Cuando la donación sobrevive al donante

¿Qué es la donación por causa de muerte?

Esta institución constituye una excepción a la regla general según la cual no es posible obligarse contractualmente con efectos que se produzcan solo después de la muerte. El nuevo Código Civil checo (Ley n.º 89/2012 Sb., en adelante «CC»), vigente desde 2014, la reintrodujo en el ordenamiento jurídico checo; históricamente ya funcionaba de forma similar en el Derecho austriaco. Gracias a la donación por causa de muerte, usted puede acordar ya hoy con una persona concreta quién recibirá, por ejemplo, su casa, su coche o sus ahorros, sin perder estos bienes en vida. Durante su vida sigue siendo propietario de la cosa y, por regla general, continúa utilizándola; solo con su fallecimiento el donatario adquiere la certeza de que la cosa le corresponderá.

Ejemplo: El señor Nový quiere que su colección de cuadros pase a su nieto tras su muerte. Por ello, firma con su nieto un contrato de donación por causa de muerte. El nieto conoce desde el primer momento la intención de su abuelo y está de acuerdo con ella. Cuando el señor Nový fallezca, el nieto se convertirá en propietario de la colección en el momento de la muerte de su abuelo. No tendrá que esperar a un largo procedimiento sucesorio respecto de estos cuadros: los cuadros no formarán parte del caudal hereditario, ya que pasaron directamente al nieto mediante la donación.

La donación por causa de muerte funciona, por tanto, de forma similar a un testamento, pero se trata de un contrato (un negocio jurídico bilateral) entre el donante y el donatario. De este modo, el donante puede asegurar de antemano un bien concreto para una persona determinada. Y, lo que es importante, en comparación con el testamento, este acuerdo es difícilmente revocable (no puede modificarse unilateralmente a voluntad). Por otro lado, exige el cumplimiento de varios requisitos legales, que explicamos a continuación.

Requisitos de validez de la donación por causa de muerte

Para que el contrato de donación por causa de muerte sea válido y eficaz, debe reunir determinados requisitos establecidos por la ley. El CC, en su § 2063, establece los siguientes requisitos clave:

• Condición suspensiva de supervivencia: El contrato debe estipular expresamente que el donatario sobrevivirá al donante. Esta cláusula es esencial: sin ella se trataría de una donación ordinaria (o el contrato se interpretaría únicamente como un legado en el marco de la herencia). Normalmente, el contrato contiene una fórmula del tipo «El presente contrato se celebra bajo la condición suspensiva de que el donatario sobreviva al donante». Precisamente así la donación «se activa» solo con el fallecimiento del donante.

• Aceptación por el donatario: El donatario debe aceptar la donación, lo que normalmente significa que ambas partes firman el contrato. Se trata, por tanto, de un verdadero contrato, no de una declaración unilateral del donante. El donatario debe saber qué acepta (p. ej., un inmueble concreto, un vehículo, una suma de dinero) y estar de acuerdo. La propia firma del contrato por parte del donatario ya cumple este requisito.

• Renuncia al derecho de revocar la donación: El donante debe renunciar expresamente en el contrato al derecho de revocar la donación. No se preocupe: esto no excluye una posterior revocación por motivos graves (ingratitud, necesidad, etc.); se trata más bien de una garantía de que la donación no puede retirarse arbitrariamente. Esta renuncia es importante para distinguir la donación por causa de muerte de un simple legado testamentario (el legado puede anularse fácilmente revocando o anulando el testamento, mientras que el contrato de donación vincula a ambas partes).

• Forma escrita: El contrato debe celebrarse por escrito. Por lo general, se redacta un contrato de donación clásico que contenga los requisitos mencionados. 

• Documento de renuncia al derecho de revocación: La ley también establece que el donante entregará al donatario un documento en el que conste que ha renunciado al derecho de revocar la donación. En esencia, significa que el donatario debe recibir una confirmación escrita de este acuerdo (normalmente recibe un original firmado del contrato de donación). No bastaría con que el donante declarase verbalmente «renuncio al derecho de revocar»: todo debe acreditarse por escrito.
  

Si falta cualquiera de los requisitos anteriores, la donación por causa de muerte no es plenamente válida. 

Resumen de los requisitos: El contrato de donación por causa de muerte debe contener exactamente los elementos establecidos. Lo mejor es encargar su redacción a un especialista que garantice que incluye todo lo necesario. Solo así tendrá la seguridad de que su voluntad se cumplirá realmente. Si no cumple los requisitos, se arriesga a la nulidad o a complicaciones, y es posible que el donatario acabe sin recibir nada.

