Treuhandfonds und Steuern

Rechtliche Natur des Treuhandfonds (svěřenský fond)

Die Anwaltskanzlei ARROWS beschäftigt sich täglich mit der Strukturierung von Fonds. Wir sehen, dass Mandanten den Fonds oft nur als „Tresor“ verstehen. Dabei vergessen sie, dass ein Tresor richtig eingestellte „Türchen“ braucht – sonst wird bei der Entnahme ein hoher Zoll fällig.

Die Fondssatzung: Ihre steuerliche Verfassung

Die meisten Probleme bei der Besteuerung entspringen nicht dem Gesetz selbst, sondern einer schlecht formulierten Satzung des Treuhandfonds. Die Satzung ist nicht nur ein formales Dokument für den Notar. Sie ist das „Verfassungsgesetz“ Ihres Fonds, das festlegt, was Vermögenssubstanz (Einlage) und was Zuwachs (Gewinn) ist.

Unterscheidet die Satzung nicht klar zwischen dem Fondsstamm (eingebrachtem Vermögen) und dessen Früchten, gerät der Verwalter in Beweisnot. Das Finanzamt neigt im Zweifelsfall dazu, sämtliche Auszahlungen als steuerpflichtigen Gewinnanteil zu betrachten.

Das lässt sich an einem Beispielsfall aus der Praxis erklären. Ein Mandant brachte Immobilien im Wert von 50 Millionen CZK (ca. 2,1 Mio. EUR) in den Fonds ein. Nach zehn Jahren verkaufte der Fonds die Immobilien für 70 Millionen CZK (ca. 2,9 Mio. EUR). In der Satzung war nicht klar geregelt, wie mit der Wertsteigerung umzugehen ist. Der Verwalter zahlte dem Begünstigten (dem Sohn) die vollen 70 Millionen aus. Das Finanzamt argumentierte, dass 20 Millionen CZK (ca. 0,8 Mio. EUR) Gewinn des Fonds seien, der mit Quellensteuer hätte besteuert werden müssen, statt als steuerfreie Vermögensausgabe zu gelten. Es folgte ein langer Rechtsstreit.

Wäre die Satzung von den Experten von ARROWS erstellt worden, hätte sie präzise Definitionen zur Zuordnung der Wertsteigerung enthalten, wodurch das Risiko ausgeschlossen worden wäre. Unterschätzen Sie die Erstellung der Satzung nicht. Für die Überprüfung Ihrer eigenen schreiben Sie uns an beratung@arws.cz. 

Grundlegende Unterscheidung: Gewinnausschüttung vs. Vermögensausgabe

Das entscheidende Kriterium für die Besteuerung ist die Herkunft der ausgezahlten Mittel. Wir müssen strikt zwei Situationen unterscheiden:

1. Ausschüttung eines Gewinnanteils: Der Fonds hat durch seine Tätigkeit (Vermietung, Investitionen, Dividenden) Geld verdient. Dieses Geld sendet er an den Begünstigten.

2. Vermögensausgabe: Der Fonds gibt Vermögen zurück oder heraus, das ursprünglich in ihn eingebracht wurde (die Kapitalsubstanz).

Während die Ausschüttung eines Gewinnanteils der Quellensteuer unterliegt, kann die Vermögensausgabe unter bestimmten Voraussetzungen vollständig von der Steuer befreit sein.

Erwirtschaftet der Treuhandfonds einen Gewinn und beschließt, diesen auszuschütten, wird dieses Einkommen standardmäßig mit einem besonderen Steuersatz (Quellensteuer) von 15 % besteuert. In diesem Fall funktioniert der Fonds ähnlich wie eine Handelsgesellschaft, die eine Dividende ausschüttet. 

Die Anwaltskanzlei ARROWS erstellt für Sie eine rechtliche Analyse, die die Korrektheit des Ausschüttungsverfahrens bestätigt, damit Sie sich nicht dem Vorwurf der Steuerverkürzung aussetzen. Möchten Sie sicherstellen, dass Ihre Auszahlungen steueroptimal sind? Schreiben Sie uns an beratung@arws.cz. 

Steuerbefreiung: Familiäre Bindungen sind der Schlüssel zu Einsparungen

Eine besondere und für Mandanten besonders interessante Situation entsteht, wenn das Einkommen des Begünstigten als „sonstiges Einkommen“ gemäß § 10 des tschechischen Einkommensteuergesetzes (Gesetz Nr. 586/1992 Slg., im Folgenden „EStG“) eingestuft wird, typischerweise bei einer Leistung, die keinen Gewinnanteil darstellt (Vermögensausgabe). Hier spielt der Verwandtschaftsgrad zwischen dem Gründer des Fonds und dem Begünstigten eine entscheidende Rolle.

