt es sich um eine Präklusivfrist. Ist sie abgelaufen, kann die Behörde die Steuer nicht mehr nachveranlagen, und Sie müssen nichts einwenden – das Recht des Staates ist erloschen.

• Frist für die Steuerzahlung (Beitreibung des Rückstands) – hier spricht man von der Verjährung des Rechts, die Steuer nach den Vorschriften der AbgO zu erheben und beizutreiben. In diesem Fall muss das Steuersubjekt die Einrede der Verjährung erheben, falls die Behörde eine alte Schuld nach Fristablauf beitreiben möchte.

Beide Fristarten haben für Steuersubjekte erhebliche Folgen, und gerade im Jahr 2026 empfiehlt es sich, alle diese Fristen systematisch zu überprüfen.

Die dreijährige Frist – ab wann läuft sie eigentlich und in welcher Situation wird sie berechnet?

Die Präklusivfrist für die Steuerfestsetzung beginnt an dem Tag zu laufen, an dem die Frist zur Abgabe der ordentlichen Steuererklärung abgelaufen ist, wie § 148 Abs. 1 AbgO bestimmt. Für Steuersubjekte, die zur Abgabe einer Erklärung verpflichtet sind, ist dies also unmittelbar der Tag des gesetzlichen Abgabetermins. So fällt die Frist bei natürlichen Personen, die ihre Erklärung elektronisch abgeben, in der Regel auf den 2. Mai, bei Steuersubjekten mit Steuerberater auf den 1. Juli.

War das Steuersubjekt nicht zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet, beginnt die Festsetzungsfrist an dem Tag zu laufen, an dem die Steuer fällig wurde. Dies ist insbesondere bei bestimmten Steuern oder in Situationen von Bedeutung, in denen keine Erklärungspflicht besteht.

Praktisch bedeutet dies: Sind Sie eine juristische Person und endete die Frist zur Abgabe Ihrer Steuererklärung für das Jahr 2023 am 1.7.2024 (mit Steuerberater), läuft die dreijährige Frist ab diesem Tag und endet am 1.7.2027. Stellt Ihnen das Finanzamt am 2.7.2027 einen nachträglichen Zahlungsbescheid zu, ist diese Entscheidung rechtswidrig (sofern kein anderer fristverlängernder Umstand eingetreten ist).

Wichtig ist, dass sowohl der Steuerverwalter als auch das Gericht den Ablauf dieser Präklusivfrist von Amts wegen berücksichtigen müssen. Das bedeutet: Selbst wenn Sie sich nicht selbst auf die Verjährung berufen, darf die Behörde die Steuer nach diesem Datum nicht festsetzen.

Besondere Fristberechnung und Einfluss des Kalenderjahres

Anders als bei verfahrensrechtlichen Fristen für die Abgabe der Erklärung, bei denen sich der Termin auf den nächsten Werktag verschiebt, wenn er auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, ist das Ende der Präklusivfrist ein materiellrechtliches Datum. Nach der Rechtsprechung des Obersten Verwaltungsgerichts der Tschechischen Republik (Nejvyšší správní soud) endet die Präklusivfrist mit Ablauf des betreffenden Tages, unabhängig davon, ob es sich um ein Wochenende oder einen Feiertag handelt. Das Finanzamt muss die Entscheidung also spätestens an diesem Tag erlassen und bekannt geben (bzw. die Handlung vornehmen).

Eine weitere wichtige Besonderheit besteht darin, dass der Fristlauf die Übergänge zwischen Kalenderjahren nicht berücksichtigt. Das bedeutet, dass beispielsweise eine am 1.4.2024 begonnene dreijährige Frist am 1.4.2027 endet.

Verlängerung der dreijährigen Grundfrist – wann aus drei Jahren vier und mehr werden

Die AbgO legt ausdrücklich Situationen fest, in denen sich die Präklusivfrist für die Steuerfestsetzung um ein Jahr verlängert. Diese Verlängerungen sind nicht willkürlich – tritt eine der gesetzlich festgelegten Situationen in den letzten zwölf Monaten vor Ablauf der bisherigen Frist ein, verlängert sich die Frist kraft Gesetzes gemäß § 148 Abs. 2 AbgO.

