Wie Sie eine tschechische Holdingstruktur ohne steuerliche oder rechtliche Probleme aufbauen

Grundlagen tschechischer Holdingstrukturen

Eine Holdingstruktur ist nach tschechischem Recht keine eigene Rechtsform. Sie ist vielmehr eine Art, Ihr Unternehmen zu organisieren, und bietet erhebliche Vorteile beim Vermögensschutz, bei der effizienten Unternehmensführung und bei der Steuerplanung. Die tschechische Rechtsordnung definiert den Begriff „Holding“ nicht unmittelbar als eigenen Gesellschaftstyp.

Ihre Funktionsweise ist im tschechischen Gesetz über Handelskorporationen (Gesetz Nr. 90/2012 Slg., im Folgenden „BCA“) detailliert geregelt, und zwar in den Bestimmungen über „Einfluss und Beherrschung“ und über „Konzerne“ (Unternehmensgruppen) ab § 71. Wenn Sie eine Holdingstruktur gründen, schaffen Sie im Wesentlichen eine Muttergesellschaft – in der Regel eine s.r.o. (Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach tschechischem Recht) oder eine a.s. (Aktiengesellschaft nach tschechischem Recht) –, die Aktien oder Geschäftsanteile an einer oder mehreren operativen Tochtergesellschaften hält.

Diese Organisationsform ist bei tschechischen Unternehmen wie bei ausländischen Investoren immer beliebter, weil sie eine strategische Unternehmensführung ermöglicht und die rechtliche Trennung der einzelnen Gesellschaften wahrt.

Entscheidend ist dabei der Unterschied zwischen einer bloßen Einflussbeziehung und einem „Konzern“ (Unternehmensgruppe). Der „Konzern“ ist ein in § 79 BCA definierter Rechtsbegriff. Er entsteht, wenn Gesellschaften der einheitlichen Leitung durch die Muttergesellschaft unterliegen.

Wird ein Konzern offengelegt, darf die Muttergesellschaft den Tochtergesellschaften bestimmte Weisungen erteilen, die für diese sonst nachteilig sein könnten. Gleichzeitig müssen dann strenge Solvenzregeln eingehalten werden. Wird ein bestehendes Konzernverhältnis dagegen nicht als solches erkannt, kann die Muttergesellschaft für Schäden haften, die sie einer Tochtergesellschaft zufügt. In der Praxis ist die Gründung einer Holdingstruktur deutlich vielschichtiger, als viele Unternehmer zunächst annehmen.

Das Oberste Verwaltungsgericht der Tschechischen Republik (Nejvyšší správní soud) hat bestätigt, dass eine Holding eine übliche und legitime Form der Unternehmensstrukturierung ist, und ein Steuervorteil allein stellt noch keinen Rechtsmissbrauch dar.

Die drei wichtigsten Holdingmodelle und ihre Unterschiede

Das tschechische Recht erlaubt unterschiedliche Ansätze für die Strukturierung Ihrer Holding. Jeder hat eigene Vorteile und betriebliche Anforderungen. Der erste entscheidende Schritt ist, das Modell zu finden, das zu Ihren Unternehmenszielen passt. Eine falsche Wahl kann zu unnötiger Komplexität und zum Verlust von Steuervorteilen führen.

Die Kanzlei ARROWS berät Mandanten regelmäßig bei der Wahl der optimalen Struktur. Die Anwälte von ARROWS analysieren Ihre konkrete Situation und begleiten Sie durch diese Bewertung.

Modell 1: Reine Holding – maximaler Vermögensschutz

Bei einer reinen Holding übt die Muttergesellschaft selbst keine aktive operative Tätigkeit aus. Ihr einziger Zweck ist das Halten und Verwalten wertvoller Vermögenswerte wie Immobilien, geistiges Eigentum, Investitionen und Beteiligungen an Tochtergesellschaften.

Das gesamte geschäftliche und operative Risiko bleibt so vollständig in den Tochtergesellschaften isoliert. Das Vermögen der Muttergesellschaft ist damit weitgehend vor den betrieblichen Schwierigkeiten und Verbindlichkeiten der Unternehmen geschützt, die ihr gehören. Dieses Modell eignet sich besonders für Unternehmen mit wertvollem Vermögen, für Unternehmer in risikoreichen Branchen wie Bau und Produktion sowie für Familienunternehmen, die ihr Familienvermögen in der Tschechischen Republik bestmöglich schützen wollen.

