Was ist Skonto und warum es (nicht) in Verträge aufnehmen?

Management-Update: Was beim Skonto für das Jahr 2026 neu ist

Das Institut des Skontos selbst hat sich nicht geändert – geändert hat sich das Umfeld, in dem Sie darüber entscheiden. Für das Jahr 2026 sind vier Punkte wesentlich.

1. Rückzahlung des Vorsteuerabzugs bei unbezahlten Verbindlichkeiten. Die seit dem 1.1.2025 wirksame Novelle des tschechischen Mehrwertsteuergesetzes (Gesetz Nr. 235/2004 Slg., im Folgenden „MwStG“) hat in § 74b Abs. 3 die Pflicht des Abnehmers eingeführt, den geltend gemachten Vorsteuerabzug zu mindern, wenn die Forderung nicht bis zum letzten Tag des sechsten Kalendermonats nach dem Monat der Fälligkeit beglichen ist. Sie betrifft Leistungen mit einem Leistungsdatum ab dem 1.1.2025, die ersten Berichtigungen erschienen in der Steuererklärung für Juli 2025. Nach der Zahlung kann der Abzug wieder erhöht werden, allerdings mit einer zeitlichen Begrenzung. Für den Lieferanten ist das ein brauchbares Argument: „Die Zahlung innerhalb von 10 Tagen mit Skonto kostet Sie nichts – die verspätete Zahlung kostet Sie auch Liquidität bei der Mehrwertsteuer“.

2. Siebenjährige Frist für die Berichtigung der Bemessungsgrundlage. Bei Leistungen, die ab dem 1.1.2025 erbracht wurden, kann die Bemessungsgrundlage innerhalb einer Frist berichtigt werden, die vereinfacht sieben Jahren entspricht; für ältere Leistungen gilt die ursprüngliche dreijährige Regelung. Die neue Bestimmung des § 42a hat zudem die Berichtigungspflicht auf Personen ausgeweitet, die inzwischen nicht mehr Steuerpflichtige oder identifizierte Person sind. Rückwirkend abgerechnete Boni und Skonti fallen also nicht mehr so leicht „unter den Tisch“ wie früher.

3. Gesetzlicher Verzugszins als Referenzpunkt. Die Höhe des Verzugszinses entspricht dem Reposatz der Tschechischen Nationalbank (ČNB) für den ersten Tag des Halbjahres, in dem der Verzug eingetreten ist, erhöht um 8 Prozentpunkte. Für einen im 1. Halbjahr 2026 eingetretenen Verzug sind das 11,50 % jährlich, für das 2. Halbjahr 2026 dann 11,75 % jährlich (Reposatz von 3,75 %, gültig seit dem 19.6.2026). Hinzu kommt nach der tschechischen Regierungsverordnung Nr. 351/2013 Slg. zwischen Unternehmern ein Mindestersatz der mit der Geltendmachung jeder Forderung verbundenen Kosten in Höhe von 1 200 CZK (ca. 50 EUR). Ein Skonto, dessen umgerechneter Jahrespreis dieses Niveau deutlich übersteigt, ist für den Lieferanten teurer, als den Verzug zu dulden und den Zins einzufordern.

4. Regulatorischer Druck auf die Zahlungsfristen. In der Agrar- und Lebensmittelkette gilt nach dem tschechischen Gesetz über bedeutende Marktmacht (Gesetz Nr. 395/2009 Slg., im Folgenden „MarktmachtG“) eine maximale Zahlungsfrist von 30 Tagen ab Zustellung der Rechnung, und zu den verbotenen unlauteren Praktiken gehört auch die Vereinbarung eines Nachlasses ohne angemessene Gegenleistung. Das Amt für den Schutz des wirtschaftlichen Wettbewerbs (ÚOHS) sanktioniert diesen Bereich aktiv, und die Obergrenze der Geldbuße beträgt 10 000 000 CZK (ca. 0,4 Mio. EUR) oder 10 % des Nettoumsatzes. Auf EU-Ebene befindet sich weiterhin der Vorschlag einer Verordnung zur Bekämpfung von Zahlungsverzug im Gesetzgebungsverfahren, die die Richtlinie 2011/7/EU ersetzen und eine maximale Zahlungsfrist von dreißig Tagen sowie eine Pauschalentschädigung von 50 EUR, bei höheren Forderungen bis zu 150 EUR, einführen soll; nach den verfügbaren Informationen wird die Verabschiedung im Laufe des Jahres 2026 erwartet. Wir empfehlen, dies zu verfolgen – es wird sich auf die Gestaltung der Zahlungsfristen in sämtlichen Lieferverträgen auswirken.