Achtung: Es genügt nicht, dass das Steuersubjekt irgendwann eine Nachtragserklärung abgibt – dies muss in den letzten zwölf Monaten vor Ablauf der bisherigen Frist geschehen. Endet also die reguläre dreijährige Frist am 1.4.2027 und reichen Sie am 30.3.2027 eine Nachtragserklärung ein, verlängert sich Ihre Frist um ein weiteres Jahr, also bis zum 1.4.2028.

Die zweite Situation ist die Bekanntgabe einer Entscheidung über die Steuerfestsetzung (z. B. eines nachträglichen Zahlungsbescheids) in den letzten zwölf Monaten vor Fristablauf. Die dritte Situation ist die Einleitung eines Verfahrens über ein außerordentliches Rechtsmittel, ein Aufsichtsmittel oder eines Verfahrens zur Feststellung der Nichtigkeit einer Entscheidung in diesem kritischen Zeitraum.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS unterstützen Sie bei einer gründlichen Analyse, ob die strategische Abgabe einer Nachtragserklärung jetzt für Sie vorteilhaft ist oder ob ein anderes Vorgehen sinnvoller ist. 

Praxisbeispiel zur Fristverlängerung – Kettenverlängerung

Stellen Sie sich folgende Situation vor: Sie haben eine Einkommensteuer, deren Festsetzungsfrist am 1.4.2026 endet. Am 1.3.2026 (also in den letzten zwölf Monaten) teilt Ihnen das Finanzamt eine Aufforderung zur Abgabe einer Nachtragserklärung mit (und Sie veranlagen daraufhin die Steuer nach). Ab diesem Zeitpunkt verlängert sich Ihre Frist um ein Jahr, also bis zum 1.4.2027.

Diese Kette hat jedoch eine Grenze. Die äußerste Grenze für die Nachveranlagung der Steuer ist stets der Ablauf von zehn Jahren ab Beginn der Grundfrist für die Steuerfestsetzung gemäß § 148 Abs. 5 AbgO. Es gibt jedoch Ausnahmen: Die Frist kann sich auch im Fall einer rechtskräftigen gerichtlichen Entscheidung über die Begehung einer Steuerstraftat verlängern – in diesem Fall kann die Steuer bis zum Ende des zweiten Jahres nach dem Jahr festgesetzt werden, in dem die gerichtliche Entscheidung rechtskräftig wurde.

Unterbrechung des Fristlaufs – wie die Frist von vorne berechnet wird

Während eine Verlängerung bedeutet, dass sich die Frist um ein Jahr erstreckt, bedeutet eine Unterbrechung etwas wesentlich Ungünstigeres: Die Frist wird annulliert und beginnt in voller Länge von drei Jahren völlig neu zu laufen.

Sobald Ihnen das Finanzamt die Mitteilung über die Einleitung einer Steuerprüfung zustellt (oder ein Protokoll aufnimmt), wird die Frist für die Steuerfestsetzung unterbrochen und es beginnt eine neue dreijährige Frist ab dem Tag, an dem diese Handlung vorgenommen wurde. In der Praxis bedeutet dies: Wenn Sie dachten, in zwei Monaten in Sicherheit zu sein, und Sie erhalten eine Mitteilung über die Einleitung einer Steuerprüfung, beginnt der „Countdown“ wieder bei drei Jahren.

Weitere Situationen, die zu einer Unterbrechung führen, sind die Abgabe der ordentlichen Steuererklärung (z. B. wenn Sie diese ursprünglich nicht abgegeben haben und verspätet einreichen) oder die Bekanntgabe einer Aufforderung zur Abgabe der ordentlichen Steuererklärung. In diesen Fällen wird ausnahmslos eine neue dreijährige Frist ab dem Tag der Handlung berechnet.

Diese Regel hat für Steuersubjekte erhebliche Auswirkungen. Eine Strategie des „Abwartens“ kann sich rächen, wenn die Behörde kurz vor Fristende eine Prüfung einleitet.

