Comunicación obligatoria de bienes en 2026

Perspectiva actual del Derecho tributario en 2026

Mientras que el año 2025 supuso una auténtica revolución con la introducción de la prueba temporal para los criptoactivos, el año 2026 es el primer período en el que los inversores, según el Derecho checo, pueden aprovechar de forma realmente masiva esta exención tras un período de tenencia de tres años. Sin embargo, hay que tener presente una diferencia que persiste: mientras que para las acciones se suprimió en 2026 el límite de 40 millones de CZK (aprox. 1,6 millones EUR), en el caso de las criptomonedas ese techo de la exención se mantiene.

Los abogados del bufete ARROWS se ocupan a diario, en la práctica, de la exención de rentas y de su declaración, a menudo en el marco de nuestro servicio «Derecho tributario y procedimiento tributario». Comprobamos que esta materia resulta para empresarios e inversores más compleja de lo que parece a primera vista. Las distintas categorías de rentas exentas se solapan con diferentes formas de titularidad y excepciones.

Qué es una renta exenta y por qué declarar las operaciones

Una renta exenta es aquella que la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «ZDP») excluye expresamente de la tributación. Esto significa que, aunque haya recibido dinero u obtenido un patrimonio, no paga al Estado el impuesto sobre la renta. Podría parecer que, si no surge obligación tributaria, no hay nada que resolver. La realidad, sin embargo, es distinta.

Con arreglo al artículo 38v de la ZDP se establece que, si una persona física recibe una renta exenta que individualmente supere los cinco millones de coronas checas (CZK) (aprox. 205.800 EUR), está obligada a comunicar este hecho al órgano tributario competente. Esta obligación se aplica con independencia de que la renta no esté sujeta a impuesto. La obligación se valora por separado para cada renta individual.

¿Por qué hay que comunicar al Estado un dinero al que se aplica la exención? Sencillamente, para que el órgano tributario tenga constancia de dónde procede el patrimonio que usted posee. Si no comunica el patrimonio y el órgano tributario descubre más tarde que posee un inmueble de elevado valor, puede requerirle que acredite el origen de dicho patrimonio. Los abogados del bufete ARROWS gestionan estas obligaciones de comunicación de forma habitual, ya que ignorarlas conlleva sanciones considerables.

El límite se evalúa por separado para cada renta (título jurídico) conforme al artículo 38v, apartado 1, de la ZDP. Si recibe cuatro donaciones, cada una por importe de 1,5 millones de coronas checas, no surge la obligación de declarar.

Normalmente se trata de las rentas derivadas de la venta de bienes inmuebles (tras cumplir la prueba temporal o el requisito de residencia), la herencia, las donaciones dentro de la familia, las rentas de la venta de valores y participaciones sociales, o la liquidación patrimonial entre cónyuges.

A qué rentas prestará atención el órgano tributario

En 2026, el órgano tributario se centra especialmente en las rentas derivadas de la venta de bienes inmuebles, valores y participaciones sociales. Gracias a la digitalización de la administración pública y a la interconexión de los registros, la agencia tributaria tiene cada vez mejor visibilidad delos movimientos patrimoniales. Se presta especial atención a las personas que venden carteras de inversión o participaciones sociales por importes del orden de decenas de millones de coronas checas.

Aunque la venta de un inmueble esté exenta de impuesto al cumplirse los requisitos legales, el órgano tributario comprueba si se cumplió la eventual obligación de declarar. Presta especial atención a los casos en que el contribuyente aplica la exención sobre la base de la denominada satisfacción de la necesidad de vivienda propia, en los que es necesario reinvertir los fondos obtenidos dentro de los plazos establecidos.

Los expertos del bufete ARROWS cuentan con amplia experiencia trabajando con clientes en estas situaciones. En la práctica nos encontramos a menudo con que los clientes confunden la exención por prueba temporal con la exención por motivo de vivienda. Cada tipo de exención tiene sus propios requisitos y plazos específicos. Sin un asesoramiento especializado, es fácil perderse entre estas categorías y exponerse al riesgo de una liquidación complementaria del impuesto.

Rentas exentas procedentes de la venta de bienes inmuebles

La venta de un inmueble se encuentra entre las rentas exentas que con mayor frecuencia deben declararse. La exención se basa principalmente en el principio de la tenencia prolongada. Si posee el inmueble durante 10 años desde su adquisición (después del 1 de enero de 2021) conforme al artículo 4, apartado 1, letra b), de la ZDP, la renta derivada de la venta está exenta de impuesto.

Si hereda el inmueble en línea directa y posteriormente lo vende, el período de tenencia del causante (fallecido) se computa dentro de su prueba temporal conforme al artículo 4, apartado 1, letra b), de la ZDP. Esto significa que, si su padre poseyó el inmueble durante nueve años y usted, tras heredarlo, lo posee durante un año más, en conjunto se cumple la prueba de diez años y la renta queda exenta. No obstante, es necesario poder acreditar esta suma de períodos ante el órgano tributario.