Buchhalterisch ändert sich für das Jahr 2026 nichts: Das neue tschechische Rechnungslegungsgesetz hat das Abgeordnetenhaus (Poslanecká sněmovna) am 12.3.2026 in erster Lesung behandelt, und mit seiner Wirksamkeit wird frühestens ab dem 1.1.2028 gerechnet. Die seit dem 1.1.2026 wirksame Novelle Nr. 316/2025 Slg. ändert nur die Kategorisierung der Rechnungslegungseinheiten und den Umfang der Pflichtprüfung.

Müssen Sie beurteilen, ob Ihr bestehendes Skonto im Jahr 2026 Bestand hat? Schreiben Sie an beratung@arws.cz – die Juristen von ARROWS gehen die vertragliche und steuerliche Gestaltung gemeinsam mit den Steuerberatern durch, die Teil des Teams sind.

Was Skonto ist und worin es sich rechtlich von Zins und Vertragsstrafe unterscheidet

Skonto ist eine Vereinbarung, nach der sich der Preis der Leistung verringert, wenn der Abnehmer früher als zur üblichen Fälligkeit zahlt. Das tschechische Bürgerliche Gesetzbuch (Gesetz Nr. 89/2012 Slg., im Folgenden „tschBGB“) kennt es nicht als benanntes Institut; es handelt sich um eine unbenannte Vereinbarung im Sinne von § 1746 Abs. 2 tschBGB, deren Kern eine Bedingung nach § 548 ist – das Recht auf den niedrigeren Preis entsteht (oder das Recht auf den vollen Preis erlischt) nur bei Erfüllung der vereinbarten Zahlungsbedingung.

Dieser Unterschied ist nicht akademisch. Die Vertragsstrafe sanktioniert eine Pflichtverletzung, und das Gericht kann sie auf Antrag herabsetzen, wenn sie unangemessen ist. Der Verzugszins ist eine Nebenforderung und läuft auch ohne Vereinbarung auf. Skonto dagegen sanktioniert nichts – es verbilligt nur. Zahlt der Abnehmer nicht früher, hat er keine Pflicht verletzt, und dem Lieferanten bleibt der Anspruch auf den vollen Preis.

Vorsicht bei umgekehrten Konstruktionen. Wenn sich im Vertrag „der Preis um 3 % erhöht, sofern nicht innerhalb von 14 Tagen gezahlt wird“, handelt es sich sachlich nicht um Skonto, sondern um eine Sanktion für den Verzug – und eine solche Klausel wird nach den Regeln für die Vertragsstrafe beurteilt, einschließlich der Möglichkeit der Herabsetzung, und bei Verbrauchern nach dem Verbot von Vereinbarungen, die ein erhebliches Ungleichgewicht begründen. Die gewählten Worte entscheiden darüber, was das Gericht beurteilen wird.

Ein damit zusammenhängender Parameter ist die Zahlungsfrist als solche. Das Gesetz geht von einer dreißigtägigen Zahlungsfrist ab Zustellung der Rechnung aus; eine längere Frist kann zwischen Unternehmern vereinbart werden, doch eine Vereinbarung, die gegenüber dem Gläubiger grob unbillig ist, kann nach § 1963 und § 1964 tschBGB angefochten werden. Skonto wird daher nie isoliert festgelegt – stets in Kombination mit der Zahlungsfrist, den Zahlungsbedingungen und dem Mechanismus der Streitbeilegung.

Wie Skonto zu formulieren ist, damit es funktioniert

In der Praxis entscheiden sechs Details, an denen die meisten Streitigkeiten hängen:

• Berechnungsbasis. Wird das Skonto vom Preis ohne Mehrwertsteuer berechnet oder vom gesamten Rechnungsbetrag? Von der gesamten Rechnung oder nur von den Lieferungen ohne Transport und Montage?

