Partidas de riesgo en la declaración de impuestos de 2026

Introducción a los gastos fiscalmente deducibles

La piedra angular de la tributación empresarial es la disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «LIR») que define el gasto fiscalmente deducible. Se trata del gasto en el que la sociedad ha incurrido de forma demostrable para obtener, asegurar y mantener ingresos imponibles. Si falta esta relación directa entre el gasto y el ingreso de la empresa, el gasto no puede incluirse en la declaración de impuestos.

En los últimos años, la Administración Financiera (Finanční správa) ha cambiado radicalmente su enfoque de las inspecciones. Antes, a los funcionarios a menudo les bastaba con una factura formalmente impecable y un extracto bancario. Sin embargo, en 2026 el énfasis absoluto recae en el llamado aspecto material de la operación. La Oficina Tributaria examina si el servicio o suministro facturado tuvo lugar real y efectivamente.

En las inspecciones, la administración tributaria se centra en la lógica de los procesos empresariales. Busca responder a la pregunta de por qué la empresa necesitaba ese servicio y qué beneficio económico concreto le aportó. Si el administrador no es capaz de explicar de forma coherente la esencia económica del gasto, la Oficina Tributaria lo excluirá sin contemplaciones de la base imponible.

La eliminación de un gasto indebido tiene consecuencias duras para la empresa. Aumenta automáticamente la base imponible sobre la que se calcula el impuesto de sociedades del 21 %. La Oficina Tributaria liquida después la deuda tributaria, a la que añade el recargo legal y los intereses de demora por cada día de retraso. Si tras una inspección se plantea corregir su autoliquidación, puede resultarle útil repasar el procedimiento de la declaración tributaria complementaria.

La experiencia de la práctica jurídica demuestra que la prevención siempre sale más barata que resolver después los litigios ante los tribunales. Los expertos jurídicos y fiscales del despacho de abogados ARROWS (consultas@arws.cz) recomiendan a las empresas implantar directrices internas sólidas para la aprobación y documentación de todas las compras de riesgo.

Gastos de representación: dónde termina la publicidad y empieza el problema fiscal

Los gastos de representación son históricamente el objeto más frecuente de disputa entre empresarios y funcionarios tributarios. Incluyen típicamente comidas de trabajo con clientes, catering en reuniones de empresa, compras de alcohol o entradas para eventos deportivos y culturales. La ley es clara: estas partidas no son fiscalmente deducibles en absoluto.

Muchos empresarios creen erróneamente que, si durante una cena cara cierran con un cliente un contrato millonario, se trata de un gasto para asegurar ingresos. Sin embargo, desde el punto de vista del Derecho tributario rige una exclusión especial que elimina estrictamente la hospitalidad y la representación de los gastos deducibles, con independencia de su beneficio comercial real.

La única excepción son los artículos publicitarios y promocionales. Para que un regalo a un cliente sea fiscalmente deducible, debe cumplir estrictas condiciones legales. Su precio de adquisición no puede superar el límite de 500 CZK sin el impuesto sobre el valor añadido y el artículo debe llevar el nombre o la marca del donante.

Además, ninguna bebida alcohólica, con excepción del vino tranquilo, puede considerarse artículo publicitario. Por tanto, si a final de año regala a sus clientes botellas de coñac caro o champán con el logotipo grabado de su empresa, se trata de un gasto no deducible, del que además no se puede aplicar la deducción del IVA soportado.

La correcta clasificación de estos gastos exige un trabajo minucioso del departamento de contabilidad. El impacto práctico en la contabilización y en la valoración de qué es todavía un gasto ordinario y qué ya una partida de riesgo lo ilustra también el artículo sobre los anticipos a cuenta de la participación en beneficios. Los gastos de hospitalidad deben contabilizarse en cuentas analíticas de gastos no deducibles para que a final de año no reduzcan por error la base imponible. Las mismas reglas se aplican al café, el agua mineral y los refrigerios para las salas de reuniones.

Preguntas relacionadas sobre gastos de representación y publicidad

1. ¿Pueden incluirse en los gastos deducibles el café y el té para los empleados en el lugar de trabajo?
La ley no permite deducir el café y los refrigerios habituales como gasto fiscal, ni para empleados ni para socios comerciales. Se trata de un gasto no deducible. La única excepción es el suministro de agua potable en el lugar de trabajo o de bebidas de protección en profesiones en las que lo exija la normativa de seguridad y salud en el trabajo. En el caso de los beneficios y prestaciones a los empleados (incluidas las obligatorias en materia de seguridad y salud laboral), conviene revisar su configuración también desde la perspectiva del Derecho laboral.