Wenn Eigentum und Kontrolle auf Ebene der Muttergesellschaft gebündelt sind, gewinnen Sie einen klareren strategischen Überblick über Ihre gesamte Gruppe. Sie können langfristig entscheiden, welche Tochtergesellschaften Sie ausbauen, verkaufen oder umstrukturieren, ohne befürchten zu müssen, dass eine operative Krise auf einer Ebene Ihre Beteiligungen unmittelbar gefährdet.

Die reine Holding setzt allerdings voraus, dass Sie die tatsächliche Funktion und den Zweck der Gesellschaft (wirtschaftliche Substanz) glaubhaft nachweisen können. Die tschechischen Steuerbehörden prüfen reine Holdings genau. Sie wollen sicherstellen, dass es sich nicht um künstliche Konstrukte handelt, die ohne legitimen geschäftlichen Grund oder echte Leitungstätigkeit allein Steuervorteile erzielen sollen.

Modell 2: Operative Holding – zentrale Steuerung mit Synergien

Die operative Holding ist ein aktiverer Ansatz. Die Muttergesellschaft hält hier nicht nur Anteile, sondern betreibt auch eigene Geschäfte oder leitet und koordiniert ihre Tochtergesellschaften strategisch.

Häufig erbringt die Muttergesellschaft zentrale Dienstleistungen wie Finanzen, Personalwesen, Marketing, IT und Rechtsberatung und erzielt so erhebliche Einsparungen und Synergien in der gesamten Gruppe. Dieses Modell eignet sich für wachsende Unternehmen mit mehreren Geschäftsbereichen oder für Unternehmen, die neue Märkte erschließen und nach tschechischem Handelsrecht eine starke zentrale Steuerung bei optimierten Verwaltungskosten beibehalten wollen.

In der Praxis können Sie mit einer operativen Holding doppelte Funktionen in Ihren Tochtergesellschaften abbauen. Statt in jeder Tochtergesellschaft eine eigene Buchhaltung, eine eigene Personalabteilung und einen eigenen IT-Support zu unterhalten, bündeln Sie diese Funktionen bei der Muttergesellschaft. Das senkt die Kosten und sorgt für einheitliche Richtlinien, Compliance-Standards und Geschäftspraktiken in der ganzen Gruppe.

Modell 3: Finanzholding – reiner Investmentfokus

Bei kleinen und mittleren Unternehmen ist die Finanzholding seltener. Sie konzentriert sich ausschließlich auf die Vermögensverwaltung, insbesondere bei Gesellschaften, die Finanzinstrumente, Wertpapiere oder Immobilienportfolios halten.

Dieses Modell nutzen häufig größere Investmentgruppen oder Family Offices, die diversifizierte Portfolios über mehrere Branchen hinweg verwalten.

Gründung Ihrer Holdingstruktur: das rechtliche Verfahren Schritt für Schritt

Beim Aufbau einer Holdingstruktur müssen die formellen rechtlichen Anforderungen genau beachtet werden, denn Fehler bei der Gründung können Ihr gesamtes Organisationsgefüge gefährden. Zuerst wird die Muttergesellschaft gegründet. Danach werden die Anteile an den bestehenden Tochtergesellschaften auf die Muttergesellschaft übertragen.

Die Kanzlei ARROWS betreut diese Agenda täglich. Das spart Mandanten erheblich Zeit und minimiert das Risiko von Fehlern, die die Legitimität Ihrer Struktur in Frage stellen könnten.

Schritt eins: Wahl und Gründung der Muttergesellschaft

Das Fundament Ihrer Holdingstruktur ist die Muttergesellschaft selbst. Nach tschechischem Recht können Sie als Muttergesellschaft eine s.r.o. oder eine a.s. wählen.

Die meisten Unternehmer entscheiden sich für die s.r.o., weil sie einen besseren Vermögensschutz bietet und einfacher zu führen ist als eine Aktiengesellschaft. Für Holdingzwecke eignet sich die s.r.o. besonders gut: Sie erlaubt flexible Eigentumsverhältnisse, die Geschäftsführung lässt sich leicht zentralisieren, und der Verwaltungsaufwand bleibt auch bei komplexen Gruppen mit mehreren Tochtergesellschaften überschaubar.