• Zeitpunkt der Zahlung. Absendung der Zahlung oder Gutschrift auf dem Konto des Lieferanten? Ohne ausdrückliche Vereinbarung sind Streitigkeiten um ein bis zwei Tage üblich.

• Fristbeginn. Datum der Rechnungsausstellung, Zustellung der Rechnung oder Erbringung der Leistung? Bei elektronischer Rechnungsstellung empfehlen wir, die Frist an die Zustellung zu knüpfen und die Zustellung nachweisbar zu dokumentieren.

• Teilzahlung. Entsteht das Recht auf Skonto bei Begleichung eines Teils der Rechnung? Standardlösung: Skonto nur bei vollständiger Begleichung der gesamten Rechnung einschließlich Mehrwertsteuer.

• Ausschlussbedingungen. Skonto steht nicht zu, wenn der Abnehmer andere fällige Schulden gegenüber dem Lieferanten hat oder mit einer anderen Rechnung in Verzug ist.

• Steuerklausel. Wer das Skonto wann und mit welchem Beleg abrechnet und bis wann der Abnehmer den Beleg zu bestätigen hat.

Der siebte Punkt ist die Einheitlichkeit. Haben Sie Skonto im Rahmenvertrag, in den Allgemeinen Geschäftsbedingungen und im Text auf der Rechnung, muss überall dasselbe stehen. Einen Widerspruch zwischen AGB und Individualvertrag löst in der Regel der Vorrang der individuellen Vereinbarung – aber erst nach einem Streit, den niemand wollte. Die Vorbereitung und Vereinheitlichung dieser Dokumentation übernehmen wir im Rahmen von Vertragsrecht und Verhandlungen.

Die häufigsten Fragen zur Formulierung von Skonto im Vertrag

1. Können wir Skonto einseitig nur durch einen Text auf der Rechnung einführen? Bei einem bestehenden Vertrag in der Regel nicht – es geht um eine Preisänderung, also um eine Vertragsänderung. Eine einseitige Mitteilung auf der Rechnung ist meist nur dort durchsetzbar, wo der Vertrag eine solche Änderung der Zahlungsbedingungen ausdrücklich zulässt.

2. Muss das Skonto für alle Abnehmer gleich hoch sein? Zwischen Unternehmern grundsätzlich nicht, Ihre Geschäftspolitik gestalten Sie selbst. Anders ist die Lage bei Abnehmern mit bedeutender Marktmacht in der Lebensmittelkette und in regulierten Branchen, wo eine Differenzierung auf Diskriminierungsverbote und das Wettbewerbsrecht stoßen kann.

3. Was, wenn der Abnehmer das Skonto abzieht, aber erst nach Fristablauf zahlt? Die Differenz bleibt eine Schuld, und auf sie läuft Verzugszins auf. Wir empfehlen, im Vertrag ausdrücklich zu regeln, dass eine Teilzahlung vorrangig auf die Hauptforderung der gesamten Rechnung angerechnet wird und dass das Recht auf Skonto in einem solchen Fall nicht entstanden ist.

Was Skonto tatsächlich kostet: Umrechnung auf den Jahreszins

Skonto ist Finanzierung. Sie zahlen dafür, dass Sie das Geld einige Tage früher erhalten, und der Preis muss in einen Jahreszinssatz umgerechnet werden – sonst lässt sich der Vergleich mit dem Kontokorrentkredit, dem Factoring oder dem geduldeten Verzug nicht anstellen. Die Formel: Nachlass in Prozent geteilt durch den Restpreis, multipliziert mit der Anzahl der Verkürzungszeiträume im Jahr.

Der Vergleich mit dem aktuellen gesetzlichen Verzugszins von 11,75 % jährlich ist aufschlussreich. Ein Skonto von 2 % für eine Verkürzung der Zahlungsfrist auf zehn Tage ist für den Lieferanten wesentlich teurer als die Situation, in der der Abnehmer einen Monat später zahlt und den gesetzlichen Zins entrichtet. Wirtschaftlich sinnvoll wird es erst dort, wo zur Beschleunigung des Cashflows ein geringeres Ausfallrisiko, eingesparte Kosten für die Verwaltung und Beitreibung von Forderungen oder eine günstigere Betriebsfinanzierung hinzukommen.