2. Hemos comprado camisetas publicitarias con el logotipo de la empresa. ¿Es un gasto deducible?
Sí, si el valor de cada camiseta no supera las 500 CZK sin IVA. Este artículo se considera un gasto fiscalmente deducible de publicidad y promoción de la sociedad. Además, puede aplicar la deducción del IVA soportado.

3. ¿Podemos deducir los gastos de la fiesta de Navidad para nuestros clientes clave?
Las fiestas navideñas de empresa, el alquiler de espacios para ese fin, los bufés y el programa de entretenimiento entran plenamente en la categoría de gastos de representación. Es un ejemplo típico de gasto no deducible. La Oficina Tributaria siempre los excluirá en una inspección, aunque demuestre que solo asistieron sus socios comerciales más importantes.

Viajes de trabajo y dietas de los administradores

Los viajes de trabajo son una parte imprescindible del desarrollo del negocio, pero la Administración Financiera los percibe a menudo como vacaciones privadas encubiertas, sobre todo en el caso de propietarios y administradores de sociedades. Cada factura de billetes de avión, alojamiento o alquiler de vehículos en el extranjero debe someterse a un estricto examen de deducibilidad fiscal.

Si el administrador vuela a una feria especializada en Dubái o a una negociación comercial en Nueva York, debe poder acreditar la existencia de dicha actividad comercial. Los gastos deben ser defendibles. No basta con presentar la factura del hotel y un billete de avión válido.

La Oficina Tributaria exigirá pruebas concretas de lo que realmente ocurrió en el lugar. Entre ellas figuran la correspondencia por correo electrónico con socios extranjeros sobre la fecha de la reunión, invitaciones oficiales a la feria, actas de las negociaciones o fotografías del stand expositivo.

Un riesgo enorme es combinar viajes de trabajo con ocio privado. Si el administrador viaja a una negociación de dos días pero después pasa otra semana con su familia en la playa, la empresa solo puede deducir la parte de los gastos que corresponda proporcionalmente al trabajo acreditado. Los gastos de alojamiento de los familiares nunca son deducibles.

En el caso de alojamientos de lujo, la administración tributaria también puede examinar su razonabilidad. Aunque la ley no fija límites de precio para las habitaciones de hotel, en resorts extremadamente caros la Oficina Tributaria puede alegar que se trata de consumo personal y no de un gasto ordinario necesario para asegurar ingresos. El despacho de abogados ARROWS (consultas@arws.cz) le ayudará con gusto a establecer directrices internas sobre dietas y gastos de viaje.

Formación, coaching y desarrollo personal de la dirección

Las inversiones en la formación de empleados y directivos son, por naturaleza, muy beneficiosas. El problema surge cuando la Oficina Tributaria empieza a examinar la relación del curso con el desempeño real del puesto. No todos los programas formativos se consideran automáticamente un gasto deducible de la empresa.

Si envía a su contable a un seminario sobre novedades en la legislación tributaria, se trata de un gasto sin problemas y plenamente deducible. Pero si la empresa paga a su administrador un caro curso de desarrollo personal, de liderazgo espiritual o de buceo, la Oficina Tributaria impugnará con toda seguridad estos gastos.

El criterio clave es la llamada ampliación o mantenimiento de la cualificación para un puesto concreto. Los costosos programas de gestión tipo MBA suelen ser defendibles si el titulado ocupa después un alto cargo directivo. Aun así, es necesario tener preparada la argumentación sobre cómo esos estudios contribuyeron concretamente al desarrollo de la sociedad.

Merecen especial atención los cursos de idiomas. Pagar clases de inglés a un directivo que se comunica activamente con proveedores extranjeros es totalmente correcto. En cambio, la enseñanza de idiomas exóticos sin relación evidente con los mercados en los que la empresa opera realmente se calificará como beneficio personal y quedará excluida de los gastos deducibles.

Preguntas relacionadas sobre viajes de trabajo y formación

1. Volé a una reunión de negocios en Londres. ¿Puedo deducir también las entradas de teatro?
No, las entradas para experiencias culturales o deportivas durante un viaje de trabajo son puro consumo personal y no pueden incluirse en los gastos deducibles de la empresa. La empresa solo puede deducir los gastos de transporte y alojamiento y, en su caso, abonar las dietas legales, que cubren las necesidades personales habituales durante el viaje.

2. Ofrecemos a los empleados cursos de yoga en la empresa para reducir el estrés. ¿Es un gasto deducible?
Los gastos en actividades de ocio y deporte de los empleados no son, en general, gastos deducibles para la sociedad. Aunque se trata de un beneficio laboral muy popular, desde el punto de vista del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas estas partidas no cumplen la definición de gasto para obtener y mantener ingresos.