Das Gesetz übernimmt hier die Logik der früheren Schenkungsteuer:

• Steuerbefreit: Wenn der Begünstigte mit dem Gründer in gerader Linie verwandt ist (Eltern, Kinder, Großeltern) oder in der Seitenlinie (Geschwister, Onkel, Tante, Ehegatte).

• Steuerpflichtig: Wenn der Begünstigte eine fremde Person oder ein entfernter Verwandter ist (Cousin zweiten Grades, Freund).

Diese Regel ist von zentraler Bedeutung für den generationenübergreifenden Kapitaltransfer. Würden Sie das Vermögen direkt an Ihren Sohn verschenken, fiele keine Steuer an. Der Treuhandfonds bewahrt diesen Vorteil, fügt ihm aber Vermögensschutz und Kontrolle hinzu.

Es gilt jedoch, bei komplexen Familienkonstellationen wachsam zu sein. In der Praxis befassen wir uns mit Situationen von „Patchwork“-Familien, Stiefkindern oder unverheirateten Partnern. Hier kann das bloße Fehlen einer Heiratsurkunde den Unterschied zwischen 0 % und 15 % (bzw. 23 %) Besteuerung bedeuten. 

Die Anwaltskanzlei ARROWS kann die Struktur so gestalten, dass auch in diesen Fällen die Steuerlast minimiert wird. Möchten Sie sicherstellen, dass Ihre Angehörigen keine unnötigen Steuern zahlen? Schreiben Sie an beratung@arws.cz. 

Der Treuhandfonds als Holding: Besonderheiten unternehmerischer Fonds

Viele unserer Mandanten, insbesondere Inhaber mittlerer und großer Unternehmen, nutzen den Fonds nicht nur zur Verwaltung von Familienimmobilien, sondern bringen auch Anteile an ihren Gesellschaften ein – einer s.r.o. (Gesellschaft mit beschränkter Haftung tschechischen Rechts) oder a.s. (Aktiengesellschaft tschechischen Rechts). Der Fonds wird so zur „Mutter“ in einer Holdingstruktur.

Hier stellt sich die steuerliche Situation besonders dar:

1. Dividendeneinkünfte des Fonds: Hält der Fonds einen Anteil an einer Tochtergesellschaft (z. B. 100 % einer s.r.o.) für den gesetzlich vorgeschriebenen Zeitraum (in der Regel 12 Monate und mindestens 10 % Anteil), kann die Dividendenausschüttung der Tochtergesellschaft an den Fonds von der Einkommensteuer befreit sein (sogenannte Beteiligungsbefreiung).

2. Auszahlung des Fonds an den Begünstigten: Hier gilt die Befreiung nicht mehr automatisch. Sendet der Fonds dieses Geld an eine natürliche Person (Eigentümer/Begünstigten), handelt es sich um eine Gewinnausschüttung, und es greift die 15%ige Quellensteuer.

Viele Unternehmer nehmen fälschlicherweise an, dass sie über den Fonds Geld aus der Firma vollständig steuerfrei herausziehen können. Das stimmt nicht. Der Fonds ermöglicht jedoch einen Steueraufschub. Das Geld kann unversteuert (im Rahmen der Befreiung) in den Fonds fließen, und der Fonds kann es weiter investieren (z. B. ein weiteres Unternehmen oder eine Immobilie kaufen). Die Steuer wird erst fällig, wenn Sie das Geld als Privatperson für sich verwenden möchten.

In unserem Portfolio betreuen wir die rechtliche Agenda für mehr als 150 Aktiengesellschaften. Wir wissen, wie man eine Holdingstruktur so gestaltet, dass der Fonds die Rolle eines starken Investitionszentrums erfüllt. Planen Sie, ein Unternehmen in den Fonds einzubringen? Sprechen Sie zuerst mit uns unter beratung@arws.cz. 

Zeitliche Tests: Immobilien und Wertpapiere im Fonds

Der Treuhandfonds ist nicht nur ein Durchlauferhitzer für Geld, sondern auch ein langfristiger Investor. Die zentrale Frage für die Steueroptimierung ist der sogenannte Zeittest.

Verkauft der Fonds eine Immobilie oder ein Wertpapier, ist dieses Einkommen steuerpflichtiges Einkommen des Fonds (Steuersatz 21 %). Gibt es dennoch Ausnahmen? Für juristische Personen (und damit auch für Fonds) gilt leider nicht die Befreiung nach 5 oder 10 Jahren Haltedauer, die wir von natürlichen Personen kennen. Das ist ein Nachteil des Fonds, über den wenig gesprochen wird.

Wie lösen wir das bei ARROWS? Ist das Ziel ein künftiger steuerfreier Immobilienverkauf, muss die Fondsstruktur anders gestaltet werden. Zum Beispiel so, dass der Fonds die Immobilie an den Begünstigten herausgibt (sofern dies steuerfrei ist – siehe oben) und der Begünstigte als natürliche Person die Immobilie verkauft. Erfüllt der Begünstigte seinen persönlichen Zeittest, kann der Verkauf steuerfrei sein.