Hemmung der Frist – wann die Berechnung stillsteht

Neben der Verlängerung und Unterbrechung kennt die AbgO auch das Institut der Fristhemmung. Ist die Frist gehemmt, läuft sie überhaupt nicht. Nach Wegfall des Hindernisses setzt die Frist dort fort, wo sie aufgehört hat, und endet nicht vor Ablauf eines bestimmten Zeitraums, wie § 148 Abs. 4 AbgO regelt.

Führen Sie also einen Rechtsstreit mit dem Finanzamt vor einem Verwaltungsgericht, läuft die Frist für die Steuerfestsetzung in der Zwischenzeit nicht. Die Frist läuft insbesondere nicht während eines Verfahrens vor einem Gericht der Verwaltungsgerichtsbarkeit in Sachen dieser Steuer gemäß § 148 Abs. 4 Buchst. a) AbgO.

Eine zweite häufige Situation, in der die Frist gehemmt wird, ist das internationale Ersuchen (siehe unten). Ferner ist die Frist für die Dauer der Strafverfolgung wegen einer mit dieser Steuer zusammenhängenden Steuerstraftat gehemmt.

Unternehmensschulden und Verjährung – wann die Zeit des Staates für die Beitreibung abläuft

Zu erwähnen ist auch der Unterschied zwischen der Frist für die Beitreibung der Steuer (Frist für die Steuerzahlung) und der Frist für ihre Nachveranlagung. Während die Frist für die Steuerfestsetzung Sie davor schützt, dass das Finanzamt Ihnen die Steuer nachträglich festsetzt, bestimmt die Frist für die Steuerzahlung, wie lange das Finanzamt berechtigt ist, einen Steuerrückstand beizutreiben. Diese Frist beträgt sechs Jahre ab Fälligkeit der Steuer gemäß § 160 Abs. 1 AbgO.

Gericht und Steuerverwalter berücksichtigen die Verjährung nur, wenn der Schuldner sie einwendet. Würden Sie also eine verjährte Steuer freiwillig zahlen, erstattet die Behörde sie nicht zurück. Erheben Sie jedoch die Einrede der Verjährung, erlischt das Recht auf Beitreibung.

Die Frist für die Steuerzahlung kann durch Handlungen zur Erhebung der Steuer (z. B. Vollstreckung) verlängert werden, wobei die absolute Obergrenze zwanzig Jahre ab Fälligkeit der Steuer beträgt (mit Ausnahme gesicherter Rückstände) gemäß § 160 Abs. 5 AbgO. Ist die Steuerforderung durch ein Pfandrecht gesichert, das in ein öffentliches Register eingetragen wird, verjährt das Recht zur Erhebung der Steuer für die Dauer von dreißig Jahren ab der Eintragung nicht.

Internationale Zusammenarbeit und örtliche Ermittlungen – versteckte Risiken der Fristhemmung

In den letzten Jahren sind Situationen häufig, in denen die Frist für die Steuerfestsetzung im Zusammenhang mit internationaler Zusammenarbeit angehalten (gehemmt) wird. Konkret geht es um Fälle, in denen das Finanzamt ein Ersuchen ins Ausland richtet, um Informationen zu erhalten. In diesen Fällen läuft die Frist ab dem Tag der Absendung des Ersuchens bis zu dem Tag nicht, an dem das Finanzamt die Antwort oder die Mitteilung über die Beendigung der Bearbeitung erhält.

Nach der Rechtsprechung des Obersten Verwaltungsgerichts ist ein internationales Ersuchen jedoch materiell zu beurteilen. In der Praxis bedeutet dies: Wenn Sie glauben, in einigen Monaten in Sicherheit zu sein, und das Finanzamt in der Zwischenzeit ein Ersuchen ins Ausland schickt, bleibt die Zeit stehen. War das Ersuchen jedoch völlig überflüssig, zweckwidrig oder offensichtlich ungeeignet, relevante Informationen zu liefern, können die Gerichte entscheiden, dass keine Fristhemmung eingetreten ist.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit Fällen, in denen Mandanten auf die Antwort auf ein internationales Ersuchen warten. In diesen Situationen ist es wichtig, sich verteidigen zu können und die eigene Argumentation mit Beweisen dafür zu untermauern, ob das Ersuchen begründet war.