3. ¿Debo adjuntar la orden de viaje a la factura del alojamiento?
Sí, la orden de viaje debidamente cumplimentada y la liquidación posterior del viaje son documentos contables básicos. Contienen información sobre el propósito del viaje, su duración y la aprobación del superior. Sin orden de viaje es muy difícil acreditar en una inspección fiscal la justificación de los gastos de un viaje nacional o al extranjero.

Management fees y facturación entre personas vinculadas

En los grupos de sociedades y estructuras de holding es práctica habitual que la sociedad matriz preste a sus filiales servicios de gestión, administrativos o informáticos. Estas llamadas management fees se facturan después a las filiales, lo que supone un traslado legal de fondos dentro del holding.

La Administración Financiera es consciente de que esta herramienta puede utilizarse fácilmente de forma abusiva para reducir artificialmente la base imponible de empresas con beneficios. Por ello, la facturación entre personas vinculadas se somete a los controles más duros. Los funcionarios examinan no solo si el precio facturado se ajusta a las reglas del mercado (principio de plena competencia), sino sobre todo si el servicio se prestó realmente.

La sociedad matriz debe acreditar de forma demostrable qué hizo exactamente para la filial. Una factura genérica con el texto «le facturamos por servicios de dirección empresarial» es hoy totalmente insuficiente para defender un gasto deducible. Debe existir un desglose detallado de las horas trabajadas, informes concretos entregados y correspondencia por correo electrónico.

Un riesgo fundamental es la llamada duplicación de actividades. Si la filial tiene su propio director financiero con un salario completo y, al mismo tiempo, la matriz le factura «servicios de gestión financiera», la Oficina Tributaria cuestionará inmediatamente este gasto. La filial no puede pagar dos veces por el mismo servicio.

La documentación sobre precios de transferencia y contratos de holding es una disciplina jurídica y económica compleja. Nuestros expertos del despacho de abogados ARROWS (consultas@arws.cz) analizan las estructuras de holding y configuran los mecanismos de facturación intragrupo para que sean defendibles ante cualquier inspección fiscal.

Gastos de teletrabajo y equipamiento de la oficina en casa

El trabajo desde casa se ha convertido en estándar en muchos sectores. Con ello, las empresas tienden a comprar equipos que los empleados y administradores utilizan en sus viviendas privadas. Ordenadores, monitores, sillas ergonómicas o impresoras situados fuera del domicilio social representan una gran incógnita en una inspección fiscal.

La empresa tiene derecho a dotar a sus empleados de medios de trabajo para el desempeño de su actividad dependiente, también en régimen de teletrabajo. Estas partidas son un gasto plenamente deducible. El problema fundamental surge si la Oficina Tributaria sospecha que se trata de equipamiento para uso privado de toda la familia o de bienes claramente lujosos que no corresponden al puesto.

La compra de los ordenadores gaming más modernos con el argumento de que la contable los necesita para trabajar desde casa, o la adquisición de muebles de lujo chapados para la vivienda privada del administrador, no se sostienen. La Oficina Tributaria tiene derecho a examinar la racionalidad económica de la compra.

Si entrega bienes a los empleados para su domicilio, debe llevar un registro preciso. Cada portátil o monitor debe contar con un acta de entrega que acredite quién tiene físicamente el bien. Además, se recomienda firmar con el empleado un acuerdo de trabajo a distancia que especifique con exactitud las condiciones y el alcance de los bienes de la empresa facilitados.

Preguntas relacionadas sobre la facturación en el holding y el teletrabajo

1. ¿Puede el administrador cobrar una cantidad a tanto alzado por los gastos del teletrabajo?
Las compensaciones a tanto alzado por el desgaste del equipo propio o el consumo de energía durante el teletrabajo se rigen por normas específicas. Para los empleados, la legislación sobre estas cantidades se ha precisado recientemente. En cambio, en el caso de administradores sin contrato de trabajo, el pago de cantidades a tanto alzado es más complicado y recomendamos más bien reembolsar los gastos realmente acreditados.

2. La sociedad matriz nos factura el uso del software corporativo. ¿Es correcto?
La refacturación de los costes reales de software o licencias dentro del grupo es un procedimiento totalmente estándar. No obstante, debe disponer de documentación que muestre claramente la clave con la que se reparten los costes entre las distintas empresas. Suele utilizarse el número de usuarios, el volumen de datos o la facturación de cada sociedad.