Genau das ist die Art von „Verfahrensdetail“, bei dem ein Fehler Millionen kostet. Ein Laie verkauft die Immobilie direkt aus dem Fonds und zahlt unnötig 21 % Steuer. Ein Mandant von ARROWS weiß, wie effizienter vorzugehen ist. Planen Sie den Verkauf von Vermögen aus dem Fonds? Halten Sie inne und schreiben Sie uns an beratung@arws.cz. 

Steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen: Optimierung der Steuerbemessungsgrundlage

Noch bevor es zur Auszahlung kommt, muss der Fonds sein eigenes Einkommen versteuern. Hier eröffnet sich Raum für die Geltendmachung von Aufwendungen. Allerdings sind nicht alle Ausgaben steuerlich abzugsfähig.

• Abzugsfähig: Kosten für Reparaturen an vermieteten Immobilien, Grundsteuer, Vergütung des Verwalters (sofern sie mit der Gewinnerzielung zusammenhängt), Rechtsdienstleistungen im Zusammenhang mit der Vermögensverwaltung.

• Nicht abzugsfähig: Persönlicher Verbrauch der Begünstigten (Urlaube, Autos für private Zwecke), Kosten für Vermögen, das kein Einkommen generiert.

Ein großes Thema ist die Vergütung des Verwalters. Ist der Verwalter ein Berufsträger, stellt seine Vergütung eine Betriebsausgabe dar. Ist der Verwalter ein Familienangehöriger, prüfen die Finanzämter, ob die Vergütung marktüblich ist und ob es sich nicht nur um eine verdeckte Gewinnverlagerung handelt.

Möchten Sie prüfen lassen, ob Ihr Fonds alle Möglichkeiten der Steueroptimierung nutzt? Schreiben Sie uns an beratung@arws.cz. 

AML und Evidenz der wirtschaftlich Berechtigten: Das Ende der Anonymität?

Mit den Steuern eng verbunden ist die Transparenz. Viele Mandanten gründeten Fonds in der Erwartung von Anonymität. Heute gilt jedoch das tschechische Gesetz über die Evidenz der wirtschaftlich Berechtigten (evidence skutečných majitelů). Der Treuhandfonds muss in dieses Register den Gründer, den Verwalter, den Begünstigten sowie Personen mit letztlichem Einfluss eintragen lassen.

Dieses Register ist nicht nur der Polizei, sondern auch den Finanzämtern zugänglich. Die Steuerverwaltung kann so leicht abgleichen, wer im Register als Begünstigter geführt wird, ob dieser Begünstigte sein Einkommen angegeben hat (sofern er welches hatte) und ob das Vermögen nicht dem Lebensstil des Begünstigten widerspricht (indirekte Beweismethoden).

Eine Diskrepanz zwischen dem Eintrag in der Evidenz der wirtschaftlich Berechtigten und der steuerlichen Realität ist ein häufiger Auslöser für eine Betriebsprüfung. Bei ARROWS sorgen wir für die Eintragung in das Register für Hunderte von Rechtsträgern und achten darauf, dass der rechtliche Zustand dem tatsächlichen und steuerlichen Zustand entspricht. Ist Ihr Eintrag in der Evidenz der wirtschaftlich Berechtigten in Ordnung? Vermeiden Sie Bußgelder und kontaktieren Sie uns unter beratung@arws.cz. 

Die Rolle des Verwalters: Persönliche Haftung

Der Verwalter des Treuhandfonds nimmt aus Sicht der tschechischen Abgabenordnung (Gesetz Nr. 280/2009 Slg., im Folgenden „AO“) die Rolle des Steuerabzugsverpflichteten ein. Er trägt die Verantwortung für die korrekte Berechnung, den Einbehalt und die Abführung der Quellensteuer.

Beurteilt der Verwalter fälschlicherweise, dass es sich um eine steuerfreie Vermögensausgabe handelt, obwohl es sich tatsächlich um einen steuerpflichtigen Gewinnanteil handelt, und behält er die Steuer nicht ein, setzt das Finanzamt sie dem Fonds gegenüber nachträglich fest. Hat der Fonds kein Geld, verlagert sich das Problem. Zudem haftet der Verwalter für Schäden, die durch die Verletzung der Sorgfaltspflicht eines ordentlichen Verwalters entstehen. Die Begünstigten können vom Verwalter den Schaden (die nachträglich festgesetzten Strafzuschläge) aus dessen persönlichem Vermögen einfordern.

Verwaltern empfehlen wir daher dringend, sich nicht auf den „gesunden Menschenverstand“ zu verlassen. Unsere Kanzlei bietet Verwaltern regelmäßig einen „Schutzschild“ in Form verbindlicher Rechtsgutachten. Handeln Sie auf Grundlage eines fachlichen Gutachtens eines Rechtsanwalts, ist Ihre Haftung erheblich begrenzt.