La segunda vía para obtener la exención en el caso de los inmuebles consiste en cumplir el requisito de residencia. Si reside en el inmueble durante al menos dos años inmediatamente antes de su venta, queda exento de impuesto. Además, existe un supuesto especial en el que la renta derivada de la venta queda exenta si destina los fondos obtenidos a la satisfacción de su propia necesidad de vivienda.

Los abogados del bufete ARROWS gestionan habitualmente situaciones en las que los clientes no están seguros de si su caso concreto cumple los requisitos para la exención. En la práctica, los errores suelen producirse en los detalles: falta de pruebas de residencia, un cálculo incorrecto de la prueba temporal o un uso indebido de los fondos destinados a la necesidad de vivienda.

Rentas exentas procedentes de valores y participaciones sociales

Para los valores (acciones, participaciones de fondos de inversión) se aplica a efectos de la exención una prueba temporal de 3 años conforme al artículo 4, apartado 1, letra u), de la ZDP. Para las participaciones en sociedades mercantiles (p. ej., s.r.o., el equivalente checo a una sociedad de responsabilidad limitada) esta prueba es de 5 años conforme al artículo 4, apartado 1, letra q), de la ZDP. Si cumple estos plazos, la renta derivada de la venta queda exenta del impuesto sobre la renta.

Un cambio fundamental del que muchos inversores no son conscientes es el régimen de los criptoactivos. Conforme al artículo 4, apartado 1, letra zk), de la ZDP, a estos se les aplica ahora también la prueba temporal de tres años para la exención. Además, si el total de sus rentas por la venta de criptomonedas en 2026 no supera los 100.000 CZK (aprox. 4.100 EUR), esa renta queda exenta automáticamente conforme a la letra zj), con independencia del período de tenencia.

En la práctica, esto significa que los abogados del bufete ARROWS ayudan a los clientes con la correcta clasificación de sus activos digitales. Determinar si un instrumento concreto tiene la naturaleza de un valor (security token) o de un criptoactivo (token de pago o de utilidad) resulta determinante para saber si se le aplica una exención ilimitada o si queda sujeto al límite financiero conjunto de 40 millones de coronas checas al año.

Requisitos procesales de la declaración ante el órgano tributario

La declaración (Comunicación sobre rentas exentas) no tiene un formulario estrictamente establecido por ley; no obstante, el Ministerio de Hacienda checo publica un modelo recomendado cuyo uso minimiza el riesgo de errores. La presentación puede hacerse por escrito, verbalmente en acta, o mediante mensaje de datos. Si el contribuyente dispone de un buzón de datos (datová schránka) habilitado, debería utilizar principalmente la vía electrónica de presentación.

En la declaración debe indicar, conforme al artículo 38v, apartado 2, de la ZDP, el importe de la renta, la descripción de las circunstancias de su obtención y la fecha en que se generó la renta. El plazo para presentar la comunicación coincide con el plazo para presentar la declaración del impuesto correspondiente al período impositivo en que recibió la renta. Lo más seguro es no dejar la presentación para el último momento.

La declaración de las rentas exentas paso a paso

El primer paso consiste en tener la certeza de que su renta está realmente exenta. Aquí es donde se producen los mayores errores, por ejemplo, confundir una donación (exenta dentro de la familia) con una renta que en realidad es una retribución por trabajo (sujeta a tributación). Si no está seguro, consulte la situación con un especialista.

Los abogados del bufete ARROWS recomiendan a los clientes archivar toda la documentación incluso después de presentar la comunicación, por si se produjera una futura inspección. Elabore una lista de todas las rentas superiores a 5 millones de coronas checas. Para cada renta, prepare los documentos que acrediten el derecho a la exención (contratos de compraventa, resolución de declaración de herederos, pruebas del período de tenencia).

El tercer paso es la presentación en sí. Enviar la comunicación a través del buzón de datos o por correo certificado con acuse de recibo es imprescindible para poder acreditar que se hizo dentro de plazo. Muchos clientes se generan problemas innecesarios por no disponer de un justificante de entrega y, en caso de un error administrativo por parte de la autoridad, no pueden demostrar que cumplieron la obligación.

Sanciones por no declarar las rentas exentas

Si incumple la obligación de comunicar una renta exenta superior a cinco millones de coronas checas, se expone, conforme al artículo 38w de la ZDP, a una multa cuyo importe se escalona en función del momento en que subsane el incumplimiento. Este es un punto clave: no declarar puede costarle desde cientos de miles hasta millones de coronas checas.

La multa asciende al 0,1 % del importe de la renta no comunicada en caso de declaración voluntaria tardía, al 10 % si presenta la comunicación solo tras el requerimiento del órgano tributario, y al 15 % si no responde al requerimiento. Así, en el caso de una renta de 10 millones de coronas checas (CZK) (aprox. 411.500 EUR), la multa puede llegar hasta 1,5 millones de coronas checas.

