Strategické zdanění kryptoměn 2025

Nová daňová realita pro kryptoaktiva: jak se pravidla změnila v letech 2025 a 2026

Tato změna je součástí širší snahy o digitalizaci kapitálových trhů a zároveň reaguje na celoevropské regulační iniciativy, jako je nařízení MiCA a DORA. Osvobození příjmů z kryptoaktiv pro fyzické osoby přinesl zákon č. 32/2025 Sb. s účinností od 15. února 2025. Od 1. ledna 2026 pak novela zákona o daních z příjmů zúžila souhrnný limit 40 mil. Kč jen na kryptoaktiva. Od téhož data se v EU použije směrnice DAC8, podle které se mají sbírat a mezi státy vyměňovat data o kryptotransakcích; v Česku ji má provést novela, která k 8. 10. 2026 čeká na 2. čtení ve Sněmovně.

Daňové osvobození pro fyzické osoby: Hodnotový a časový test

Pro drobné investory a fyzické osoby, které nemají kryptoaktiva v obchodním majetku, přináší nová legislativa dvě klíčové možnosti daňového osvobození.

• Hodnotový test: Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv, pokud jejich úhrn za kalendářní rok nepřesáhne 100 000 Kč, jsou nově osvobozeny od daně. Klíčový je pojem hrubý příjem, nikoliv zisk. To znamená, že i při ztrátových transakcích je třeba sledovat souhrnnou hodnotu příjmů. Výjimkou jsou elektronické peněžní tokeny (EMT) ve smyslu nařízení MiCA, tedy tokeny, jejichž hodnota je navázána na jednu úřední měnu (typicky eurové nebo dolarové stablecoiny). Příjmy z jejich převodu se do osvobozených 100 000 Kč nezapočítávají. Zda je konkrétní token EMT, je třeba posoudit individuálně. Osvobození se nevztahuje ani na příjmy z kapitálového majetku.

• Časový test: Příjmy jsou osvobozeny, pokud mezi nabytím a úplatným převodem kryptoaktiv uplynuly více než tři roky. Osvobození má souhrnný limit 40 mil. Kč za zdaňovací období. Za rok 2025 se do limitu započítávaly i osvobozené příjmy z prodeje cenných papírů a podílů, od 1. 1. 2026 se posuzují jen příjmy z kryptoaktiv. Část nad limit se zdaní v poměrné výši. Časový test platí i pro elektronické peněžní tokeny. Výměna kryptoaktiva jeho vydavatelem za jiné kryptoaktivum ani sloučení či splynutí kryptoaktiv časový test nepřerušuje.

Osvobození se týká pouze fyzických osob. Právnické osoby ho nemají vůbec. Fyzická osoba podnikatel ho nemůže uplatnit u kryptoaktiv, která jsou nebo byla zahrnuta do obchodního majetku, a to až do 3 let od ukončení podnikatelské činnosti.

Tato legislativní úprava se snaží vytvořit jakýsi „polštář“ pro snadnou legalizaci výnosů drobných investorů, což snižuje jejich administrativní zátěž. Na druhou stranu je to jasný signál pro větší investory a firmy, že stát posiluje dohled. To, že se nová pravidla pro firmy liší, odráží předpoklad, že jejich činnost je soustavná a profesionální. 

Cílem je legitimizovat trh, podpořit digitální ekonomiku a zároveň vynutit plnou transparentnost u velkých hráčů, kteří by jinak mohli využít osvobození pro daňové úniky.

Kryptoměny ve firemním účetnictví: Od komodity k závazné evidenci

Přestože nová legislativa přináší změny, v českém účetnictví jsou kryptoaktiva nadále vnímána jako zásoby nebo jiný nehmotný majetek. Je proto nezbytné o nich vést podrobnou evidenci a provádět inventarizaci. Účtování se liší podle způsobu nabytí: nákupem (oceňuje se pořizovací cenou) nebo vytvořením vlastní činností, například těžbou (oceňuje se vlastními náklady, jako jsou energie a mzdy).

Určení daňového základu: Příjem vs. výdaj

Pro právnické osoby platí, že předmětem daně je kladný rozdíl mezi příjmy a výdaji. Veškerý zisk z prodeje podléhá dani. Jako daňový výdaj lze uplatnit pořizovací cenu kryptoaktiva a další související náklady, jako jsou poplatky burze. U právnické osoby vstupují příjmy i náklady z kryptoaktiv do celkového výsledku hospodaření. U fyzických osob, které kryptoaktiva drží mimo podnikání, naopak platí, že výdaje převyšující příjmy daného druhu se nezohlední, takže ztrátu nelze přenést do jiných příjmů ani do dalších let. 

Pro určení nákupní ceny při částečném prodeji je nutné použít metody, jako je FIFO (first in-first out) nebo metoda váženého průměru. Metoda FIFO je často daňově optimálnější, protože umožňuje prodat dříve nakoupené (a zpravidla levnější) mince, a snížit tak daňový základ.