Bevor Sie Ihre Muttergesellschaft im Handelsregister (obchodní rejstřík) eintragen lassen, müssen Sie mehrere Dokumente vorbereiten, darunter einen Gesellschaftsvertrag oder eine Satzung. Beide müssen in Form einer notariellen Urkunde errichtet werden.

Außerdem brauchen Sie einen Sitz, also eine physische Anschrift in der Tschechischen Republik, an die amtliche Post zugestellt wird. Der Eigentümer des Gebäudes muss der Gesellschaft die Nutzung der Räume schriftlich gestatten, und seine Unterschrift muss beglaubigt sein.

Das erforderliche Stammkapital ist gering. Bei einer s.r.o. genügen schon 1 CZK (ca. 0,04 EUR). Mit Blick auf die Glaubwürdigkeit gegenüber Banken und Geschäftspartnern empfiehlt die Kanzlei ARROWS jedoch einen höheren Betrag.

Bei der Gründung wird in der Regel ein besonderes Bankkonto eröffnet, auf das das Stammkapital eingezahlt wird, bevor der Antrag beim Handelsregister eingereicht wird. Das Handelsregister wird vom Registergericht (rejstříkový soud) geführt und ist öffentlich zugänglich. Nach Einreichung aller erforderlichen Unterlagen erfolgt die Eintragung meist innerhalb weniger Tage bis Wochen.

Dieses scheinbar einfache Verfahren birgt in der Praxis versteckte Schwierigkeiten. So müssen Sie etwa aufgrund der Prüfpflichten zum wirtschaftlichen Eigentümer (Ultimate Beneficial Owner, UBO) nachweisen, dass Ihre Angaben zum wirtschaftlichen Eigentümer richtig und vollständig sind.

Schritt zwei: Übertragung von Anteilen und Vermögen auf die Muttergesellschaft

Sobald die Muttergesellschaft gegründet ist, müssen Sie die Aktien oder Geschäftsanteile an Ihren bestehenden Tochtergesellschaften auf sie übertragen. Dafür ist ein schriftlicher Anteilsübertragungsvertrag erforderlich, der den gesetzlichen Anforderungen genügt.

Bei einer s.r.o. sind die Bestimmungen des Gesellschaftsvertrags zu beachten. Danach kann die Übertragung von Anteilen der Zustimmung der Gesellschafterversammlung oder Vorkaufsrechten der bisherigen Gesellschafter unterliegen.

Ablauf und Wirksamkeit der Übertragung hängen davon ab, ob es sich um eine s.r.o. oder eine a.s. handelt. Buchaktien müssen beim Zentralverwahrer (Centrální depozitář cenných papírů) umgeschrieben werden, Papieraktien dagegen müssen übergeben und indossiert werden.

Bei einer s.r.o. wird die Übertragung gegenüber der Gesellschaft in der Regel mit Zugang des wirksamen Vertrags wirksam. Gegenüber Dritten ist für die Wirksamkeit meist die Eintragung ins Handelsregister erforderlich. Neben der technischen Übertragung der Anteile müssen Sie auch deren steuerliche Folgen bedenken. Nach der Regelung zur Beteiligungsbefreiung können Erträge aus einem späteren Verkauf der Anteile steuerfrei sein, wenn strenge Voraussetzungen erfüllt sind.

Diese Befreiung ist einer der wichtigsten Steuervorteile einer richtig aufgebauten Holding. Sie setzt aber voraus, dass alle Bedingungen sorgfältig eingehalten werden.

Steueroptimierung durch eine richtig aufgebaute Holding

Die Steuervorteile einer korrekt aufgebauten Holdingstruktur sind einer der Hauptgründe für diese Organisationsform. Sie entstehen jedoch nur, wenn Sie alle rechtlichen und regulatorischen Anforderungen erfüllen.

Ein großer Teil der täglichen Arbeit der Kanzlei ARROWS besteht darin, dafür zu sorgen, dass Mandanten diese Steuervorteile nutzen und dabei tschechisches Steuerrecht und internationale Standards vollständig einhalten.

Beteiligungsbefreiung und steuerliche Vorteile bei Dividenden

Das tschechische Steuerrecht setzt die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie um und bietet Holdingstrukturen mit der Beteiligungsbefreiung ein wirksames Instrument. Danach können Dividendenerträge vollständig steuerfrei sein.

