Geltendmachung des Steuerverlusts 2026
Wann verfällt Ihr Anspruch und warum ist eine Überprüfung bei Gesellschaften mit Verlusten aus Vorjahren entscheidend?
Nach tschechischem Recht können Sie einen Steuerverlust im Jahr 2026 nicht automatisch geltend machen; Sie müssen ihn korrekt ausweisen und die Voraussetzungen im Blick behalten, die den Anspruch einschränken oder die Frist für eine Steuerprüfung verlängern können. Ein Risiko entsteht vor allem bei älteren Verlusten und bei Änderungen der Eigentümerstruktur der Gesellschaft. Im Artikel erfahren Sie, wann sich der Verlust nutzen lässt, was vor einem Gesellschafterwechsel zu prüfen ist und wie Sie sich auf eine mögliche Prüfung vorbereiten.
Zusammenfassung
Steuerverlust 2026: Grundregeln
Ein Steuerverlust entsteht, wenn die steuerlich abzugsfähigen Ausgaben (Aufwendungen) die steuerpflichtigen Einnahmen im jeweiligen Besteuerungszeitraum übersteigen. Entscheidend ist zu verstehen, dass ein Steuerverlust nicht automatisch nutzbar ist. Sie müssen ihn aktiv in der Körperschaftsteuererklärung deklarieren.
Auch im Jahr 2026 gelten weiterhin die etablierten Regeln des tschechischen Einkommensteuergesetzes (Gesetz Nr. 586/1992 Slg., im Folgenden „ZDP“). Der Steuerverlust kann auf zwei Arten geltend gemacht werden:
1. Nachträglich (Verlustvortrag): in den fünf Besteuerungszeiträumen, die unmittelbar auf den Zeitraum folgen, für den der Verlust festgesetzt wurde.
2. Rückwirkend (sog. Loss Carryback): in den zwei Besteuerungszeiträumen, die dem Zeitraum, für den der Verlust festgesetzt wurde, unmittelbar vorausgehen. Hier gilt jedoch eine Grenze – insgesamt können rückwirkend höchstens 30 Mio. CZK (ca. 1,2 Mio. EUR) geltend gemacht werden.
Langfristig verlustbringende Unternehmen sind für die Steuerverwaltung ein Signal für erhöhte Aufmerksamkeit. Das Finanzamt (finanční úřad) kann prüfen, ob die Gesellschaft den Verlust nicht künstlich ausweist, etwa durch Verkürzung der Umsätze oder durch Geltendmachung nicht abzugsfähiger Aufwendungen.
Festsetzungsfristen: Zeit für die Prüfung
Eine grundlegende Information für jeden Unternehmer ist, dass der Ausweis eines Steuerverlusts die Frist für die Steuerfestsetzung (Festsetzungsverjährungsfrist) verlängert. Die Standardfrist beträgt drei Jahre. Im Falle eines Steuerverlusts gilt jedoch eine Sonderregel nach § 38r Abs. 2 ZDP.
Die Frist für die Steuerfestsetzung für den Besteuerungszeitraum, in dem der Steuerverlust entstanden ist, endet zugleich mit der Frist für die Steuerfestsetzung für den letzten Besteuerungszeitraum, in dem dieser Steuerverlust geltend gemacht werden konnte.
In der Praxis bedeutet dies: Weisen Sie einen Verlust für das Jahr 2024 aus (Erklärung eingereicht 2025), können Sie ihn bis zum Jahr 2029 geltend machen. Die Frist für die Steuerfestsetzung für 2029 läuft standardmäßig erst 2033 ab. Das heißt, auch das Jahr 2024 bleibt bis zu diesem Zeitpunkt für eine Prüfung offen.
Der Gesamtzeitraum, in dem Sie Belege aufbewahren und auf eine Prüfung vorbereitet sein müssen, nähert sich damit realistisch acht bis neun Jahren.
Machen Sie den Verlust rückwirkend geltend, verlängert sich entsprechend auch die Frist für die Steuerfestsetzung für diese vorangegangenen Jahre.
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Berechnung des Zeitraums für die Geltendmachung des Verlusts
Ein für 2024 festgesetzter Verlust kann in den Jahren 2025, 2026, 2027, 2028 und 2029 geltend gemacht werden. Rückwirkend kann er (bis zur Grenze von 30 Mio. CZK) für die Jahre 2023 und 2022 geltend gemacht werden.