3. ¿Podemos comprar una cafetera para el domicilio de un empleado en teletrabajo?
La compra de una cafetera o de equipamiento de cocina para la vivienda privada de un empleado no puede considerarse un gasto deducible de equipamiento del puesto de trabajo. La Oficina Tributaria lo calificará como gasto no deducible de la empresa y, con toda probabilidad, también como retribución en especie sujeta a tributación del propio empleado.

Gastos en eventos de empresa y teambuildings

El cuidado de la cultura corporativa y la organización de teambuildings son hoy parte inseparable de la gestión de recursos humanos. Sin embargo, a la Administración Financiera no le gusta la palabra teambuilding. A efectos fiscales, los gastos de las salidas de empleados deben dividirse de forma muy estricta en dos categorías distintas.

La primera categoría es la formación profesional propiamente dicha, o bien una reunión o un taller estratégico. Si demuestra que los empleados pasaron el tiempo en una sala alquilada formándose sobre nuevos productos o procesos internos, los gastos de alquiler y de los formadores son plenamente deducibles.

La segunda categoría es el programa de ocio y recreo. Las veladas en el bar, el gasto en alcohol, las entradas al spa, el alquiler de pistas de bolos o los forfaits de esquí son gastos puramente no deducibles. La ley no permite aplicar estos gastos para reducir la base imponible, ya que no sirven directamente para asegurar los ingresos de la sociedad.

La buena práctica aconseja organizar estos eventos de manera que los gastos queden estrictamente separados ya en la factura del proveedor. El hotel debería facturar por separado el alquiler de la sala de congresos y la parte formativa, e incluir en una factura o partida independiente el consumo del bufé nocturno. Así se facilita al departamento de contabilidad la correcta imputación.

Amortización de bienes de lujo y obras de arte

La adquisición de equipamiento caro para los despachos de la dirección plantea otra serie de interrogantes fiscales. Ejemplos típicos son las obras de arte originales, las antigüedades o las alfombras de inversión. La LIR suele excluir las obras de arte de la amortización fiscal, porque estos objetos no pierden valor con el tiempo, sino que más bien lo ganan.

También existe una gran limitación para los turismos de lujo. Una reforma legislativa introdujo, vigente también para 2026, un límite estricto a la amortización fiscal de los vehículos de la categoría M1. El importe máximo que puede incluirse en los gastos deducibles mediante amortizaciones por vehículo es exactamente de 2 000 000 CZK (aprox. 82 300 EUR).

Si la sociedad compra un SUV ejecutivo de lujo por 4 000 000 CZK (aprox. 164 600 EUR), la mitad de su valor se pierde sin ningún efecto fiscal. El límite de dos millones de coronas se aplica también a las compras de vehículos mediante arrendamiento financiero. Este cambio se introdujo como medida contra la compra de deportivos extremadamente caros a nombre del número de identificación de la empresa (IČO).

En la electrónica más cara o en los complementos de diseño especiales vuelve a ser clave acreditar la relación con el negocio. La compra de un telescopio de alta gama o de un equipo profesional de buceo para una empresa dedicada al desarrollo de software empresarial será totalmente indefendible en una inspección y quedará excluida de la base imponible.

Servicios externos de asesoramiento, marketing e intermediación

La categoría de servicios externos es un auténtico trapo rojo para los funcionarios tributarios. Las facturas con descripciones vagas como «Le facturamos por asesoramiento según contrato» o «Servicios de marketing del mes de abril» son el primer documento en el que se centrará la inspección fiscal. En el pasado, estas partidas sirvieron a menudo para la extracción ilegal de beneficios.

Para cada factura de servicios debe poder presentar una prueba tangible y concreta de su ejecución. El proveedor debe entregar una descripción precisa del trabajo realizado. A la factura deberían adjuntarse los análisis elaborados, los informes escritos, los borradores de contratos o registros detallados de horas trabajadas (timesheets).

Un ámbito aún más sensible es la intermediación comercial. Si paga a una empresa externa una comisión elevada por conseguir un nuevo cliente, la Oficina Tributaria examinará con mucho detalle toda la cadena de acontecimientos. Deberá acreditar la comunicación con el intermediario, demostrar que fue realmente él quien aportó al cliente y que la comisión pactada corresponde a los usos del sector.

Recomendamos a nuestros clientes implantar la regla de que ninguna factura de servicios de asesoramiento o marketing se pague en la empresa si no va acompañada de un resultado demostrable del trabajo. Si no está seguro de la correcta configuración de la documentación contractual con sus proveedores, nuestros abogados de ARROWS (consultas@arws.cz) le prepararán modelos de contrato que protejan sus intereses.