Die steuerliche Auswirkung hängt von der Gestaltung der Satzung und der Rollenverteilung im Fonds ab; die Kontrollmechanismen des Gründers beschreiben wir im Artikel Rechte des Gründers und Aufsicht über den Treuhandverwalter. Sind Sie Verwalter und möchten Ihr persönliches Vermögen nicht riskieren? Sichern Sie sich rechtlichen Schutz unter beratung@arws.cz. 

Achtung bei internationalen Bezügen und praktischer Komplexität

Die Besteuerung wird zudem erheblich komplizierter, wenn der Treuhandfonds oder der Begünstigte Auslandsbezüge hat. Andere Regeln gelten für einen tschechischen Steuerinländer, der Leistungen von einer liechtensteinischen Stiftung erhält, und andere für einen Ausländer mit Einkünften aus einem tschechischen Fonds.

Hier kommen internationale Richtlinien, der Informationsaustausch und die CFC-Regeln (Controlled Foreign Companies) ins Spiel. Das tschechische Finanzamt erhält heute routinemäßig Informationen über Auslandskonten tschechischer Bürger. Dank unseres Netzwerks ARROWS International und zehnjähriger Erfahrung mit grenzüberschreitenden Fällen können wir dafür sorgen, dass Ihre Struktur global funktioniert und nicht Ziel internationaler Ermittlungen wird.

Es ist wichtig zu verstehen, dass diese Thematik nicht statisch ist. Die Steuergesetze ändern sich, und was bei der Gründung des Fonds galt, muss bei der Auszahlung nicht mehr gelten. Es geht nicht nur um das Ausfüllen eines Formulars. Es geht um Verfahrensdetails, die korrekte Buchführung des Fonds und die Fähigkeit, das gewählte Vorgehen zu rechtfertigen.

In unserem Portfolio betreuen wir mehr als 150 Aktiengesellschaften, 250 s.r.o. und 50 Gemeinden und Regionen, denen wir helfen, ihr Vermögen zu schützen und zu verwalten. Wir arbeiten regelmäßig mit Ihren Unternehmensjuristen an spezifischen Aufgaben wie eben der Gestaltung von Treuhandstrukturen zusammen. Darüber hinaus vernetzen wir unsere Mandanten. Suchen Sie Investitionsmöglichkeiten für freies Kapital im Fonds oder umgekehrt einen Investor, stellen wir Sie gerne innerhalb unseres Netzwerks vor. Wenden Sie sich an uns unter beratung@arws.cz und erhalten Sie eine maßgeschneiderte rechtliche Lösung.

Fazit: Ein sicherer Hafen für Ihr Vermögen

Die Verwaltung eines Treuhandfonds und seine steuerlichen Aspekte ähneln in vielerlei Hinsicht der Führung einer komplexen Handelsgesellschaft, allerdings mit strengeren Anforderungen an die Präzision bei familiären und vermögensrechtlichen Beziehungen. Wie sich aus dem oben Gesagten ergibt, ist die Grenze zwischen steuerfreiem Einkommen und Steuerpflicht dünn und hängt von Details ab, wie der korrekten Buchführung, den Verwandtschaftsverhältnissen, dem Wortlaut der Satzung oder der Art der ausgezahlten Mittel.

In der Praxis stoßen wir auf versteckte Ausnahmen, Verfahrensfristen und Fallstricke in Form von Zeittests, die ein Laie leicht übersieht. Überlassen Sie Ihr lebenslang aufgebautes Vermögen nicht dem Zufall oder den Risiken einer fehlerhaften Rechtsauslegung. Für den Mandanten ist es stets sicherer und im Ergebnis auch günstiger, die gesamte Agenda professionell von Experten betreuen zu lassen, die sich täglich mit dieser Thematik befassen.

Die Anwaltskanzlei ARROWS ist bereit, die Verantwortung für die rechtliche Gestaltung Ihrer Prozesse zu übernehmen. Wir sind bis zu einer Schadenshöhe von 500.000.000 CZK (ca. 20,6 Mio. EUR) versichert, was Ihnen eine Garantie bietet, die Sie bei freiberuflichen Beratern nicht finden. Wir verbinden effektiv rechtlichen Schutz mit steuerlicher Rationalität und dank unseres Rückhalts im Netzwerk ARROWS International auch mit internationalen Aspekten. Wenn Sie keine Fehler, Bußgelder oder Gerichtsverfahren riskieren möchten, überlassen Sie die Sorge um die rechtliche und steuerliche Gestaltung des Fonds uns. Kontaktieren Sie einfach die Kanzlei unter beratung@arws.cz, und wir kümmern uns um den Rest.