¿Cuándo optar por el testamento y cuándo por la donación por causa de muerte? 

El testamento es preferible si desea la máxima libertad y exhaustividad: dispone de toda la herencia y puede nombrar herederos sustitutos para el caso de que alguien fallezca antes, etc. Se trata de un negocio jurídico unilateral que puede revocar libremente en cualquier momento.

La donación por causa de muerte, en cambio, resulta útil si quiere transmitir un bien concreto a una persona concreta con seguridad y por adelantado (la persona lo sabe y puede hablarlo con ella), y no desea que ese bien se reparta entre los herederos. A menudo ambos instrumentos pueden combinarse. La mejor solución depende siempre de las circunstancias; por eso, considere consultar a un abogado para elegir la combinación adecuada de instrumentos.

Aplicación práctica de la donación por causa de muerte 

¿Cómo funciona realmente la donación por causa de muerte en distintos tipos de bienes? Veamos varias situaciones y ejemplos prácticos:

Inmuebles (casa, piso, terreno)

La donación de un inmueble por causa de muerte es un caso bastante frecuente: típicamente, un progenitor quiere asegurarse de que la vivienda familiar pase tras su muerte a uno de sus hijos en concreto. El contrato se redacta por escrito (preferiblemente con un especialista) y en él se hace constar todo lo necesario. Sin embargo, de momento no se inscribe nada en el Catastro inmobiliario (katastr nemovitostí): la transmisión de la propiedad se produce solo tras la muerte del donante, y solo entonces puede presentarse la solicitud de inscripción.

Tras el fallecimiento del donante, la situación será la siguiente: el donatario se convierte en propietario del inmueble solo con la inscripción en el Catastro inmobiliario, que realiza la oficina catastral competente (katastrální úřad). El donatario puede presentar la solicitud de inscripción en cuanto disponga del contrato de donación y del certificado de defunción del donante.

Pero hay un inconveniente: el Catastro no puede inscribir el cambio de propietario mientras no esté claro quiénes son los herederos del fallecido. Por ello, primero debe aclararse el círculo de herederos en el procedimiento sucesorio ante notario (aunque ese inmueble concreto no se reparta entre ellos, es necesario conocer a los sucesores legales del fallecido a efectos del procedimiento administrativo ante el Catastro inmobiliario).

La práctica se ha ido consolidando en el sentido de que la oficina catastral permite presentar la solicitud de inscripción incluso antes de que concluya el procedimiento sucesorio: en la solicitud sigue figurando como propietario el donante fallecido (ya que es él quien consta inscrito en el Catastro), con la indicación de que se subrogan en el procedimiento sus herederos, aún desconocidos. El Catastro solicitará entonces por sí mismo al notario o al tribunal la información sobre quién es el heredero.

Una vez recibida la confirmación (por ejemplo, la resolución firme sobre la herencia o la comunicación del notario sobre los herederos), continúa el procedimiento de inscripción y se transmite la propiedad al donatario con efectos desde la fecha de presentación de la solicitud (que fue posterior al fallecimiento). Aunque suene técnicamente complicado, el resultado es que el donatario obtiene la casa; solo hay que esperar a las formalidades. Durante el procedimiento, el inmueble forma parte formalmente del caudal hereditario, por lo que nadie (ni siquiera el donatario) puede disponer de él hasta su conclusión, pero ya está claro que finalmente corresponderá al donatario.

Consejo práctico: Como la donación por causa de muerte no puede inscribirse de antemano en el Catastro como transmisión, puede existir el temor de que el donante cambie de opinión más adelante y venda el inmueble a otra persona. Si desea dar al donatario mayor seguridad, puede incluir en el contrato de donación una prohibición de enajenar y gravar el inmueble durante la vida del donante (típicamente, el donante se compromete a no vender ni hipotecar el inmueble sin el consentimiento del donatario).

Esta prohibición puede inscribirse en el Catastro inmobiliario de inmediato. Así se evita que el donante transmita posteriormente el bien a otra persona a espaldas del donatario, y al mismo tiempo se cumple la condición de renuncia al derecho de revocar la donación (es evidente que el donante no pretende cambiar su decisión).