Bez precizní evidence by firma musela danit celý příjem, nikoli jen zisk. Finanční správa může neuznat neprokázané výdaje a doměřit daň z celého příjmu, což vede k výrazně vyšší daňové povinnosti. Pro správnou daňovou optimalizaci je proto nezbytná důkladná dokumentace a profesionální právní poradenství.

Protože právníci ARROWS tuto problematiku běžně řeší a mají s ní zkušenosti, mohou pro vás připravit interní směrnice a dokumentaci, která ochrání vaši společnost před pokutami a sankcemi.

Mnozí podnikatelé se mylně domnívají, že transakce s kryptoaktivy zůstávají anonymní a mimo dohled státních orgánů. Tento mýtus je však velmi nebezpečný. Zatímco samotný blockchain je sice veřejný, ale anonymní, brány do tradičního finančního světa (například kryptoměnové burzy a směnárny) podléhají přísným AML a KYC (Know Your Customer) povinnostem. Tyto subjekty shromažďují a sdílí data o svých klientech, a finanční správa tak má stále sofistikovanější nástroje pro dohledávání transakcí a kontrolu daňových povinností. K tomu přibude automatická výměna údajů podle směrnice DAC8, poprvé za rok 2026 (viz níže).

Daň z příjmů, DPH a další poplatky: Kdy a z čeho se platí?

Pro právnické osoby je příjem z obchodování s kryptoaktivy součástí základu daně a podléhá sazbě daně z příjmů právnických osob (DPPO), která od roku 2024 činí 21 %. U fyzické osoby, pro kterou je obchodování s kryptoaktivy soustavnou podnikatelskou činností, jde o příjem ze samostatné činnosti, ze kterého se kromě daně platí i pojistné na sociální a zdravotní pojištění.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Samotná směna kryptoměny za fiat měnu nebo jinou kryptoměnu je považována za finanční činnost, která je osvobozena od DPH, a to bez nároku na odpočet. Tím však nekončí veškeré povinnosti v oblasti DPH. Je nutné pečlivě posoudit povahu činnosti, protože některé související služby, jako například těžba v poolu, mohou být předmětem DPH. 

Tato skutečnost může vyvolat povinnost registrace k DPH, i když samotné plnění je osvobozené. Firmy se také musí mít na pozoru před rizikem ručení za DPH v případě, že dodavatel daň nezaplatil. Naši právníci se specializují na právní poradenství při DPH a jsou připraveni vám pomoci s plněním povinností, abyste se vyhnuli sankcím.

Díky mezinárodní síti ARROWS International a naším každodenním zkušenostem s mezinárodním prvkem víme, že daňová úprava se napříč jurisdikcemi výrazně liší. Například v Německu mohou být zisky fyzických osob z prodeje kryptoaktiv osvobozeny od daně již po 1 roce držby. Německá vláda však v roce 2026 ohlásila, že zdanění kryptoaktiv změní, proto je nutné aktuální stav vždy ověřit. Tyto rozdíly vytvářejí prostor pro legální daňovou optimalizaci prostřednictvím správně zvolené mezinárodní struktury.

Regulace a compliance: Klíčové povinnosti pro podnikatele

Poskytování služeb s kryptoaktivy klientům už od 15. února 2025 nelze provozovat na živnostenský list. Volnou živnost v oboru č. 81 („služby spojené s virtuálním aktivem“) zákon zrušil a tyto činnosti z živnostenského podnikání vyňal. Služby související s kryptoaktivy podle nařízení MiCA, například provozování obchodní platformy, směna nebo úschova pro klienty, vyžadují povolení České národní banky jako poskytovatel služeb souvisejících s kryptoaktivy (CASP), případně povolení z jiného členského státu EU. Přechodné období pro dosavadní poskytovatele skončilo 1. 7. 2026. Ostatní služby spojené s virtuálním aktivem, které nepodléhají povolení podle jiného předpisu, vyžadují povolení Finančního analytického úřadu. Pro těžbu kryptoměn (mining) se v praxi používá volná živnost v oboru č. 56 (Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií…).

Podcenit tuto povinnost je velkým rizikem. Kdo bez povolení soustavně poskytuje služby spojené s virtuálním aktivem, dopouští se přestupku podle AML zákona s pokutou až 5 000 000 Kč, nebo až do výše dvojnásobku neoprávněného prospěchu. V krajním případě hrozí i trestní stíhání. Poskytovatelé těchto služeb jsou navíc povinnými osobami podle AML zákona a musí plnit řadu přísných povinností.

Mezi klíčové povinnosti patří:

• Identifikace a kontrola klienta (KYC): Ověřování totožnosti a zjišťování původu majetku.

• Prověřování politicky exponovaných osob (PEP): Zjišťování, zda není klient ve významné politické funkci.

• Hlášení podezřelých obchodů: Povinnost oznámit Finančnímu analytickému úřadu (FAÚ) obchody, které vykazují znaky praní špinavých peněz.