Voraussetzung ist, dass die Muttergesellschaft mindestens zwölf Monate ununterbrochen mindestens zehn Prozent des Grundkapitals hält und die Tochtergesellschaft in der Tschechischen Republik oder einem anderen EU-Mitgliedstaat steuerlich ansässig ist. Außerdem müssen Mutter- und Tochtergesellschaft eine in der EU-Richtlinie aufgeführte Rechtsform haben und ohne Befreiung der regulären Körperschaftsteuer unterliegen.

Diese Befreiung wirkt sich in der Praxis erheblich aus: Gewinne können als Dividenden durch Ihre Holdingstruktur fließen, ohne dass bei der Muttergesellschaft zusätzliche Steuern anfallen.

In der Praxis ist es jedoch schwieriger, diese Vorteile tatsächlich zu erreichen, als die bloßen gesetzlichen Voraussetzungen vermuten lassen. Die Kanzlei ARROWS erlebt regelmäßig, dass Mandanten keine ordnungsgemäße Dokumentation führen, die die Einhaltung der Mindesthaltedauer belegt.

Ob diese Voraussetzungen erfüllt sind, lässt sich nur durch eine genaue Analyse Ihrer konkreten Situation klären. Eine falsche Einschätzung kann schwerwiegende Folgen haben, darunter Steuernachzahlungen, Zinsen und Sanktionen.

Körperschaftsteuersatz und Reinvestition von Gewinnen

Der reguläre Körperschaftsteuersatz in der Tschechischen Republik beträgt für Besteuerungszeiträume ab dem 1.1.2024 einundzwanzig Prozent. Dieser Satz gilt für alle Unternehmensgewinne einschließlich Veräußerungsgewinnen, sofern keine besonderen Befreiungen greifen.

Für eine Holdingstruktur bedeutet das: Gewinne werden bei der Tochtergesellschaft zu diesem Satz besteuert, können aber bei Anwendung der Beteiligungsbefreiung ohne weitere Besteuerung als Dividenden an die Muttergesellschaft fließen. Ob Sie Gewinne innerhalb Ihrer Gruppe effizient reinvestieren können, hängt ganz davon ab, ob Ihre Holdingstruktur richtig aufgebaut und gepflegt ist. Ohne die Befreiung unterliegen Dividenden grundsätzlich einer Quellensteuer von fünfzehn Prozent.

Halten Sie an einer Tochtergesellschaft weniger als die erforderlichen zehn Prozent, verlieren Sie die Beteiligungsbefreiung und es fällt die reguläre Quellensteuer auf Dividenden an.

Verrechnungspreisdokumentation und Fremdvergleichsgrundsatz

Einer der von den tschechischen Steuerbehörden am genauesten geprüften Aspekte von Holdingstrukturen sind Verrechnungspreise, also die Preise, zu denen Gesellschaften einer Holdinggruppe einander Waren, Dienstleistungen oder Finanzierung bereitstellen.

Diese Preise müssen dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. Sie müssen also so festgelegt sein, als würden zwei unabhängige Unternehmen im gewöhnlichen Geschäftsverkehr unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen miteinander handeln. Die Anwälte der Kanzlei ARROWS beraten Mandanten regelmäßig zur Verrechnungspreisdokumentation, denn dieses Thema betrifft nahezu jede Holdingstruktur, in der die Muttergesellschaft Leistungen (z. B. Management oder Beratung) an Tochtergesellschaften erbringt.

Das tschechische Steuergesetz selbst schreibt keine verbindliche Form der Verrechnungspreisdokumentation vor. Faktisch ist eine Dokumentation aber unverzichtbar, um bei einer Steuerprüfung der Beweislast nachkommen zu können.

Maßgebliche Auslegungshilfe für Verrechnungspreise sind die OECD-Verrechnungspreisleitlinien. Weil die Verrechnungspreisanalyse so komplex ist, müssen auch scheinbar einfache Vereinbarungen ordnungsgemäß dokumentiert werden.

Rechtliche Risiken und Compliance-Pflichten, die Sie kennen müssen

Gründung und Betrieb einer Holdingstruktur bringen mehrere Arten rechtlicher Pflichten mit sich, die weit über die bloße Eintragung der Gesellschaft hinausgehen. Diese Pflichten sind entscheidend dafür, dass Ihre Struktur Bestand hat.

Werden sie verletzt, drohen Verwaltungsstrafen, das Ruhen von Stimmrechten, ein Verbot der Gewinnausschüttung und die persönliche Haftung der Geschäftsführer.