Es importante tener presente que la multa se calcula sobre el importe bruto de la renta, no sobre la ganancia. Si vendió una casa por 20 millones de coronas checas (CZK) (aprox. 823.000 EUR), la multa del 10 % asciende a 2 millones de coronas checas (CZK) (aprox. 82.300 EUR), aunque su ganancia neta por la venta fuera inferior.

El plazo está vinculado a la fecha límite para presentar la declaración del impuesto. Si recibió la renta en 2026, el plazo estándar finaliza en la primavera de 2027.

Sí. Aunque no tenga la obligación de presentar declaración del impuesto (por ejemplo, porque la regularización anual la realiza el empleador), tiene de forma independiente la obligación de presentar la Comunicación sobre rentas exentas superiores a 5 millones de coronas checas, conforme al artículo 38v de la ZDP.

Responsabilidad por el incumplimiento de la declaración

Mientras que la multa por no comunicar una renta exenta es una sanción administrativa (tributaria), de fondo existe también un riesgo de índole penal. Si el contribuyente ocultara deliberadamente rentas que no están exentas y las hiciera pasar por exentas, podría tratarse del delito de evasión fiscal conforme al artículo 240 del Código Penal checo (Ley n.º 40/2009 Sb.).

Si se demuestra la intención de evadir el impuesto a gran escala, el autor se expone a una pena de prisión. La Administración tributaria y los órganos del proceso penal cooperan en la detección de la delincuencia fiscal grave.

Es importante distinguir entre el error (olvidar comunicar una renta que efectivamente está exenta) y la evasión fiscal (simular la exención de una renta sujeta a tributación). En el primer caso se arriesga «solo» una multa elevada conforme al Código de Procedimiento Tributario checo (Ley n.º 280/2009 Sb.). Los abogados del bufete ARROWS gestionan habitualmente la defensa de clientes en procedimientos tributarios y ayudan a minimizar las consecuencias de los incumplimientos.

Aquí rige el principio de que cuanto antes se dé cuenta del error y empiece a resolverlo, más leves suelen ser las consecuencias.

Rentas internacionales e intercambio automático de información

En relación con el aumento de la transparencia, las normas también se endurecen para las rentas y el patrimonio en el extranjero. La República Checa participa en el sistema de intercambio automático de información. Esto significa que el órgano tributario obtiene información sobre los saldos en cuentas extranjeras y sobre determinados tipos de rentas procedentes del extranjero.

Si vende un inmueble en el extranjero o valores a través de un bróker extranjero y esa renta está exenta conforme al Derecho checo, sigue estando sujeto a la obligación de comunicarla en la República Checa si supera los 5 millones de coronas checas, conforme al artículo 38v de la ZDP. La creencia errónea de que «lo que está en el extranjero, la autoridad no lo ve» puede acarrear consecuencias graves en cuanto los datos lleguen a través del intercambio internacional.

Los expertos del bufete ARROWS, también gracias a su red de contactos en el extranjero, gestionan casos relacionados con operaciones internacionales y con las consecuencias fiscales para los residentes de la República Checa.

Resumen ejecutivo para la dirección

El año 2026 exige a los titulares de patrimonio una mayor prudencia. Los empresarios e inversores deben ser conscientes de los siguientes aspectos:

• La declaración de rentas exentas superiores a 5 millones de coronas checas es una obligación estricta y las sanciones pueden ser ruinosas.

• Las pruebas temporales para la exención (3 años para los valores, 5/10 años para los inmuebles) siguen siendo fundamentales.

• Los criptoactivos cuentan ahora con su propia prueba temporal para la exención, de 3 años; a diferencia de las acciones, sin embargo, esta exención está limitada por un techo conjunto de 40 millones de coronas checas al año.

• El intercambio internacional de información funciona y las rentas obtenidas en el extranjero no pueden ocultarse al órgano tributario.

• La diferencia entre una renta exenta y una renta sujeta a tributación depende a menudo de detalles jurídicos.

Conclusión del artículo

La declaración de rentas exentas no es una mera formalidad. Se trata de una obligación legal con posibles consecuencias financieras drásticas en caso de incumplimiento. Si recibe una renta superior a cinco millones de coronas checas que esté exenta de impuesto —ya sea una herencia, una donación, la venta de un inmueble o de una empresa—, debe comunicarla conforme al artículo 38v de la ZDP.

Una multa del 10 o el 15 por ciento del importe total de la renta, conforme al artículo 38w de la ZDP, supone una pérdida patrimonial innecesaria que puede evitarse enviando a tiempo un único formulario.

Los expertos del bufete ARROWS se ocupan de esta materia a diario. Sabemos dónde se cometen los errores y cómo evitarlos. Nuestro despacho tiene un seguro de responsabilidad civil de hasta 350 millones de coronas checas (CZK) (aprox. 14,4 millones EUR), lo que le garantiza un trato profesional. No tiene por qué afrontarlo solo: escríbanos una breve descripción de su situación y le daremos una primera orientación o le ofreceremos un servicio legal completo.