Es gibt jedoch einen Mechanismus, mit dem sich die lange Verjährungsfrist vermeiden lässt, nämlich den Verzicht auf das Recht zur Geltendmachung des Verlusts nach § 34 ZDP. Verzichten Sie innerhalb der Frist für die Einreichung der Erklärung für das Jahr der Verlustentstehung auf das Recht, den Verlust in den Folgezeiträumen geltend zu machen, verlängert sich die Frist für die Steuerfestsetzung nicht und bleibt bei den üblichen drei Jahren.
Wesentlicher Gesellschafterwechsel und Geltendmachung des Verlusts
Das ZDP enthält Maßnahmen gegen den Handel mit sog. leeren Verlustmänteln. Nach § 38na ZDP kann ein Steuerverlust nicht abgezogen werden, wenn es zu einer wesentlichen Änderung im Kreis der Personen gekommen ist, die unmittelbar am Kapital oder an der Kontrolle (den Stimmrechten) der Gesellschaft beteiligt sind.
Als wesentliche Änderung gilt eine Änderung, die mehr als 25 % des Stammkapitals oder der Stimmrechte betrifft.
Dazu kann es durch den Verkauf eines Anteils, eine Erhöhung des Stammkapitals durch einen neuen Gesellschafter oder andere Umstrukturierungen kommen. Es gibt jedoch eine Ausnahme: Der Verlust kann auch nach einer wesentlichen Änderung geltend gemacht werden, wenn Sie nachweisen, dass mindestens 80 % der Umsätze aus eigenen Leistungen und Waren im Zeitraum der Verlustnutzung aus derselben Tätigkeit stammen.
Die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS verfügen über umfangreiche Erfahrung mit diesem Test, da die Beurteilung „derselben Tätigkeit“ nicht immer trivial ist, insbesondere wenn das Unternehmen Innovationen eingeführt oder seine Ausrichtung leicht verändert hat.
Steuerprüfung bei verlustbringenden Gesellschaften
Langfristig verlustbringende Unternehmen gelten aus Sicht der Finanzverwaltung (Finanční správa) als risikobehaftet. Weist eine Gesellschaft Verluste aus, während die Gesellschafter Geld einlegen oder das Unternehmen ohne erkennbare wirtschaftliche Logik weiterbetrieben wird, kann die Steuerverwaltung den Verdacht auf Einnahmenverkürzung oder die Geltendmachung fiktiver Aufwendungen schöpfen.
Typische Prüfungsbereiche bei verlustbringenden Unternehmen:
Verrechnungspreise: Ob Transaktionen mit verbundenen Personen den Marktpreisen entsprechen.
Nicht abzugsfähige Aufwendungen: Privatverbrauch der Gesellschafter, nicht mit Einnahmen zusammenhängende Aufwendungen, unzureichend belegte Dienstleistungen.
Umsatzverkürzung: Nicht ausgewiesene Bareinnahmen.
Die Anwaltskanzlei ARROWS vertritt Mandanten in Steuerprüfungen; entscheidend ist jedoch die Prävention, also eine perfekt vorbereitete Beweislage, bevor die Prüfung beginnt.