Preguntas relacionadas sobre servicios externos y bienes

1. El proveedor solo nos asesoró verbalmente por teléfono. ¿Cómo lo acreditamos?
El asesoramiento verbal es muy problemático. Si paga por consultas telefónicas o en reuniones, debe elaborar siempre breves actas escritas. El registro de cuándo tuvo lugar la consulta y qué temas se trataron sirve como material probatorio básico para la administración tributaria.

2. ¿Afecta el límite de 2 millones de coronas para vehículos también a la deducción del IVA?
Sí, la limitación introducida en la legislación repercute directamente también en el impuesto sobre el valor añadido. Si compra un turismo por más de dos millones de coronas sin impuestos, el derecho a deducir el IVA queda limitado precisamente a esa cantidad. El resto del impuesto pagado sobre el sobreprecio de lujo no puede reclamarse al Estado.

3. Pagamos un estudio de mercado, pero al final no hicimos ningún negocio. ¿Es un gasto deducible?
Sí, los gastos incurridos en vano son deducibles si en el momento en que se produjeron estaban racionalmente dirigidos a obtener ingresos. La actividad empresarial conlleva por naturaleza el riesgo de fracaso. Lo importante es tener en la mano el estudio elaborado y acreditar que, sobre su base, tomó la decisión empresarial legítima de no realizar el proyecto.

Prueba y archivo: cómo prepararse para una inspección de la Oficina Tributaria

La práctica de la prueba ante la Oficina Tributaria es un proceso específico y a menudo muy exigente. La regla más importante que debe tener presente todo administrador es que los documentos formales pasan a un segundo plano. Una factura impecable, un contrato sellado y un extracto bancario del pago son solo requisitos básicos.

Lo que realmente interesa a los funcionarios son las pruebas reales. La empresa debe funcionar en todo momento como si la inspección fuera a llegar mañana por la mañana. Archivar las pruebas solo cuando recibe el requerimiento de inicio de una inspección fiscal (a menudo tres años después de ejecutar el encargo) es una batalla perdida de antemano.

Guarde en su archivo interno, junto a los gastos importantes y de riesgo, la comunicación electrónica, los presupuestos aprobados, las presentaciones de los proveedores, las fotografías de la ejecución de proyectos o las listas de asistentes a las formaciones. Haga copias de seguridad de los correos electrónicos y conserve los libros de obra y las actas de entrega.

Recuerde que la administración tributaria tiene amplias facultades. Puede realizar controles cruzados directamente en sus proveedores, citar a sus empleados a declarar como testigos y solicitar la colaboración de bancos y otras instituciones. Cualquier falsificación intencionada de documentos para reducir la base imponible se descubre hoy muy rápidamente y puede recalificarse como delito de defraudación tributaria.

Nuestros expertos fiscales de ARROWS están preparados para afrontar la inspección fiscal a su lado. Sabemos comunicarnos con los funcionarios en su propio lenguaje, protegemos los derechos de nuestros clientes durante todo el procedimiento y, en caso de actuación ilegal de la administración, interponemos recursos y demandas.

Resumen final

La declaración de impuestos de 2026 no es una mera suma de cifras del software contable. Es un reflejo complejo de todas las operaciones y decisiones de gestión de la empresa durante el año. La Administración Financiera examina con atención sobre todo los gastos que corren el riesgo de haber servido más al enriquecimiento personal de propietarios y empleados que al desarrollo real del negocio.

Los gastos de representación, los viajes de trabajo al extranjero sin resultados tangibles, las compras de bienes de lujo o la facturación poco transparente de asesoramiento externo o comisiones del holding: esas son precisamente las partidas de riesgo que pueden costar a la empresa cientos de miles de coronas en liquidaciones complementarias y recargos. La carga de la prueba recae siempre en el contribuyente.

El éxito en la defensa de los gastos reside en la prevención, en directrices internas claramente establecidas y en un archivo a prueba de fallos del material probatorio, no solo de las facturas formales. Si el administrador puede acreditar de forma lógica, objetiva y demostrable la racionalidad económica del gasto, la inspección fiscal transcurrirá sin problemas.

Si no está seguro de que sus procesos internos de aprobación de gastos cumplan los estrictos criterios actuales de las oficinas tributarias, no arriesgue el dinero de su empresa. Diríjase a los expertos jurídicos y fiscales del despacho de abogados ARROWS. Con gusto revisaremos sus contratos y procedimientos contables. Contáctenos con confianza hoy mismo en consultas@arws.cz y obtenga seguridad en las cuestiones fiscales.