Aus Sicht des Abnehmers gilt dasselbe spiegelbildlich: Ein Skonto von 2 % für zwanzig Tage ist in der Regel vorteilhafter als jeder Betriebsmittelkredit am Markt. Nicht genutztes Skonto ist daher ein realer, nur schwer sichtbarer Kostenfaktor – und seit dem Jahr 2025 kommt das Risiko der vorübergehenden Rückzahlung des Vorsteuerabzugs bei überfälligen Rechnungen hinzu.

Mehrwertsteuer: Skonto ist kein freiwilliger Nachlass, sondern eine Pflichtberichtigung der Bemessungsgrundlage

Hier machen Unternehmen die meisten Fehler. Die Gewährung von Skonto auf eine bereits erbrachte Leistung ist keine buchhalterische Kosmetik, sondern ein gesetzlicher Grund für die Berichtigung der Bemessungsgrundlage und der Steuerhöhe nach § 42 MwStG. Die Generalfinanzdirektion (Generální finanční ředitelství) führt dies in ihrer Information zur Anwendung der Mehrwertsteuer bei Skonti und Boni unmittelbar aus: Ein Bonus (Nachlass) für rechtzeitige Zahlung ist faktisch ein Nachlass auf erbrachte Leistungen, und der Steuerpflichtige ist daher verpflichtet, die Berichtigung vorzunehmen.

Praktisches Vorgehen:

• Der berichtigte Steuerbeleg (in der Praxis „Gutschrift“) ist innerhalb von 15 Tagen ab dem Tag auszustellen, an dem die für die Berichtigung maßgeblichen Tatsachen festgestellt wurden, mit den Angaben nach § 45 MwStG. War der Steuerpflichtige nicht verpflichtet, einen Steuerbeleg auszustellen, nimmt er die Berichtigung in derselben Frist in den Aufzeichnungen für Steuerzwecke vor.

• Ein Sammelbeleg kann verwendet werden, wenn die Berichtigung mehrere Leistungen betrifft. Der Bezug zur ursprünglichen Leistung muss bestimmbar bleiben, etwa durch die Nummernreihe der Belege von–bis, und der Steuerpflichtige muss die Richtigkeit der Berichtigung durch Verträge und Belege nachweisen können.

• Der Abnehmer berichtigt den Vorsteuerabzug in dem Besteuerungszeitraum, in dem er von den Umständen erfahren hat, die für die Entstehung der Berichtigungspflicht maßgeblich sind, also grundsätzlich unabhängig davon, wann ihm der berichtigte Beleg physisch zugeht. Das Warten auf die Gutschrift des Lieferanten ist keine vertretbare Strategie.

• Alternative Strukturierung. Das MwStG ermöglicht es, einen zum Leistungsdatum gewährten Nachlass bereits in der Bemessungsgrundlage selbst zu berücksichtigen. Bei regelmäßigen Lieferungen wird daher mitunter eine Preiskonstruktion gewählt, bei der der ermäßigte Preis von Anfang an Bestandteil der Preisliste ist. Es handelt sich jedoch um eine heikle Lösung, die von Fall zu Fall zu beurteilen ist – bei fehlerhafter Umsetzung drohen eine Steuernachfestsetzung, ein Strafzuschlag und Zinsen.

Die fehlerhafte Abrechnung von Skonti und Boni ist häufig Gegenstand von Steuerprüfungen und führt in Extremfällen bis auf die strafrechtliche Ebene. Die Juristen von ARROWS befassen sich mit diesem Bereich seit Langem und bearbeiten ihn gemeinsam mit der Steuerberatung in einem Team, sodass die vertragliche und die steuerliche Seite des Skontos nicht auf zwei verschiedene Berater verteilt bleibt.

Buchhalterisch gilt eine einfache Regel: Skonto ist ein Preisnachlass, kein Finanzaufwand. Beim Lieferanten mindert es daher die Erträge, beim Abnehmer die Aufwendungen beziehungsweise die Bewertung der Vorräte. Die Verbuchung von Skonto als Finanzaufwand oder Finanzertrag verzerrt die Marge und den Wert der Vorräte und ist häufig Gegenstand von Einwendungen des Abschlussprüfers.