Eintragung des wirtschaftlichen Eigentümers (UBO) – eine unverzichtbare Pflicht

Das tschechische Recht verpflichtet dazu, den wirtschaftlichen Eigentümer zu ermitteln und in das Register der wirtschaftlichen Eigentümer (evidence skutečných majitelů) eintragen zu lassen, das vom Justizministerium (Ministerstvo spravedlnosti) geführt wird. Diese Eintragungspflicht beruht auf den EU-Geldwäscherichtlinien und gilt für praktisch alle juristischen Personen, die in der Tschechischen Republik tätig sind.

Als wirtschaftlicher Eigentümer gilt in der Regel jede natürliche Person, die unmittelbar oder mittelbar mehr als fünfundzwanzig Prozent der Stimmrechte oder des Stammkapitals der Gesellschaft hält. Bei komplexen Eigentümerstrukturen ist die Eintragungspflicht in der Praxis eine große Herausforderung. Sie müssen jede Beteiligungsebene prüfen und feststellen, ob eine Person auf der jeweiligen Ebene die Schwellenwerte erreicht.

Verstöße gegen die UBO-Eintragungspflicht haben schwerwiegende Folgen. Unter anderem verbietet das Gesetz, an diesen Eigentümer oder an die von ihm beherrschte juristische Person Gewinnanteile (Dividenden) auszuzahlen.

Außerdem kann der nicht eingetragene wirtschaftliche Eigentümer (bzw. die juristische Person, über die er die Beteiligung hält) seine Stimmrechte in der Gesellschafterversammlung nicht ausüben. Eine Gewinnausschüttung unter Verstoß gegen diese Regeln gilt als ungerechtfertigte Bereicherung. Die Kanzlei ARROWS übernimmt täglich UBO-Eintragungen für Holdingstrukturen und sorgt dafür, dass alle erforderlichen ausländischen Unterlagen und Nachweise der Beteiligungskette korrekt eingereicht werden.

Bericht über Beziehungen zu verbundenen Personen – Pflicht zur Einhaltung

Jede Gesellschaft, die von einer anderen Person beherrscht wird, aber keinen „Beherrschungsvertrag“ abgeschlossen hat, muss für jede Rechnungsperiode einen Bericht über die Beziehungen (zpráva o vztazích) erstellen.

Dieser Bericht muss alle Geschäfte zwischen der beherrschenden und der beherrschten Gesellschaft sowie die Beziehungen zu verbundenen Personen darstellen und angeben, ob der beherrschten Gesellschaft durch diese Geschäfte oder Maßnahmen ein Nachteil entstanden ist. Er muss die Struktur der Beziehungen, die Rolle der beherrschten Person, Art und Mittel der Beherrschung sowie eine Übersicht über gegenseitige Verträge und Handlungen enthalten.

Die Kanzlei ARROWS erstellt regelmäßig Berichte über die Beziehungen für Mandanten mit komplexen Holdingstrukturen. Die Anwälte von ARROWS sorgen dafür, dass Ihre Dokumentation sowohl die Legitimität Ihrer Struktur als auch die Einhaltung der Vorschriften belegt.

Regeln für beherrschte ausländische Gesellschaften (CFC) – wenn Ihre Holding ausländische Gesellschaften umfasst

Gehören zu Ihrer Holdingstruktur ausländische Tochtergesellschaften, müssen Sie die Regeln für beherrschte ausländische Gesellschaften (Controlled Foreign Company, CFC) kennen und einhalten. Sie verhindern die künstliche Verlagerung von Gewinnen in Niedrigsteuerländer und können dazu führen, dass Einkünfte einer ausländischen Tochtergesellschaft in der Tschechischen Republik besteuert werden.

Als CFC gilt grundsätzlich eine nicht ansässige Gesellschaft, an der die tschechische Gesellschaft (allein oder zusammen mit verbundenen Personen) zu mehr als fünfzig Prozent an Stimmrechten, Kapital oder Gewinn beteiligt ist. Zahlt eine solche CFC in ihrem Sitzstaat weniger als die Hälfte der Steuer, die in der Tschechischen Republik anfallen würde, und übt sie keine „echte wirtschaftliche Tätigkeit“ aus, sind ihre passiven Einkünfte in die tschechische Steuerbemessungsgrundlage einzubeziehen.