Za nedodržení těchto povinností hrozí firmám extrémně vysoké sankce: při závažném, opakovaném nebo soustavném porušení povinností identifikace a kontroly klienta pokuta až 30 mil. Kč nebo dvojnásobek neoprávněného prospěchu, u finančních institucí až 130 mil. Kč, případně až 10 % ročního obratu, a vážné poškození dobrého jména. Tyto přísné požadavky na AML a compliance nejsou pouhou administrativní zátěží, ale stávají se klíčovým rizikovým faktorem a zároveň jakýmsi licenčním poplatkem pro vstup do legitimního krypto byznysu. Absence kvalitního právního poradenství, které by pomohlo zavést správné vnitřní procesy, vystavuje firmu téměř neúnosnému riziku.

Naši právníci mají s AML legislativou rozsáhlé zkušenosti. Můžeme vám poskytnout odborné školení pro zaměstnance a vedení, abyste se vyhnuli pokutám, které mohou dosáhnout desítek až stovek milionů korun. Získejte právní řešení na míru, napište na konzultace@arws.cz.

DAC8: sběr dat o kryptotransakcích od roku 2026

Od 1. ledna 2026 se v celé EU použije směrnice Rady (EU) 2023/2226, známá jako DAC8. Poskytovatelé služeb s kryptoaktivy mají podle ní sbírat údaje o svých klientech (jméno, adresu, stát daňové rezidence, daňové identifikační číslo, u fyzických osob datum a místo narození) a souhrnné údaje o jejich nákupech, prodejích, směnách a převodech. Tyto údaje předávají správci daně, který si je automaticky vyměňuje s ostatními státy EU, a to do devíti měsíců po skončení kalendářního roku.

Pro Česko to znamená, že se sbírají data za rok 2026. Podle Finanční správy a návrhu novely zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní podají poskytovatelé první oznámení Specializovanému finančnímu úřadu do 30. 4. 2027. Česká transpozice však zatím přijata nebyla: vládní návrh (sněmovní tisk 98) k 8. 10. 2026 čeká na 2. čtení v Poslanecké sněmovně. Termíny a detaily se proto ještě mohou změnit.

Prakticky to pro investory i firmy znamená:

• Finanční správa uvidí transakce na evropských platformách. Vyplatí se zkontrolovat, zda přiznání za minulá léta odpovídají skutečnosti. Z daně, kterou přiznáte sami v dodatečném daňovém přiznání, nevzniká 20% penále jako při doměření z podnětu správce daně; úrok z prodlení ale zaplatíte.

• Evidence nákupů a nabytí je zásadní. Data od poskytovatele ukazují transakce, ale neprokazují vaši nabývací cenu ani splnění tříletého časového testu. To musíte doložit sami.

• Pozor na oznámení osvobozeného příjmu. Osvobozený příjem nad 5 mil. Kč, například z kryptoaktiv držených déle než 3 roky, je nutné oznámit finančnímu úřadu do konce lhůty pro podání daňového přiznání.

Chcete mít jistotu, že vaše kryptotransakce obstojí při porovnání s daty DAC8? Právníci ARROWS advokátní kanceláře prověří vaši evidenci, posoudí osvobození a v případě potřeby připraví dodatečné přiznání. Napište na konzultace@arws.cz.

Proč je klíčová role právního poradce? Přeměňte výzvy v příležitosti

Nová legislativa pro zdanění a regulaci kryptoaktiv přináší pro podnikatele i investory výrazné změny. Jak ukazuje naše analýza, jedná se o komplexní problematiku, která zahrnuje nejen daně, ale také účetnictví, DPH, povolení k poskytování kryptoslužeb, výměnu daňových informací a přísné AML povinnosti. Orientace v těchto předpisech je klíčová pro minimalizaci rizik a efektivní správu vašich digitálních aktiv. Ignorování těchto povinností může vést k vysokým pokutám, doměření daně nebo dokonce k trestnímu stíhání.

Právníci advokátní kanceláře ARROWS tuto problematiku běžně řeší a mají s ní praktické zkušenosti. V našem portfoliu je více než 150 akciových společností, 250 s.r.o. a 51 obcí a krajů, což svědčí o našem hlubokém porozumění jak korporátnímu, tak veřejnému sektoru. Zakládáme si na rychlosti a vysoké kvalitě, abychom pro vás nalezli řešení šitá na míru. Díky naší deset let budované síti ARROWS International vám navíc dokážeme poskytnout komplexní služby s mezinárodním prvkem. 

Mezi naše klienty patří i investoři a společnosti s globálními ambicemi, a proto rádi propojujeme klienty, kteří mají zajímavé investiční nebo obchodní příležitosti. A i my si rádi poslechneme zajímavé podnikatelské či byznysové nápady. Nenechte se zaskočit novými pravidly a přeměňte legislativní výzvy v konkurenční výhodu.