Die häufigsten Fragen zur Mehrwertsteuer beim Skonto

1. Müssen wir einen berichtigten Steuerbeleg ausstellen, auch wenn es nur um wenige Dutzend Kronen geht? Das Gesetz knüpft die Berichtigungspflicht nicht an die Erheblichkeit des Betrags. Bei einer großen Zahl kleiner Skonti wird daher in der Praxis ein berichtigter Sammelbeleg für einen abgegrenzten Zeitraum verwendet.

2. Was, wenn der Abnehmer das Skonto selbst abzieht und wir keine Gutschrift ausstellen? Es entsteht eine Differenz zwischen der erklärten Steuer und dem tatsächlich erhaltenen Entgelt. Die Situation ist sowohl bei der Mehrwertsteuer als auch in der Forderungsbuchhaltung zu klären – und bei einer Prüfung nur schwer zu erklären.

3. Gilt dasselbe bei grenzüberschreitenden Lieferungen? Die Regelung unterscheidet sich je nach Leistungsort und nach dem Recht des Staates des Abnehmers. Für internationale Geschäfte nutzen wir das Netzwerk ARROWS International, dank dessen wir die steuerlichen und vertraglichen Auswirkungen in den einzelnen Rechtsordnungen gleichzeitig klären.

Wann Skonto nicht in den Vertrag gehört

Skonto ist kein Universalinstrument. In vier Situationen empfehlen wir, zu etwas anderem zu greifen.

Wenn Sie ein Problem mit dem Risiko haben, nicht mit der Zeit. Droht, dass der Abnehmer überhaupt nicht zahlt, ändert ein Nachlass von zwei Prozent daran nichts. Die Lösung sind Sicherheiten, ein Einbehalt, ein Akkreditiv, eine Forderungsversicherung, gegebenenfalls Vorauszahlung – und die Überprüfung des Geschäftspartners vor der Unterzeichnung.

Bei einmaligen und großen Verträgen. Bei einer einzigen Rechnung über mehrere zehn Millionen Kronen ist Skonto teuer und unsystematisch. Geeigneter ist ein Zahlungsplan mit Meilensteinen, der den Cashflow ohne Preisnachlass verteilt.

Wenn Sie keine Prozesse haben. Skonto erfordert eine zuverlässige Erfassung der Zustellung von Rechnungen, der Zahlungen und der Gutschriften. Ohne sie entsteht Verwaltungsaufwand, und die Fehler bei der Mehrwertsteuer überwiegen den Nutzen.

Im regulierten Umfeld. Bei Verbrauchern, bei Lieferungen in die Lebensmittelkette, bei öffentlichen Auftraggebern und bei Förderprojekten ist Skonto auch unter dem Gesichtspunkt der einschlägigen Regulierung zu beurteilen; bei Fördermitteln richtet sich die förderfähige Ausgabe zudem in der Regel nach dem Preis nach Skonto, sodass ein nicht berücksichtigtes Skonto zu einer Kürzung der Förderung führen kann.

Eine Alternative, die wir Mandanten häufig vorschlagen, ist die Verkürzung der grundlegenden Zahlungsfrist in Kombination mit der konsequenten Geltendmachung des gesetzlichen Verzugszinses und des Ersatzes von 1 200 CZK für jede Forderung. Das kommt günstiger als Skonto und hat denselben Anreizeffekt – es erfordert nur die Bereitschaft, die Ansprüche tatsächlich geltend zu machen, womit auch die Frage zusammenhängt, wie sich das Zögern bei der Beitreibung auf die Höhe der Zinsen auswirkt.

Wissen Sie nicht, welche Variante für Ihr Portfolio die beste ist? Die Anwaltskanzlei ARROWS erstellt einen Vergleich der Auswirkungen auf Cashflow, Steuern und Durchsetzbarkeit – schreiben Sie einfach an beratung@arws.cz.