Ejemplo: La señora Zelená es propietaria de una casa de campo en la montaña. Tiene dos hijas, pero una de ellas lleva años cuidando la casa y yendo allí. La señora Zelená celebra con ella un contrato de donación por causa de muerte: la casa de campo pasará a esta hija tras la muerte de su madre. En el Catastro, de momento, todo sigue a nombre de la señora Zelená. Cuando la señora Zelená fallece, el notario constata en el procedimiento sucesorio la existencia del contrato de donación. La otra hija (que de otro modo heredaría la mitad de la casa según la ley) no puede hacer nada al respecto, ya que el contrato es válido.

La hija donataria presenta ante el Catastro la solicitud de inscripción del derecho de propiedad junto con el certificado de defunción. El Catastro espera a que concluya el procedimiento sucesorio (en el que se confirma que ambas hijas son herederas, pero la casa de campo no se reparte, porque es objeto de la donación). Después, el Catastro inscribe la casa a nombre de la hija donataria. La otra hija hereda su parte del resto del patrimonio de su madre (p. ej., dinero, un piso en la ciudad) conforme a la ley o al testamento, pero no obtiene la casa de campo.

Cuentas bancarias y dinero

Si el objeto de la donación es un crédito frente a una entidad financiera, es decir, en términos sencillos, fondos depositados en una cuenta bancaria (o productos financieros de naturaleza similar), jurídicamente se trataría de una cesión gratuita del crédito del causante frente a dicha entidad financiera.

Aunque esto es teóricamente posible, según le consta a la autora, los bancos y entidades financieras similares excluyen en sus condiciones generales la cesión de créditos a terceros. Cabe suponer asimismo que, si la cuenta bancaria (o los derechos y obligaciones derivados del contrato de cuenta) no formara parte de la resolución sobre la herencia, el banco no permitiría al donatario disponer del objeto de la donación, por lo que el donatario no podría acceder a él de forma sencilla a corto plazo. 

Conviene mencionar que la legislación bancaria permite establecer la llamada disposición de la cuenta para el caso de muerte: el cliente del banco puede designar en el contrato de cuenta a una persona a la que el banco pagará el saldo (o parte de él) tras su fallecimiento, hasta un determinado importe. Pero esto es algo distinto: se trata de un acuerdo unilateral con el banco. 

La situación es algo más sencilla cuando el objeto de la donación es dinero en efectivo. En este caso, el contrato de donación surte efecto con la muerte del donante, y los sucesores legales del donante o, en su caso, la persona responsable de la administración del caudal hereditario deberían entregar la donación al donatario sin más trámites. 

Automóviles y bienes muebles

En el caso de bienes que no están sujetos a inscripción en un registro público, la situación es la más sencilla. Aparatos electrónicos, colecciones valiosas, joyas: todos ellos son bienes muebles no inscritos en ningún registro público. Si los dona por causa de muerte, el donatario se convierte en propietario en el momento de la muerte del donante. En la práctica, naturalmente, deberá acreditar su derecho. Aquí vuelven a servir el contrato de donación y el certificado de defunción. Los eventuales familiares supérstites no tienen derecho a impedir que el donatario tome posesión del bien.

Si se dona un vehículo, conforme al § 8, apartado 2, letra a), de la Ley checa n.º  56/2001 Sb., sobre las condiciones de circulación de vehículos por vías públicas, es necesario inscribir en el plazo de 10 días hábiles desde la transmisión de la propiedad el cambio de propietario (y, por lo general, también de titular) del vehículo en el Registro de Vehículos de Carretera (registr silničních vozidel), normalmente conforme al § 8, apartado 1, letra a), de dicha ley, sobre la base de una solicitud conjunta del propietario anterior y del nuevo. Las vías de modificación de la inscripción y los plazos que establece la ley para la transmisión de la propiedad no serán aplicables en este caso.

Por la propia naturaleza de la donación por causa de muerte, el propietario anterior ya no puede presentar la solicitud, por lo que vuelve a plantearse la cuestión de cómo lograr el cambio de la inscripción en este registro. No será posible la representación del donante en virtud de un poder otorgado previamente, ya que el apoderamiento procesal se extingue con la pérdida de la capacidad procesal del poderdante (la posibilidad de pactar la subsistencia del poder tras la muerte del poderdante conforme al § 448, apartado 1, del CC se refiere únicamente al apoderamiento de Derecho sustantivo) (nota: naturalmente, cabe la posibilidad de que la autoridad administrativa competente adopte un enfoque distinto).

Probablemente, también en el caso de la inscripción en el Registro de Vehículos de Carretera sería necesario esperar a que se determinen los sucesores legales del donante, o al menos el administrador del caudal hereditario. Por ello, conviene consultar siempre con un especialista qué institución es la más adecuada para la transmisión de un bien concreto y garantiza el cumplimiento de la voluntad del causante sin cargas para el donatario o los herederos.

