Auditorías de carbono voluntarias

Por qué ya no puede prescindir de una auditoría de carbono

La legislación se endurece. La Unión Europea ha implementado plenamente la Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD), que obliga a las grandes empresas y, de forma progresiva, también a las medianas a informar sobre sostenibilidad. Paralelamente, rigen límites estrictos para las emisiones en el transporte y la industria.

El Reglamento fija objetivos de reducción de las emisiones de CO₂ de los vehículos nuevos con la perspectiva de emisiones cero a partir de 2035, lo que repercute directamente en las flotas de las empresas. El Reglamento (UE) 2019/631 influye así de manera notable en la política de amortizaciones de las sociedades.

Sin embargo, no se trata solo de rellenar tablas formalmente. Según la legislación vigente y las normas relacionadas, los datos deben ser verificables y estar debidamente respaldados. Los reguladores y los auditores examinan si las cifras comunicadas se corresponden con la realidad.

Si presenta «datos verdes» pero la realidad es otra, se expone al riesgo de sanciones por engaño al consumidor y competencia desleal.

Si decide esperar, corre el riesgo de una inspección estatal o tributaria en el momento menos oportuno. Los órganos de control tienen derecho a exigir la documentación de soporte de las cuentas anuales, incluidos los contratos con subcontratistas y las facturas de energía.

La liquidación retroactiva de sanciones o las multas por una llevanza incorrecta de la contabilidad pueden resultar ruinosas para la empresa.

La prevención como estrategia jurídica

Las empresas que han realizado voluntariamente una auditoría interna y han empezado a subsanar las deficiencias detectadas antes de la incoación del procedimiento gozan de una mejor posición negociadora. En el Derecho administrativo checo, el esfuerzo por eliminar la consecuencia lesiva y la cooperación con la autoridad se consideran circunstancias atenuantes al graduar la sanción. Un enfoque proactivo es, por tanto, la mejor defensa.

¿Afecta la legislación a su empresa?

Según la redacción actual de la transposición de la CSRD en la Ley de Contabilidad checa (Ley n.º 563/1991 Sb., en adelante «Ley de Contabilidad»), la obligación afecta a las empresas que cumplen al menos dos de tres criterios: más de 250 empleados, un volumen de negocios neto superior a 50 millones de EUR o un activo superior a 25 millones de EUR.

No obstante, también las empresas más pequeñas entran en juego si suministran a grandes corporaciones que les exigirán datos sobre emisiones. Estos criterios se ajustaron a raíz de la inflación (Directiva Delegada (UE) 2023/2775).

De hecho, la legislación afecta a toda la cadena de suministro. Los clientes pueden exigir datos (Scope 3) bajo la amenaza de resolver el contrato. Para poder configurar y exigir de forma segura los requisitos sobre los datos y su transmisión, conviene apoyarse en contratos y negociación.

Riesgos y sanciones sin auditoría

Ignorar los requisitos de seguimiento de la huella de carbono y del reporting ESG conlleva riesgos jurídicos y financieros concretos.

Sanciones económicas y multas

Los mecanismos sancionadores operan en varios niveles. Por informes de sostenibilidad incorrectos o inexistentes se imponen sanciones equivalentes a un porcentaje del activo total o del volumen de negocios, según la gravedad de la infracción.

Para las mayores empresas, la Directiva CSDDD introduce sanciones que pueden alcanzar hasta el 5 % del volumen de negocios neto mundial de la sociedad. La Directiva (UE) 2024/1760 (CSDDD) representa así un riesgo financiero considerable.

Por las alegaciones ecológicas infundadas se imponen sanciones que, conforme a la directiva, deben ser efectivas, proporcionadas y disuasorias. A menudo alcanzan varios puntos porcentuales de la facturación anual e incluyen el decomiso de los beneficios de la operación.

Controles internos insuficientes y greenwashing

Muchas empresas incurren en greenwashing involuntario. Por ejemplo, una empresa presenta sus productos como «neutros en carbono» tras comprar compensaciones baratas, sin haber calculado sus emisiones reales. Las consecuencias prácticas y las posibles sanciones por una gestión problemática de residuos y emisiones se resumen también en el artículo Quema de neumáticos, plásticos y residuos: calificación jurídica y sanciones.

Según la directiva sobre el empoderamiento de los consumidores y la directiva sobre alegaciones ecológicas, esta conducta es sancionable. Entre los errores frecuentes figuran la ausencia de datos de la cadena de suministro (Scope 3) o el uso de factores de emisión desactualizados.

Los abogados del despacho ARROWS se ocupan de casos en que las empresas afrontan denuncias de competidores u organizaciones de consumidores. El motivo suelen ser errores técnicos en los datos con consecuencias jurídicas. De modo similar se abordan las situaciones en que los impactos ambientales provocan la intervención de las autoridades, como describe el artículo Cuándo puede la contaminación atmosférica justificar la paralización de una obra o de una actividad.

Responsabilidad de los órganos de administración

Los miembros de los órganos de administración están obligados a actuar con la diligencia de un ordenado empresario. Ignorar los riesgos climáticos y la legislación correspondiente puede considerarse un incumplimiento de dicha diligencia, lo que genera responsabilidad personal frente a la sociedad por los daños causados.