Abschließende Zusammenfassung

Skonto ist ein legitimes und in vielen Branchen nützliches Instrument der Cashflow-Steuerung. Zugleich ist es die teuerste Form der kurzfristigen Finanzierung, die Unternehmen üblicherweise nutzen, ohne ihren Preis berechnet zu haben – 2 % für zwanzig Tage entsprechen ungefähr 37 % jährlich, der gesetzliche Verzugszins beträgt 11,75 %. Hinzu kommen die Pflichtberichtigung der Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer, die fünfzehntägige Frist für den berichtigten Steuerbeleg und die Pflicht des Abnehmers, den Vorsteuerabzug unabhängig von der Zustellung des Belegs zu berichtigen. Ein Fehler in einem dieser Punkte zeigt sich als nachfestgesetzte Steuer, als Streit über den gezahlten Betrag oder als Einwendung des Abschlussprüfers.

Für die Unternehmensleitung ergibt sich daraus eine einzige praktische Aufgabe: zu entscheiden, ob Sie Skonto brauchen, seinen tatsächlichen Preis zu berechnen und es dann so zu formulieren, dass es rechtlich wie steuerlich funktioniert. Die Juristen von ARROWS lösen dies täglich, in einem Team mit Steuerberatern, und für die größtmögliche Sicherheit der Mandanten ist die Anwaltskanzlei ARROWS für den Fall der Berufshaftung bis zu 350 000 000 CZK (ca. 14,4 Mio. EUR) versichert. Möchten Sie nicht wegen eines einzigen Satzes im Vertrag eine Steuernachzahlung oder einen Streit um zwei Prozent des Umsatzes austragen? Schreiben Sie an beratung@arws.cz, und wir gehen Ihre Zahlungsbedingungen gemeinsam durch.

Die häufigsten Fragen zum Skonto in Verträgen im Jahr 2026

1. Ist Skonto überhaupt rechtmäßig? Ja. Es handelt sich um eine unbenannte Vereinbarung über einen Preisnachlass, der an die Bedingung einer früheren Zahlung geknüpft ist, nach § 1746 Abs. 2 und § 548 tschBGB. Entscheidend ist die konkrete Formulierung, nicht das Institut selbst. Wenn Sie nicht sicher sind, ob Ihre Klausel Bestand hat, melden Sie sich unter beratung@arws.cz.

2. Können wir Skonto nur in den Allgemeinen Geschäftsbedingungen regeln? Ja, wenn die AGB wirksam Bestandteil des Vertrags sind und die Formulierung nicht im Widerspruch zur individuellen Vereinbarung steht. Ein Risiko entsteht dort, wo AGB und Rahmenvertrag Unterschiedliches besagen. Die Überprüfung beider Dokumente nehmen wir im Rahmen des Vertragsrechts vor.

3. Welche Skontohöhe ist „normal“? In der tschechischen Praxis liegt sie meist zwischen 0,5 % und 3 %, je nach Dauer der Verkürzung der Zahlungsfrist und der Marge in der Branche. Bevor Sie die Zahl festlegen, rechnen Sie sie auf den Jahreszins um und vergleichen Sie sie mit dem Preis Ihrer Betriebsfinanzierung. Gern überprüfen wir Ihre Berechnung – beratung@arws.cz.

4. Was, wenn der Abnehmer Skonto nutzt und dennoch andere Rechnungen verspätet zahlt? Wir empfehlen, das Skonto davon abhängig zu machen, dass der Abnehmer mit keiner anderen Forderung in Verzug ist. Ohne eine solche Klausel gewährt der Lieferant den Nachlass demjenigen, der ihn am wenigsten verdient. Bei der Gestaltung der Kreditpolitik hilft die Anwaltskanzlei ARROWS unter der Adresse beratung@arws.cz.

5. Müssen wir Skonto auch bei ausländischen Abnehmern regeln? Ja, und zwar zusätzlich nach dem Recht und den Steuervorschriften des betroffenen Staates; das vereinbarte anwendbare Recht und der Leistungsort ändern das Ergebnis. Für die grenzüberschreitende Gestaltung nutzen wir das Netzwerk ARROWS International – schreiben Sie an beratung@arws.cz.

6. Wer trägt die Verantwortung, wenn Skonto bei der Mehrwertsteuer falsch abgerechnet wird? Die Steuerpflicht trifft die Gesellschaft, doch bei nachlässiger Gestaltung der Prozesse stellt sich auch die Frage der Haftung der Mitglieder des statutarischen Organs für den verursachten Schaden. Prävention und Verteidigung in einer solchen Situation übernehmen die Juristen von ARROWS – beratung@arws.cz.