Internationale Mehrwertsteuer (VAT) in den Vereinigten Arabischen Emiraten und Registrierung

Willkommen im Mehrwertsteuersystem der Vereinigten Arabischen Emirate

Für ausländische Unternehmen stellt die Mehrwertsteuer in den VAE eine besondere Herausforderung dar. Es geht nicht nur darum, 5 % auf den Preis aufzuschlagen. Man muss die Regeln zum Leistungsort (place of supply), den Reverse-Charge-Mechanismus beim Import von Dienstleistungen und die strengen Anforderungen an die Buchführung verstehen. Fehler in der Dokumentation können zu Steuernachforderungen und hohen Verwaltungsstrafen führen.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit internationaler Besteuerung und unterstützen Mandanten bei der Registrierung, der Einrichtung von Prozessen und der Sicherstellung der Einhaltung der Vorschriften der VAE. Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit internationaler Besteuerung und unterstützen Mandanten bei der Registrierung, der Einrichtung von Prozessen und der Sicherstellung der Einhaltung (Compliance) der Vorschriften der VAE.

Pflichtregistrierung für in den VAE ansässige Unternehmen

Die Regel für die Pflichtregistrierung von Unternehmen mit Sitz in den VAE ist klar definiert: Übersteigt der Wert Ihrer steuerpflichtigen Lieferungen und Importe in den letzten 12 Monaten 375 000 AED, müssen Sie bei der Bundessteuerbehörde (FTA) einen Registrierungsantrag stellen. Dies gilt auch, wenn Sie erwarten, diese Schwelle in den folgenden 30 Tagen zu überschreiten.

Die Registrierung erfolgt online über das Portal EmaraTax. Obwohl die FTA eine Bearbeitungsfrist von 20 Arbeitstagen angibt, empfehlen wir in der Praxis (insbesondere bei komplexeren Strukturen), einen zeitlichen Puffer einzuplanen. Nach der Genehmigung erhalten Sie eine eindeutige Steueridentifikationsnummer (TRN), die ein Pflichtbestandteil aller Steuerbelege ist.

Wichtiger Hinweis zur Umsatzberechnung: In die Schwelle von 375 000 AED fließen sämtliche steuerpflichtigen Lieferungen ein (Regelsatz 5 % sowie Nullsatz 0 %) und ebenso der Wert der Wareneinfuhren. Nicht eingerechnet werden hingegen steuerbefreite Lieferungen, wie bestimmte Finanzdienstleistungen oder die Vermietung von Wohnimmobilien.

Freiwillige Registrierung

Übersteigen Ihre steuerpflichtigen Lieferungen oder steuerpflichtigen Ausgaben 187 500 AED, können Sie sich freiwillig registrieren. Die strategische Entscheidung hängt von Ihrem Geschäftsmodell und davon ab, ob Sie Vorsteuerabzüge geltend machen müssen.

Vor- und Nachteile der freiwilligen Registrierung:

• Vorsteuerabzug: Ermöglicht die Erstattung der Vorsteuer aus Ihren Einkäufen und Betriebskosten.
• Reputation: Die Registrierung (und die zugeteilte TRN) ist für viele große Konzerne und staatliche Institutionen Voraussetzung für die Aufnahme einer Geschäftsbeziehung.
• Verwaltungsaufwand: Pflicht zur Abgabe regelmäßiger Steuererklärungen (in der Regel vierteljährlich) und zur Führung einer prüfbaren Buchhaltung nach den Standards der FTA.

Besondere Pflichten für Gebietsfremde

Für ausländische Unternehmen ohne Betriebsstätte in den VAE gelten abweichende Regeln. Für Gebietsfremde gibt es keine Registrierungsschwelle von 375 000 AED.

Ein Gebietsfremder muss sich in den VAE zur Mehrwertsteuer registrieren, sobald er eine steuerpflichtige Lieferung in den VAE erbringt, für die nicht der Empfänger (Kunde) die Steuer abführen muss. Ein Gebietsfremder muss sich in den VAE zur Mehrwertsteuer registrieren, sobald er eine steuerpflichtige Lieferung in den VAE erbringt, für die nicht der Empfänger die Steuer abführen muss.