Tabla de riesgos y soluciones con ARROWS

Cómo prepararse para una auditoría voluntaria: pasos en la práctica

Si quiere utilizar la auditoría como prueba de compliance, el proceso debe ser formalmente impecable.

Delimitación del perímetro de la auditoría (Organizational Boundaries)

Debe determinar qué entidades entran en la auditoría. ¿Se trata de datos consolidados de todo el grupo o solo de la entidad checa? Desde el punto de vista jurídico, es clave determinar quién ejerce el control operativo o financiero sobre las fuentes de emisión (según la metodología GHG Protocol).

El despacho de abogados ARROWS ayuda a definir este alcance conforme a la estructura de su sociedad.

Recopilación de datos: Scope 1, 2 y 3

El Scope 1 abarca las emisiones directas, el Scope 2 las emisiones indirectas de la energía adquirida y el Scope 3 las emisiones indirectas en toda la cadena de valor.

Desde el punto de vista jurídico, el Scope 3 es el más difícil, porque debe obtener datos de terceros. Hay que verificar si tiene un derecho contractual a los datos y si los proveedores están obligados a facilitarlos.

Aquí entra el trabajo de los abogados, que consiste en revisar los contratos con proveedores y crear presión jurídica para que se faciliten los datos.

Cálculo, validación y metodología

El cálculo debe realizarse según una metodología reconocida, como el GHG Protocol o la ISO 14064. Es fundamental utilizar factores de emisión correctos y actualizados.

Si utiliza un software, debe comprender su metodología. La responsabilidad jurídica por el resultado recae en la empresa, no en el software.

Documentación y audit trail

Debe ser capaz de acreditar retroactivamente cada cifra, quién introdujo los datos y sobre la base de qué factura. Esta «pista de auditoría» es lo que interesa a los inspectores.

En Excel los datos se pierden o sobrescriben con facilidad. Necesita un sistema de control interno, cuya configuración le ayudaremos a formalizar mediante normas internas.

Verificación (Assurance)

Según la CSRD, es obligatoria una verificación con seguridad limitada realizada por el auditor legal u otro proveedor acreditado. En las auditorías voluntarias, esta verificación aumenta la credibilidad del informe ante bancos e inversores.

Las auditorías voluntarias como instrumento de defensa

Disponer de una auditoría realizada y de procesos establecidos es una ventaja decisiva en caso de inspección. Las autoridades administrativas tienen en cuenta las circunstancias atenuantes al fijar el importe de la multa.

Si la empresa demuestra que realizó el máximo esfuerzo por cumplir la normativa y que tenía implantado un programa de compliance, puede evitar la sanción por completo. El error puede entonces percibirse como un exceso individual y no como un fallo sistémico.

Los abogados del despacho ARROWS están especializados en la representación de clientes en procedimientos administrativos. Si dispone de una documentación de auditoría de calidad, nuestro trabajo en su defensa es mucho más eficaz.

Conclusión: la prevención sale rentable

El coste de configurar los procesos y realizar la auditoría oscila entre decenas y cientos de miles de coronas checas. Las multas por incumplimiento pueden ascender a millones de coronas checas, sin contar los daños reputacionales y la pérdida de socios comerciales.

Los abogados del despacho ARROWS prestan un apoyo jurídico integral en materia ESG. Combinamos el conocimiento del Derecho, del contexto fiscal y de la regulación.

Nuestra cartera incluye cientos de sociedades a las que ayudamos a orientarse en el complejo mundo de la regulación europea.

Qué servicios le ofrece el despacho de abogados ARROWS

• Análisis jurídico de las obligaciones y determinación de qué directivas le son aplicables.
• Configuración de los contratos con proveedores y de las normas internas para la recopilación de datos.
• Revisión de compliance de los informes y prevención del greenwashing.
• Representación ante los órganos de control o en caso de litigios.

Contamos con un seguro de responsabilidad civil de hasta 350 000 000 CZK (aprox. 14,4 millones EUR) . Con nosotros tiene la seguridad de un socio sólido.

¿Le interesa asegurar jurídicamente su auditoría de carbono? Escríbanos a consultas@arws.cz.

Preguntas frecuentes

1. ¿Es la auditoría algo puntual?
No. El reporting según la CSRD es una obligación anual periódica. El sistema de recopilación de datos debe funcionar de forma continua. Una auditoría puntual queda obsoleta rápidamente.

2. ¿Debemos informar aunque seamos una empresa pequeña?
Aunque no sea sujeto obligado directamente según la Ley de Contabilidad, probablemente tendrá que informar a petición de sus bancos (por los créditos y la Green Financing) o de sus clientes clave (por su Scope 3).

3. ¿Y si la auditoría revela irregularidades de años anteriores?
Recomendamos consultar con un abogado. Puede ser conveniente recurrir a una declaración tributaria complementaria o a la comunicación voluntaria de la subsanación, lo que minimiza el riesgo de sanciones. El procedimiento debe planificarse estratégicamente. Contáctenos en consultas@arws.cz.