Compensación de pérdidas fiscales en 2026
¿Cuándo pierde el derecho a compensar la pérdida y por qué es clave revisarla en sociedades con pérdidas de ejercicios anteriores?
Según el Derecho checo, en 2026 la pérdida fiscal no se compensa de forma automática: debe declararla correctamente y vigilar las condiciones que pueden limitar el derecho a compensarla o ampliar el plazo de una inspección tributaria. El riesgo surge sobre todo con las pérdidas más antiguas y cuando cambia la estructura de propiedad de la sociedad. En este artículo verá cuándo puede aprovechar la pérdida, qué debe revisar antes de un cambio de socios y cómo prepararse para una posible inspección.
Resumen
Pérdida fiscal en 2026: reglas básicas
La pérdida fiscal se produce cuando los gastos fiscalmente deducibles superan los ingresos imponibles del periodo impositivo. Lo esencial es entender que la pérdida fiscal no puede aprovecharse de forma automática. Debe declararla expresamente en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas jurídicas.
En 2026 siguen vigentes las reglas consolidadas de la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «ZDP»). La pérdida fiscal puede compensarse de dos maneras:
1. Hacia delante: en los cinco periodos impositivos inmediatamente posteriores al periodo en el que se liquidó la pérdida.
2. Hacia atrás (el llamado loss carryback): en los dos periodos impositivos inmediatamente anteriores al periodo en el que se liquidó la pérdida. En este caso rige un límite: en total solo pueden compensarse hacia atrás 30 millones de CZK (aprox. 1,2 millones EUR) como máximo.
Para la administración tributaria, las empresas con pérdidas prolongadas son una señal de alerta. La oficina tributaria (finanční úřad) puede investigar si la sociedad no genera pérdidas de forma artificial, por ejemplo, ocultando ingresos o aplicando gastos no deducibles.
Plazos de prescripción: tiempo para la inspección
Un dato fundamental para todo empresario es que declarar una pérdida fiscal amplía el plazo para liquidar el impuesto (plazo de prescripción). El plazo estándar es de tres años. Sin embargo, en caso de pérdida fiscal se aplica una regla especial conforme al § 38r, apartado 2, de la ZDP.
El plazo para liquidar el impuesto del periodo en el que se produjo la pérdida fiscal finaliza al mismo tiempo que el plazo para liquidar el impuesto del último periodo impositivo en el que era posible compensar dicha pérdida.
En la práctica, esto significa que si declara una pérdida del ejercicio 2024 (declaración presentada en 2025), puede compensarla hasta 2029. El plazo para liquidar el impuesto de 2029 no vence, por regla general, hasta 2033. Por tanto, también el ejercicio 2024 permanece abierto a inspección hasta esa fecha.
El periodo total durante el cual debe conservar los justificantes y estar preparado para una inspección se acerca así, en la práctica, a los ocho o nueve años.
Si compensa la pérdida hacia atrás, también se amplía proporcionalmente el plazo para liquidar el impuesto de esos ejercicios anteriores.
Estos clientes confían en nosotros
Cálculo del periodo de compensación de la pérdida
La pérdida liquidada por el ejercicio 2024 puede compensarse en 2025, 2026, 2027, 2028 y 2029. Hacia atrás puede compensarse (hasta el límite de 30 millones de CZK) en los ejercicios 2023 y 2022.
Existe, no obstante, un mecanismo para evitar una prescripción tan larga: la renuncia al derecho a compensar la pérdida conforme al § 34 de la ZDP. Si dentro del plazo de presentación de la declaración del ejercicio en que surgió la pérdida renuncia a compensarla en los periodos siguientes, el plazo para liquidar el impuesto no se amplía y sigue siendo el estándar de tres años.
Cambio sustancial de socios y compensación de la pérdida
La ZDP contiene medidas contra el comercio con las llamadas sociedades vacías con pérdidas. Según el § 38na de la ZDP, la pérdida fiscal no puede deducirse si se ha producido un cambio sustancial en la composición de las personas que participan directamente en el capital o en el control (derechos de voto) de la sociedad.
Se considera cambio sustancial el que afecta a más del 25 % del capital social o de los derechos de voto.
Esto puede ocurrir por la venta de una participación, por una ampliación de capital suscrita por un nuevo socio o por otras transformaciones. Existe, sin embargo, una excepción: la pérdida puede compensarse incluso tras un cambio sustancial si demuestra que al menos el 80 % de los ingresos por prestaciones propias y mercancías en el periodo de compensación procede de la misma actividad.
Los abogados del despacho ARROWS tienen amplia experiencia con esta prueba, ya que valorar si se trata de la «misma actividad» no siempre es sencillo, sobre todo cuando la empresa ha innovado o ha modificado ligeramente su orientación.