Steuerstraftat und tätige Reue

Stellt das Finanzamt eine vorsätzliche Steuerverkürzung großen Umfangs fest, kann die Angelegenheit in den Bereich des Strafrechts übergehen. Hier sind zwei Institute zu unterscheiden: das Erlöschen der Strafbarkeit wegen tätiger Reue (nach dem tschechischen Strafgesetzbuch (Gesetz Nr. 40/2009 Slg., im Folgenden „StGB“)) und die Minderung des Strafzuschlags (penále) nach der AbgO.

Nach dem StGB erlischt die Strafbarkeit der Steuerverkürzung, wenn der Täter die schädliche Folge freiwillig beseitigt und dies der Behörde meldet, bevor das Gericht erster Instanz mit der Verkündung des Urteils beginnt. Dies ist eine relativ großzügige Frist, die auch noch während der Ermittlungen die Möglichkeit bietet, sich „freizukaufen“.

Aus Sicht der AbgO und der finanziellen Sanktionen gilt jedoch: Reichen Sie die Nachtragserklärung erst nach Einleitung der Steuerprüfung ein, entgehen Sie nicht dem Standardstrafzuschlag in Höhe von 20 % der nachveranlagten Steuer gemäß § 251 Abs. 1 Buchst. a) AbgO. Korrigieren Sie den Fehler hingegen selbst vor Einleitung der Prüfung, entsteht kein Strafzuschlag (Sie zahlen „nur“ Verzugszinsen gemäß § 252 AbgO).

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS unterstützen Mandanten regelmäßig bei der Vorbereitung von Nachtragserklärungen, um die Risiken auf beiden Ebenen zu minimieren. Die Strategie unterscheidet sich daher danach, ob Ihnen „nur“ eine Nachveranlagung mit Strafzuschlag oder eine Strafverfolgung droht.

Wenn sich die Frist dennoch verlängert – Verteidigungsstrategie und Prüfung der Rechtmäßigkeit

Kündigt Ihnen das Finanzamt eine Steuerprüfung an oder erlässt es eine Entscheidung über die Nachveranlagung, sollten Sie zunächst prüfen, ob alle gesetzlichen Voraussetzungen eingehalten wurden und ob die Frist nicht bereits abgelaufen ist.

In einem solchen Fall müssen der Beginn des Fristlaufs, alle fristunterbrechenden oder -verlängernden Handlungen sowie deren Wirksamkeit genau geprüft werden. Stellt sich heraus, dass die Entscheidung über die Nachveranlagung nach Ablauf der Präklusivfrist erlassen oder bekannt gegeben wurde, ist sie rechtswidrig und muss aufgehoben werden. Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS konzentrieren sich auf eine detaillierte Chronologie (Fristenaudit).

Wie man sich verfahrensrechtlich wehrt – Berufung und Klage

Erlässt das Finanzamt eine Entscheidung über die Nachveranlagung und sind Sie der Meinung, dass die Frist bereits abgelaufen ist, ist das grundlegende Verteidigungsmittel die Berufung gemäß § 109 AbgO. Die Berufung wird bei dem Steuerverwalter eingelegt, der die Entscheidung erlassen hat, und zwar innerhalb von 30 Tagen ab Zustellung der Entscheidung. In der Berufung ist der Ablauf der Präklusivfrist geltend zu machen – auch wenn die Behörde ihn von Amts wegen berücksichtigen muss, ist eine aktive Verteidigung entscheidend.

Die Verwaltungsgerichte prüfen, ob der Steuerverwalter rechtmäßig vorgegangen ist und ob eine (angeblich) nach Fristablauf erlassene Entscheidung Bestand hat. Haben Sie mit der Berufung bei der Berufungsfinanzdirektion (Odvolací finanční ředitelství) keinen Erfolg, ist der nächste Schritt die Verwaltungsklage beim Kreisgericht (krajský soud) gemäß § 65 ff. der tschechischen Verwaltungsgerichtsordnung (im Folgenden „VwGO“).

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS verfügen über langjährige Erfahrung mit der Führung solcher Verfahren und unterstützen Mandanten bei der Argumentation und der Beweisstrategie. In der Praxis sind diese Streitigkeiten rechtlich anspruchsvoll.