• B2B (Business to Business): Liefert ein ausländisches Unternehmen Waren oder Dienstleistungen an einen registrierten Steuerpflichtigen in den VAE, gilt in der Regel der Reverse-Charge-Mechanismus. Die Pflicht zur Abführung der Steuer geht auf den Kunden in den VAE über, und das ausländische Unternehmen muss sich nicht registrieren.
• B2C (Business to Consumer): Erbringt ein ausländisches Unternehmen Dienstleistungen oder verkauft es Waren an Endverbraucher in den VAE, muss es sich ab dem ersten Dirham Umsatz in den VAE zur Mehrwertsteuer registrieren und die Steuer abführen.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS übernehmen regelmäßig die Registrierung ausländischer Unternehmen und können als Vermittler in der Kommunikation mit der FTA auftreten. Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS übernehmen regelmäßig die Registrierung ausländischer Unternehmen und können als Vermittler in der Kommunikation mit der FTA auftreten.

Steuersätze, Steuerbefreiungen und Nullsatz

Der Regelsteuersatz beträgt 5 %. Es gibt jedoch Kategorien von Leistungen, die entweder steuerbefreit sind oder dem Nullsatz unterliegen, was sich entscheidend auf das Recht zum Vorsteuerabzug auswirkt.

Steuerbefreite Leistungen (ohne Vorsteuerabzug):

• Bestimmte Finanzdienstleistungen (bei denen die Gegenleistung in einer Marge oder in Zinsen besteht, nicht in einer ausdrücklichen Gebühr).
• Weiterverkauf oder Vermietung von Wohnimmobilien.
• Unbebaute Grundstücke (Bare land).
• Lokaler öffentlicher Personennahverkehr.

Leistungen zum Nullsatz (mit Vorsteuerabzug):

• Export von Waren und Dienstleistungen außerhalb der GCC-Staaten (bei Erfüllung der Voraussetzungen).
• Internationale Personen- und Güterbeförderung.
• Erstverkauf/Erstvermietung einer neuen Wohnimmobilie (innerhalb von 3 Jahren nach Fertigstellung).
• Anlageedelmetalle.

Der Unterschied ist entscheidend: Beim Nullsatz stellen Sie dem Kunden keine Mehrwertsteuer in Rechnung, haben aber Anspruch auf Erstattung der Mehrwertsteuer, die Sie an Ihre Lieferanten gezahlt haben. Bei steuerbefreiten Leistungen können Sie keinen Vorsteuerabzug geltend machen.

Import und Export: Leistungsort und Reverse Charge

Der internationale Handel erfordert eine präzise Bestimmung des Leistungsorts (Place of Supply). Eine falsche Bestimmung kann zur fehlerhaften Anwendung des Steuersatzes und zu anschließenden Sanktionen führen.

Export von Waren (aus den VAE): Damit ein Export mit 0 % Mehrwertsteuer fakturiert werden kann, müssen Sie über amtliche und kommerzielle Nachweise verfügen, dass die Ware die VAE innerhalb von 90 Tagen ab dem Lieferdatum physisch verlassen hat. Damit ein Export mit 0 % Mehrwertsteuer fakturiert werden kann, müssen Sie über amtliche und kommerzielle Nachweise verfügen, dass die Ware die VAE innerhalb von 90 Tagen ab dem Lieferdatum physisch verlassen hat. Zu diesen Belegen gehören Zollausgangsdokumente und Transportdokumente.

Import von Waren (in die VAE): Die Mehrwertsteuer wird auf den Zollwert der Ware (einschließlich Zoll, Versicherung und Transport) erhoben. Registrierte Steuerpflichtige können das System der aufgeschobenen Einfuhrumsatzsteuer nutzen und so eine Barzahlung beim Zoll vermeiden.

Dienstleistungen und Reverse Charge (B2B): Bezieht ein Unternehmen in den VAE Dienstleistungen von einem ausländischen Anbieter, liegt der Leistungsort in den VAE und der ausländische Anbieter fakturiert ohne Mehrwertsteuer. Das Unternehmen in den VAE muss diese Transaktion in seiner Steuererklärung „selbst veranlagen“. Das Unternehmen in den VAE muss diese Transaktion in seiner Steuererklärung selbst veranlagen, das heißt, die Mehrwertsteuer gleichzeitig als Ausgangs- und als Vorsteuer ausweisen.

Digitale Dienstleistungen und E-Commerce

Bei elektronisch erbrachten Dienstleistungen (Software, Hosting, Streaming) richtet sich der Leistungsort danach, wo die Dienstleistung tatsächlich genutzt und verbraucht wird.

• Erbringt ein ausländisches Unternehmen digitale Dienstleistungen an Verbraucher (B2C) in den VAE, muss es sich in den VAE registrieren und 5 % Mehrwertsteuer abführen. Eine Mindestumsatzschwelle gibt es hier nicht.
• Die FTA überwacht ausländische digitale Plattformen aktiv. Die Missachtung dieser Pflicht führt zu hohen Sanktionen.