Consecuencias fiscales de la donación por causa de muerte

Los impuestos son una cuestión muy importante. En la República Checa se suprimieron en 2014 los impuestos independientes sobre sucesiones y donaciones; sin embargo, esto no significa que no se pague ningún tributo. La recepción de una donación puede estar sujeta al impuesto sobre la renta, mientras que la adquisición de bienes por herencia está exenta de dicho impuesto y solo se abonan los honorarios notariales. ¿Cómo resulta entonces nuestra comparación?

• Herencia (testamentaria o legal): Si adquiere bienes por herencia (ya sea en virtud de testamento o según el orden legal de sucesión), no paga ningún impuesto sobre la renta por esta adquisición. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «LIR»), en su § 4a, letra a), la renta procedente de la adquisición de una herencia está exenta del impuesto. En la práctica, esto significa que tanto si hereda dinero como un inmueble o un coche, la administración tributaria (finanční úřad) no le exigirá impuesto alguno. La herencia es, por tanto, muy ventajosa desde el punto de vista fiscal, pero hay que contar con los honorarios notariales, que se calculan según el arancel notarial.

• Donación por causa de muerte (contrato válido): Aunque la donación se entrega solo tras la muerte del donante, jurídicamente se trata de una donación entre dos personas físicas, no de una herencia. El donatario obtiene así una renta a título gratuito que puede estar sujeta al impuesto sobre la renta conforme al § 10 de la LIR. Afortunadamente, la ley prevé excepciones y exenciones para las donaciones.

En concreto, el § 10, apartado 3, letra c), de dicha ley exime del impuesto sobre la renta las rentas a título gratuito recibidas de parientes en línea recta (padres, abuelos -> hijos, nietos) o en línea colateral, si se trata de hermanos, tíos, sobrinos, cónyuge, pareja registrada o personas que convivieron con el donante en el mismo hogar durante al menos un año antes de su muerte. En la práctica, esto significa que la mayoría de las donaciones dentro de la familia están exentas; así, si un padre dona a su hijo una casa por causa de muerte, el hijo no pagará impuestos por ello (la renta está exenta).

¡Pero cuidado con las donaciones fuera de la familia! Si el donatario fuera, por ejemplo, un buen amigo sin parentesco con el donante y no hubieran convivido en el mismo hogar, este donatario tendrá que tributar por el valor de la donación en el impuesto sobre la renta. Para las personas físicas, el tipo impositivo es del 15 %. Así, por ejemplo, si un vecino dona a otro una casa de campo por causa de muerte y no son parientes, el vecino donatario debería incluir el valor de la casa en su declaración de la renta como «otros ingresos» y tributar por él.

Resumen fiscal: Para los parientes, la donación por causa de muerte es tan ventajosa fiscalmente como la herencia: no pagan nada adicional al Estado. Sin embargo, para los donatarios ajenos al círculo de parientes cercanos, la donación por causa de muerte es menos ventajosa que el testamento: por ejemplo, legar bienes a un amigo por testamento es fiscalmente mejor, mientras que donarle esos mismos bienes por causa de muerte supondría un impuesto del 15 %.

Por tanto, si está pensando en hacer una donación a una persona que no es de su familia, valore detenidamente las consecuencias. Quizá sea más adecuado optar por otra vía (testamento, legado testamentario o, por ejemplo, la transmisión de bienes en vida con alguna compensación). Consulte los aspectos fiscales con un abogado o un asesor fiscal para evitar sorpresas desagradables.

Conclusión: planifique su herencia con ayuda profesional

La planificación de la sucesión patrimonial es algo que conviene meditar a tiempo y con la cabeza fría. La donación por causa de muerte es una excelente opción para transmitir un bien concreto directamente a la persona elegida y garantizar que todo se desarrolle según sus deseos. Al mismo tiempo, vemos que se trata de un acto jurídicamente más complejo: debe cumplir los requisitos y encajar adecuadamente en el conjunto (en relación con un eventual testamento, los herederos, etc.).

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Ya se trate de redactar un testamento, celebrar un contrato de donación por causa de muerte, un pacto sucesorio o una combinación de ellos, nos encargaremos de que los documentos sean válidos y exigibles. Así tendrá la tranquilidad de haber hecho todo lo posible por sus seres queridos y de que su patrimonio pasará a quienes debe corresponder, sin demoras ni litigios innecesarios.

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