Archivierung von Steuerbelegen – wie lange Sie Beweise aufbewahren müssen

Damit sich ein Steuersubjekt wirksam verteidigen kann, muss es über Belege verfügen. Die Aufbewahrungsfristen unterscheiden sich jedoch je nach Art des Dokuments und Status des Steuerpflichtigen.

Sind Sie mehrwertsteuerpflichtig, müssen Sie nach dem tschechischen Mehrwertsteuergesetz (Gesetz Nr. 235/2004 Slg., im Folgenden „MwStG“) Steuerbelege 10 Jahre ab dem Ende des Besteuerungszeitraums aufbewahren, in dem der Umsatz ausgeführt wurde. Diese zehnjährige Frist ist in der Praxis entscheidend, und es ist sicherer, sich auch bei anderen Steuern daran zu halten, wenn Sie Bücher führen.

Für Steuersubjekte, die nicht mehrwertsteuerpflichtig sind und keine Bücher führen (z. B. bei Ausgabenpauschalen), ist die Mindestaufbewahrungsdauer an die Frist für die Steuerfestsetzung gebunden (also grundsätzlich 3 Jahre zuzüglich etwaiger Verlängerungen). Angesichts der Möglichkeit, Fristen auf bis zu 10 Jahre zu verlängern, empfehlen wir jedoch dringend, die Unterlagen länger aufzubewahren.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS sehen immer wieder Fälle, in denen Steuersubjekte während einer Prüfung keine Belege mehr haben, weil sie diese nach drei Jahren vernichtet haben. Dies führt dazu, dass die Beweislast nicht erfüllt wird und die Steuer nachveranlagt wird.

Elektronische versus physische Archivierung

In der modernen Praxis ist es wichtig, die Regeln der elektronischen Archivierung zu beachten. Ein Dokument in elektronischer Form muss während der gesamten Aufbewahrungsdauer die Echtheit der Herkunft, die Unversehrtheit des Inhalts und die Lesbarkeit gewährleisten.

Dies lässt sich beispielsweise durch qualifizierte elektronische Signaturen und Zeitstempel oder durch die Nutzung eines vertrauenswürdigen Speichers erreichen. Das bloße Speichern eines Rechnungsscans auf einer Festplatte ohne Absicherung kann nach einigen Jahren vor Gericht als glaubwürdiger Herkunftsnachweis möglicherweise nicht bestehen.

Besondere Situationen – steuerliche Verluste und ihr Einfluss auf den Fristlauf

Ein steuerlicher Verlust hat erheblichen Einfluss auf den Lauf der Frist für die Steuerfestsetzung. Nach dem tschechischen Einkommensteuergesetz (Gesetz Nr. 586/1992 Slg., im Folgenden „EStG“) endet die Festsetzungsfrist für den Besteuerungszeitraum, in dem der steuerliche Verlust entstanden ist, zugleich mit der Festsetzungsfrist für den letzten Besteuerungszeitraum, in dem dieser Verlust geltend gemacht werden kann, wie § 38r Abs. 2 EStG bestimmt.

Zudem können sich infolge der Möglichkeit, den Verlust rückwirkend geltend zu machen, auch Fristen für frühere Zeiträume öffnen. Da ein steuerlicher Verlust in den 5 folgenden Besteuerungszeiträumen geltend gemacht werden kann, „verkettet“ sich die Frist für das Verlustentstehungsjahr und bleibt wesentlich länger „offen“ (realistisch etwa 8 Jahre und mehr).

Praktische Folgen: Weisen Sie im Jahr 2024 einen steuerlichen Verlust aus, kann das Finanzamt dieses Jahr so lange prüfen, bis die Frist für das Jahr 2029 abgelaufen ist. Das Steuersubjekt kann diese Verlängerung vermeiden, indem es auf das Recht zur Geltendmachung des Verlusts verzichtet, und zwar innerhalb der Frist zur Abgabe der Erklärung für den Zeitraum, in dem der Verlust entstanden ist.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS empfehlen, vor der Geltendmachung eines Verlusts zu analysieren, ob die Steuerersparnis das Risiko überwiegt, dass die Buchhaltung langfristig für Prüfungen offen bleibt.