Die Kanzlei ARROWS berät Mandanten regelmäßig dabei, ausländische Tochtergesellschaften so zu strukturieren, dass sie die CFC-Anforderungen erfüllen und gleichzeitig die geschäftlichen Ziele erreicht werden.

Risikomatrix der Holdingstruktur: Was schiefgehen kann und wie ARROWS hilft

Ordnungsgemäße Governance und Leitung Ihrer Holding

Über rechtliche Formalitäten und Steueroptimierung hinaus braucht eine gut funktionierende Holdingstruktur einen soliden Governance-Rahmen, der die Interessen der Gesellschafter schützt und effiziente Entscheidungen ermöglicht.

Gesellschaftervereinbarungen und Familienverfassungen

Damit eine Holdingstruktur wirksam funktioniert, insbesondere bei Familienunternehmen oder Vorhaben mit mehreren Partnern, sollten Sie eine Gesellschaftervereinbarung abschließen, die die Rechte und Pflichten der einzelnen Familienmitglieder oder Miteigentümer festlegt.

Eine Gesellschaftervereinbarung ist ein schriftlicher Vertrag, der den Gesellschaftsvertrag oder die Satzung ergänzt und etwa Verfahren zur Auflösung von Pattsituationen und Beschränkungen der Anteilsübertragung regelt. Eine Familienverfassung ist ein umfassenderer Ansatz, vor allem für Familienholdings. Sie hält gemeinsame Werte und Visionen der Familie, Nachfolgeregeln und die Einbindung von Familienmitgliedern in das Unternehmen fest.

Auch wenn eine Familienverfassung nicht die unmittelbare rechtliche Verbindlichkeit einer Gesellschaftervereinbarung hat, schafft sie einen Rahmen für Entscheidungen und die Nachfolgeplanung.

Leitungsstruktur und Befugnisse der Geschäftsführung

Bei einer s.r.o. als Muttergesellschaft müssen Sie mindestens einen Geschäftsführer (jednatel) bestellen. Jeder Geschäftsführer vertritt die Gesellschaft allein, sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes bestimmt.

Die Befugnisse zwischen der Geschäftsführung der Muttergesellschaft und der Geschäftsführung der Tochtergesellschaften müssen klar verteilt sein, um Interessenkonflikte zu vermeiden und eine einheitliche Gruppenstrategie sicherzustellen.

In vielen Holdingstrukturen ist die Leitung bei der Muttergesellschaft zentralisiert. Üben deren Geschäftsführer jedoch eine übermäßige Kontrolle über die Tochtergesellschaften zu deren Nachteil aus, kann dies nach tschechischem Recht eine Haftung der Muttergesellschaft auslösen. Die Anwälte der Kanzlei ARROWS prüfen Ihre Governance-Dokumentation, damit sie Ihre Unternehmensziele erfüllt und zugleich mit dem tschechischen Gesellschaftsrecht im Einklang steht.

Internationale Aspekte für ausländische Investoren mit tschechischen Holdingstrukturen

Wenn Sie als ausländischer Investor eine tschechische Holdingstruktur gründen oder Ihre Holdingstruktur ausländische Gesellschaften umfasst, kommen weitere Ebenen der Komplexität hinzu: internationales Steuerrecht, grenzüberschreitende Vorschriften und Abkommensvorteile.

Vorteile aus Doppelbesteuerungsabkommen und Quellensteuersätze

Die Tschechische Republik hat mit Staaten auf der ganzen Welt über neunzig Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese Abkommen sehen für Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren häufig eine günstigere Behandlung vor als das tschechische innerstaatliche Recht.

Um Abkommensvorteile zu nutzen, müssen Sie bestimmte abkommensrechtliche Voraussetzungen erfüllen (einschließlich des Tests zum „Nutzungsberechtigten“ der Einkünfte), die von den innerstaatlichen Regeln abweichen können. Der reguläre innerstaatliche Quellensteuersatz auf Dividenden beträgt fünfzehn Prozent. Wird die Dividende jedoch an eine Muttergesellschaft in der EU, in Island, Norwegen, der Schweiz oder Liechtenstein gezahlt, die bestimmte Voraussetzungen erfüllt, fällt keine Quellensteuer an.

Für Dividenden an Gesellschaften, die weder in einem EU-/EWR-Mitgliedstaat noch in einem Abkommensstaat steuerlich ansässig sind, gilt ein erhöhter Quellensteuersatz von fünfunddreißig Prozent.