Risiken und Sanktionen | Wie ARROWS hilft (beratung@arws.cz) |
Verfall des Verlustanspruchs: Die Nichtgeltendmachung innerhalb der Fünfjahresfrist oder das Versäumnis der Deklaration in der Erklärung bedeutet den endgültigen Verlust des Steuervorteils. | Strategische Planung: Wir überwachen für Sie die Fristen und erstellen einen Zeitplan für die Verlustnutzung, damit der Verlust nicht verfällt und effizient genutzt wird. |
Säumniszuschlag auf nachfestgesetzte Steuer/geminderten Verlust: Stellt das Finanzamt fest, dass der Verlust unberechtigt hoch ausgewiesen wurde, droht ein Zuschlag von 1 % des geminderten Verlusts (oder 20 % der nachfestgesetzten Steuer) zuzüglich Verzugszinsen. | Steuerliche und rechtliche Revision: Wir analysieren risikobehaftete Buchhaltungspositionen noch vor Einreichung der Erklärung, um das Risiko einer Nachfestsetzung zu minimieren. |
Anspruchsverlust wegen Gesellschafterwechsels: Eine Eigentumsänderung über 25 % ohne Erfüllung des Umsatztests führt dazu, dass der Verlust nicht abgezogen werden kann. | Test der Tätigkeitsfortführung: Wir erstellen eine rechtliche Analyse und Dokumentation zum Nachweis der Bedingung von 80 % der Umsätze aus derselben Tätigkeit und stellen gegebenenfalls einen Antrag auf verbindliche Beurteilung. |
Lange Verjährungsfrist: Prüfungsmöglichkeit bis zu 8 und mehr Jahre rückwirkend. | Analyse des Verlustverzichts: Wir beraten Sie, ob es für Sie vorteilhafter ist, auf den Verlustanspruch zu verzichten und so den Zeitraum zu verkürzen, in dem der Staat Sie prüfen kann. |
Rückwirkende Geltendmachung des Verlusts (Loss Carryback)
Die rückwirkende Geltendmachung des Verlusts ermöglicht es, bereits gezahlte Steuer zurückzuerhalten. Im Jahr 2026 können Sie einen in diesem Jahr entstandenen Steuerverlust rückwirkend in einer berichtigten Steuererklärung für die Jahre 2025 und 2024 geltend machen.
Die Höchstgrenze beträgt insgesamt 30.000.000 CZK für beide rückwirkenden Zeiträume.
Vorgehensweise:
1. Sie reichen die ordentliche Steuererklärung für das Jahr der Verlustentstehung (z. B. 2026) ein, in der Sie den Verlust festsetzen.
2. Sie reichen eine berichtigte Steuererklärung für das Vorjahr (z. B. 2025) ein, in der Sie diesen Verlust als die Bemessungsgrundlage mindernde Position geltend machen.
3. Es entsteht eine Steuerüberzahlung, deren Erstattung Sie beantragen.
Auch die rückwirkende Geltendmachung des Verlusts verlängert die Frist für die Steuerfestsetzung für das Jahr, in dem der Verlust geltend gemacht wurde.
Sanktionen für die fehlerhafte Geltendmachung des Verlusts
Stellt das Finanzamt einen Fehler im ausgewiesenen Verlust fest, richten sich die Folgen nach der tschechischen Abgabenordnung (Gesetz Nr. 280/2009 Slg.):
Säumniszuschlag: Wird der ausgewiesene Steuerverlust gemindert, entsteht die Pflicht, einen Zuschlag in Höhe von 1 % des Betrags zu zahlen, um den der Steuerverlust gemindert wurde.
Verzugszins: Entsteht infolge des Fehlers eine Steuerschuld, sind Verzugszinsen zu zahlen. Diese entsprechen dem Reposatz der Tschechischen Nationalbank (ČNB), erhöht um 8 Prozentpunkte.
Praktische Schritte für das Jahr 2026
Wenn Ihre Gesellschaft über nicht genutzte Verluste verfügt:
1. Prüfen Sie das Alter der Verluste. Im Jahr 2020 entstandene Verluste können letztmals in der Erklärung für 2025 (eingereicht 2026) geltend gemacht werden. Verluste aus 2021 enden mit dem Jahr 2026.
2. Analysieren Sie Eigentumsänderungen. Planen Sie den Verkauf eines Anteils oder den Einstieg eines Investors? Klären Sie die Auswirkungen auf die Steuerverluste im Voraus.
3. Erwägen Sie einen Verlustverzicht. Ist der Verlust marginal, kann es strategisch sinnvoll sein, darauf zu verzichten und das Jahr für die Steuerprüfung früher „abzuschließen“.
Fazit
Ein Steuerverlust ist ein wertvoller Vermögenswert, bringt jedoch einen Verwaltungsaufwand und das Risiko einer längeren Verjährung mit sich. Im Jahr 2026 sind nicht nur die Fünfjahresfrist, sondern bei Änderungen in der Gesellschaft auch die Bedingungen des Tests der Tätigkeitsfortführung zu beachten.
Die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS unterstützen Sie gerne bei der Prüfung Ihrer Verluste, der Vorbereitung auf eine Steuerprüfung sowie bei der verbindlichen Beurteilung – zögern Sie daher nicht, uns unter beratung@arws.cz zu kontaktieren.