Praktische Empfehlung – wie Sie im Jahr 2026 Ihre steuerliche Sicherheit überprüfen

Das Jahr 2026 ist ein geeigneter Zeitpunkt, um Ihre Steuerhistorie systematisch durchzugehen. Wir empfehlen folgendes Vorgehen:

• Daten erfassen: Wann wurden die Erklärungen für die letzten Jahre (2020–2025) abgegeben, wann trat die Fälligkeit ein, wurden Nachtragserklärungen abgegeben oder Prüfungen eingeleitet?

• Fristen berechnen: Bestimmen Sie für jedes Jahr das reguläre Ende der dreijährigen Frist. Rechnen Sie Verlängerungen für Nachtragserklärungen hinzu (+1 Jahr) oder starten Sie die Frist dort neu, wo eine Prüfung stattgefunden hat.

• Belegaudit: Vergewissern Sie sich, dass Ihnen für alle „offenen“ Zeiträume (lesbare) Belege vorliegen.

• Strategie abwägen: Sind Ihnen Risiken in offenen Zeiträumen bekannt, besprechen Sie mit Fachleuten die Möglichkeiten einer Korrektur (Nachtragserklärung), bevor eine Prüfung kommt.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit solchen Situationen und können erkennen, welche Steuerrisiken weiterhin aktuell sind und welche bereits erloschen sind.

Executive Summary für das Management

Grundfristen: Das Finanzamt hat standardmäßig 3 Jahre Zeit für eine Nachveranlagung. Diese Frist wird ab dem Termin zur Abgabe der Erklärung berechnet. Die Höchstfrist beträgt 10 Jahre (mit Ausnahme von Straftaten).

Verlängerungsrisiken: Die Abgabe einer Nachtragserklärung im letzten Jahr der Frist verlängert diese um 1 Jahr. Die Einleitung einer Steuerprüfung unterbricht die Frist, die dann erneut in voller Länge (3 Jahre) läuft.

Verlust als Risiko: Der Ausweis eines steuerlichen Verlusts hält das Verlustentstehungsjahr so lange „offen“, wie der Verlust geltend gemacht werden kann (etwa 5–6 zusätzliche Jahre).

Verteidigung: Eine nach Fristablauf erlassene Entscheidung ist rechtswidrig. Man muss sich jedoch aktiv wehren (Berufung). Bewahren Sie Belege mindestens 10 Jahre auf (Mehrwertsteuerpflichtige), um die Beweislast tragen zu können.

Prävention: Ein proaktives Fristen- und Archivierungsaudit ist günstiger als die Austragung von Streitigkeiten. Wenn Sie unsicher sind, lassen Sie eine rechtliche Fristenanalyse durchführen.

Fazit

Steuerfristen und Präklusion gehören zu den komplexesten Themen der Steuerverwaltung. Auch wenn es scheinen mag, dass ein Steuersubjekt nach drei Jahren sicher ist, ist die Realität komplizierter. Es gibt zahlreiche Situationen, in denen Fristen verlängert, unterbrochen oder gehemmt werden.

Das Jahr 2026 ist der ideale Zeitpunkt für eine Überprüfung Ihrer Steuerhistorie. Es geht nicht nur um Verwaltungsaufwand – es geht um den Schutz vor finanziellen Risiken, die Ihr Unternehmen gefährden könnten.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS verfügen über langjährige Erfahrung mit steuerlichen Fristen. Zu unserem Portfolio gehören über 150 Aktiengesellschaften und 250 s.r.o. (Gesellschaften mit beschränkter Haftung nach tschechischem Recht), denen wir bei steuerlichen Problemen geholfen haben. Die Anwaltskanzlei ARROWS ist bis zu 350 Mio. CZK (ca. 14,4 Mio. EUR) haftpflichtversichert, was es uns ermöglicht, Ihnen umfassende Rechtsdienstleistungen mit starkem Rückhalt zu bieten.

Wenn Sie nicht sicher sind, wo Sie in Ihrer Steuerhistorie stehen und welche Risiken Ihnen noch drohen, kontaktieren Sie uns unter beratung@arws.cz. Unsere Anwälte helfen Ihnen mit einer detaillierten Analyse Ihrer Situation und erarbeiten eine Strategie für das weitere Vorgehen.