Säule Zwei und die globale Mindeststeuer

Zusätzliche Komplexität bringt die Umsetzung der Regeln der Säule Zwei mit sich, also des globalen Rahmens für eine Mindeststeuer von fünfzehn Prozent, der in der Tschechischen Republik durch das tschechische Gesetz über Ergänzungssteuern umgesetzt wurde.

Die Kanzlei ARROWS ist eine führende Kanzlei mit Sitz in Prag in der Europäischen Union und verfügt über umfangreiche Erfahrung im internationalen Steuerrecht. Sie berät multinationale Gruppen regelmäßig bei der Einhaltung dieser Regeln im Hinblick auf ihre tschechischen Aktivitäten.

Grenzüberschreitende Substanzanforderungen und Compliance

Bei Holdingstrukturen mit mehreren Rechtsordnungen müssen Sie sicherstellen, dass jede Gesellschaft in ihrem Ansässigkeitsstaat echte Substanz hat. Diese Anforderung ist infolge der BEPS-Initiativen und der Maßnahmen gegen Steuermissbrauch (ATAD) immer strenger geworden.

Eine reine Holding ohne Mitarbeiter, ohne Büroräume außer einer Postanschrift und ohne echte Entscheidungsbefugnis wird zunehmend kritisch geprüft. In der Praxis sollte Ihre tschechische Muttergesellschaft daher zumindest über ein kleines Büro und einen Geschäftsführer oder Mitarbeiter mit Entscheidungsbefugnis in der Tschechischen Republik verfügen und dokumentieren können, dass dort echte strategische Entscheidungen getroffen werden.

Zusammenfassung für die Geschäftsleitung

Die Wahl zwischen reiner, operativer und Finanzholding bestimmt sowohl den Haftungsschutz als auch die Steuervorteile. Sie muss zu Ihren konkreten Unternehmenszielen und Ihrem Vermögensprofil passen.

Die Beteiligungsbefreiung setzt in der Regel eine Beteiligung von 10 % über 12 Monate voraus. Sind diese Voraussetzungen nicht erfüllt, gilt die reguläre Besteuerung. Regulatorische Pflichten wie die Eintragung des wirtschaftlichen Eigentümers und Berichte über Beziehungen zu verbundenen Personen bestehen dauerhaft. Bei Verstößen können Gewinnausschüttungen blockiert und Stimmrechte eingeschränkt werden.

Eine von Anfang an korrekt aufgebaute Struktur mit ordnungsgemäßer UBO-Eintragung und Dokumentation der Anteilsübertragungen ist weit günstiger als die spätere Reparatur einer fehlerhaften Struktur. Internationale Bezüge erfordern eine fachkundige Koordination, denn CFC-Regeln, Quellensteuern und Substanzanforderungen müssen sorgfältig gesteuert werden, um Sanktionen und Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Fazit

Wer eine tschechische Holdingstruktur gründet, bewegt sich im komplexen Zusammenspiel von Gesellschaftsrecht, Steuerrecht und internationalen Vorschriften. Die Holding ist ein umfassender Organisationsrahmen, der rechtliche, steuerliche und Governance-Anforderungen erfüllen muss, damit er seine Vorteile entfalten kann.

Anwälte und Steuerberater erleben regelmäßig, dass Unternehmer Holdingstrukturen auf Grundlage der Empfehlungen ausländischer Berater gegründet haben und dann feststellen, dass die Struktur die erwarteten Steuervorteile nicht bringt.

Die Kanzlei ARROWS hat Hunderte Mandanten bei Gründung, Umstrukturierung und Führung von Holdingstrukturen in der Tschechischen Republik beraten. Die Anwälte von ARROWS verbinden fundierte Kenntnisse des tschechischen Rechts mit Erfahrung in internationalen und grenzüberschreitenden Fällen.

Zu den Leistungen der Kanzlei ARROWS in diesem Bereich gehören die Strukturanalyse, die Erstellung aller Gründungsdokumente, die Eintragung ins Handelsregister und die Verrechnungspreisdokumentation.

Wenn Sie die Gründung einer Holdingstruktur erwägen, eine bestehende Struktur überprüfen lassen möchten oder sich mit Beanstandungen der Steuerbehörden konfrontiert sehen, wenden Sie sich an consultation@arws.cz und besprechen Sie Ihre Situation mit den erfahrenen Anwälten der Kanzlei ARROWS.