Aufzeichnungspflichten und Steuerprüfung

In den VAE gelten strenge Archivierungsregeln. Steuerpflichtige müssen sämtliche steuerlichen Aufzeichnungen (Rechnungen, Bücher, Zolldokumente) mindestens 5 Jahre ab dem Ende des Besteuerungszeitraums aufbewahren. Bei Immobilien verlängert sich diese Frist auf 15 Jahre.

Die Dokumente müssen lesbar und für eine etwaige Prüfung durch die FTA zugänglich sein. Die Archivierung kann elektronisch erfolgen, sofern sie die Anforderungen an die Datenintegrität erfüllt und bei einer Prüfung einen einfachen Zugriff ermöglicht.

Strafen (Administrative Penalties):

• Verspätete Registrierung: 10 000 AED.
• Verspätete Abgabe der Steuererklärung: 1 000 AED (erstmalig), 2 000 AED (im Wiederholungsfall).
• Verspätete Steuerzahlung: Das Strafsystem ist progressiv (2 % sofort, 4 % nach einer Woche, 1 % täglich nach einem Monat).
• Keine ordnungsgemäßen Aufzeichnungen: 10 000 AED (erstmalig).

Steuererklärungen

Der reguläre Besteuerungszeitraum ist vierteljährlich, bei großen Steuerpflichtigen monatlich. Die Erklärung ist bis zum 28. Tag des Monats einzureichen, der auf das Ende des Besteuerungszeitraums folgt.

Das Finanzministerium der VAE hat ein Projekt zur elektronischen Rechnungsstellung (E-Billing System) gestartet. Erwartet wird die schrittweise Einführung eines verpflichtenden B2B-Modells auf Basis des Peppol-Standards (PINT). Unternehmen sollten die Mitteilungen der FTA verfolgen und ihre ERP-Systeme auf die vollständige Umsetzung in den kommenden Jahren vorbereiten.

Handel innerhalb des GCC

Obwohl es ein Mehrwertsteuerabkommen innerhalb des GCC gibt, werden Lieferungen in andere GCC-Staaten in der Praxis häufig als regulärer Export behandelt. Die Lage kann sich je nach Vernetzung der Systeme ändern.

Damit eine Transaktion als „Intra-GCC“-Übertragung gelten kann, müsste ein voll funktionsfähiges vernetztes elektronisches System zwischen den Steuerbehörden bestehen. Solange die FTA die volle Funktionsfähigkeit dieser Vernetzung nicht bestätigt, empfiehlt es sich, wie bei einer Ausfuhr in ein Drittland vorzugehen.

Designated Zones

Nicht jede Free Zone liegt aus mehrwertsteuerlicher Sicht „außerhalb der VAE“. Die FTA definiert sogenannte Designated Zones mit Sonderstatus, wie beispielsweise die Jebel Ali Free Zone.

• Warenbewegungen innerhalb einer Designated Zone oder zwischen zwei Designated Zones können mehrwertsteuerfrei sein, sofern die Ware nicht verbraucht wird.
• In einer Designated Zone erbrachte Dienstleistungen unterliegen jedoch in der Regel dem Regelsatz von 5 %.
• Der Verkauf von Waren aus einer Designated Zone auf das Festland (Mainland) gilt als Einfuhr.

Fazit

Die internationale Mehrwertbesteuerung in den Vereinigten Arabischen Emiraten erfordert Sorgfalt. Der scheinbar niedrige Satz von 5 % wird durch ein sehr strenges Durchsetzungssystem und hohe Strafen für formale Fehler aufgewogen.

Die Anwälte und Steuerspezialisten der Anwaltskanzlei ARROWS verfügen über detaillierte Kenntnisse der Bundesgesetze der VAE und der Praxis der FTA. Wir bieten rechtliche Unterstützung bei der Strukturierung von Transaktionen, bei der Mehrwertsteuerregistrierung sowie bei Streitigkeiten mit der Steuerbehörde. Die Anwälte und Steuerspezialisten der Anwaltskanzlei ARROWS verfügen über detaillierte Kenntnisse der Bundesgesetze der VAE und der Praxis der FTA.

Wenn Sie Ihre steuerliche Position beurteilen lassen möchten oder ein konkretes Problem in den VAE lösen müssen, kontaktieren Sie uns für eine Erstberatung unter beratung@arws.cz .