Inspección tributaria en sociedades con pérdidas
Desde el punto de vista de la Administración Tributaria (Finanční správa), las empresas con pérdidas prolongadas son de riesgo. Si una sociedad declara pérdidas pero los socios siguen aportándole dinero o la empresa sigue funcionando sin una lógica económica evidente, la administración puede sospechar ocultación de ingresos o aplicación de gastos ficticios.
Áreas típicas de inspección en empresas con pérdidas:
Precios de transferencia: si las operaciones con partes vinculadas se ajustan a precios de mercado.
Gastos no deducibles: consumo personal de los socios, gastos no relacionados con los ingresos, servicios insuficientemente acreditados.
Ocultación de ingresos: ingresos en efectivo no declarados.
El despacho de abogados ARROWS representa a sus clientes en inspecciones tributarias, y lo esencial es la prevención: tener la situación probatoria perfectamente preparada antes de que comience la inspección.
Riesgos y sanciones | Cómo ayuda ARROWS (consultas@arws.cz) |
Pérdida del derecho a compensar: no compensar la pérdida en el plazo de cinco años u omitir su declaración supone la pérdida definitiva de la ventaja fiscal. | Planificación estratégica: vigilamos los plazos por usted y preparamos un calendario de compensación para que la pérdida no caduque y se aproveche de forma eficiente. |
Recargo sobre el impuesto adicional o la pérdida reducida: si la oficina tributaria constata que la pérdida se declaró indebidamente alta, se expone a un recargo del 1 % de la pérdida reducida (o del 20 % del impuesto adicional) más intereses de demora. | Revisión fiscal y jurídica: analizamos las partidas de riesgo de la contabilidad antes de presentar la declaración para minimizar el riesgo de una liquidación adicional. |
Pérdida del derecho por cambio de socios: un cambio de propiedad superior al 25 % sin superar la prueba de ingresos impide deducir la pérdida. | Prueba de continuidad de la actividad: elaboramos un análisis jurídico y la documentación que acredite el cumplimiento de la condición del 80 % de ingresos de la misma actividad o, en su caso, presentamos una solicitud de dictamen vinculante. |
Plazo de prescripción largo: posibilidad de inspección de hasta 8 o más años atrás. | Análisis de la renuncia a la pérdida: le asesoramos sobre si le conviene más renunciar al derecho a la pérdida y acortar así el periodo durante el cual el Estado puede inspeccionarle. |
Compensación de pérdidas hacia atrás (loss carryback)
La compensación hacia atrás permite recuperar un impuesto ya pagado. En 2026 puede compensar hacia atrás la pérdida fiscal generada en ese año mediante declaraciones complementarias de los ejercicios 2025 y 2024.
El límite máximo es de 30 000 000 CZK en total para ambos periodos anteriores.
Procedimiento:
1. Presenta la declaración ordinaria del ejercicio en que surgió la pérdida (p. ej., 2026), en la que se liquida la pérdida.
2. Presenta una declaración complementaria del ejercicio anterior (p. ej., 2025), en la que aplica la pérdida como partida que reduce la base imponible.
3. Se genera un saldo a su favor, cuya devolución solicita.
También la compensación hacia atrás amplía el plazo para liquidar el impuesto del ejercicio en el que se aplicó la pérdida.
Sanciones por compensación incorrecta de la pérdida
Si la oficina tributaria detecta un error en la pérdida declarada, las consecuencias se rigen por el Código Tributario checo (Ley n.º 280/2009 Sb.):
Recargo: si se reduce la pérdida fiscal declarada, surge la obligación de pagar un recargo del 1 % del importe en que se redujo la pérdida.
Intereses de demora: si el error genera una deuda tributaria, se pagan intereses de demora equivalentes al tipo repo del Banco Nacional Checo (ČNB) incrementado en 8 puntos porcentuales.
Pasos prácticos para 2026
Si su sociedad dispone de pérdidas no compensadas:
1. Compruebe la antigüedad de las pérdidas. Las pérdidas de 2020 pueden compensarse por última vez en la declaración de 2025 (presentada en 2026). Las pérdidas de 2021 caducan con el ejercicio 2026.
2. Analice los cambios de propiedad. ¿Planea vender una participación o la entrada de un inversor? Resuelva de antemano el impacto sobre las pérdidas fiscales.
3. Valore la renuncia a la pérdida. Si la pérdida es marginal, puede ser estratégico renunciar a ella y «cerrar» antes el ejercicio a la inspección tributaria.
Conclusión
La pérdida fiscal es un activo valioso, pero conlleva una carga administrativa y el riesgo de una prescripción más larga. En 2026 es necesario vigilar no solo el plazo de cinco años, sino también las condiciones de la prueba de continuidad de la actividad cuando se producen cambios en la sociedad.
Los abogados del despacho ARROWS están preparados para ayudarle con la auditoría de sus pérdidas, la preparación para una inspección tributaria y el dictamen vinculante; no dude en contactarnos en consultas@arws.cz.