Fundusze powiernicze a podatki

Charakter prawny funduszu powierniczego

Kancelaria adwokacka ARROWS zajmuje się strukturyzowaniem funduszy na co dzień. Widzimy, że klienci często postrzegają fundusz jedynie jako „sejf”. Zapominają jednak, że sejf musi mieć prawidłowo ustawioną „furtkę”, w przeciwnym razie przy wypłacie zapłacą wysokie cło.

Statut funduszu: Wasza podatkowa konstytucja

Większość problemów z opodatkowaniem nie wynika z samej ustawy, lecz ze źle napisanego statutu funduszu powierniczego. Statut nie jest jedynie formalnym dokumentem dla notariusza. To „ustawa konstytucyjna” Państwa funduszu, która definiuje, co jest majątkiem (wkładem), a co przyrostem (zyskiem).

Jeżeli statut nie rozróżnia jasno między trzonem funduszu (wniesionym majątkiem) a pożytkami z tego majątku, powiernik znajduje się w sytuacji braku dowodów. Czeski urząd skarbowy (finanční úřad) w razie wątpliwości ma tendencję do traktowania wszystkich wypłat jako podlegającego opodatkowaniu udziału w zysku.

Można to wyjaśnić na modelowym przypadku z praktyki. Klient wniósł do funduszu nieruchomości o wartości 50 mln CZK (ok. 2,1 mln EUR). Po dziesięciu latach fundusz sprzedał nieruchomości za 70 mln CZK (ok. 2,9 mln EUR). W statucie nie określono jasno, jak traktować wzrost wartości kapitału. Powiernik wypłacił beneficjentowi (synowi) całe 70 mln. Urząd skarbowy argumentował, że 20 mln CZK (ok. 0,8 mln EUR) stanowi zysk funduszu, który powinien zostać opodatkowany podatkiem u źródła, a nie zwolnione wydanie majątku. Nastąpił długi spór.

Gdyby statut przygotowali eksperci ARROWS, zawierałby precyzyjne definicje alokacji wzrostu wartości kapitału, co wyeliminowałoby ryzyko. Nie lekceważcie Państwo przygotowania statutu. W sprawie przeglądu Państwa statutu prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

Podstawowe rozróżnienie: Wypłata zysku a wydanie majątku

Zasadniczym kryterium opodatkowania jest pochodzenie wypłacanych środków. Musimy ściśle rozróżniać dwie sytuacje:

1. Wypłata udziału w zysku: Fundusz swoją działalnością (najem, inwestycje, dywidendy) zarobił pieniądze. Te pieniądze przekazuje beneficjentowi.

2. Wydanie majątku: Fundusz zwraca lub wydaje majątek, który został do niego pierwotnie wniesiony (kapitał).

O ile wypłata udziału w zysku podlega podatkowi u źródła, o tyle wydanie majątku może być pod pewnymi warunkami całkowicie zwolnione z podatku.

Jeżeli fundusz powierniczy generuje zysk i zdecyduje się go wypłacić, dochód ten jest standardowo opodatkowany według odrębnej stawki (podatek u źródła) w wysokości 15%. W tym przypadku fundusz funkcjonuje podobnie jak spółka handlowa wypłacająca dywidendę. 

Kancelaria adwokacka ARROWS zapewni Państwu analizę prawną, która potwierdzi prawidłowość postępowania przy dystrybucji, aby uniknąć zarzutu uszczuplenia podatku. Chcą Państwo mieć pewność, że Państwa wypłaty są optymalne podatkowo? Prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

Zwolnienie z podatku: Więzi rodzinne kluczem do oszczędności

Specyficzna i dla klientów najciekawsza sytuacja występuje, gdy dochód beneficjenta zostaje zakwalifikowany jako „inny dochód” zgodnie z § 10 czeskiej ustawy o podatkach dochodowych (ustawa nr 586/1992 Sb., dalej „ZDP”), typowo przy świadczeniu, które nie jest udziałem w zysku (wydanie majątku). Kluczową rolę odgrywa tu pokrewieństwo między założycielem funduszu a beneficjentem.

Ustawa powiela tu logikę dawnego podatku od darowizn:

• Zwolnione: Jeżeli beneficjent jest krewnym założyciela w linii prostej (rodzice, dzieci, dziadkowie) lub bocznej (rodzeństwo, wujek, ciotka, małżonek).

• Opodatkowane: Jeżeli beneficjentem jest osoba obca lub dalszy krewny (kuzyn drugiego stopnia, przyjaciel).

Zasada ta ma kluczowe znaczenie dla międzypokoleniowego transferu kapitału. Gdyby przekazali Państwo majątek synowi bezpośrednio w formie darowizny, podatku się nie płaci. Fundusz powierniczy zachowuje tę korzyść, ale dodaje do niej ochronę majątku i kontrolę.

Należy jednak uważać na złożone konstelacje rodzinne. W praktyce zajmujemy się sytuacjami rodzin „patchworkowych”, pasierbów czy partnerów niebędących małżonkami. Tutaj sam brak aktu małżeństwa może oznaczać różnicę między opodatkowaniem 0% a 15% (ewentualnie 23%). 

Kancelaria adwokacka ARROWS potrafi ustawić strukturę tak, aby również w tych przypadkach obciążenie podatkowe było zminimalizowane. Chcą Państwo mieć pewność, że Państwa bliscy nie będą płacić zbędnych podatków? Prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

Fundusz powierniczy jako holding: Specyfika funduszy przedsiębiorców

Wielu naszych klientów, zwłaszcza właścicieli średnich i dużych firm, nie wykorzystuje funduszu jedynie do zarządzania rodzinnymi domami, lecz wnosi do niego udziały w swoich spółkach (s.r.o. – czeska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, a.s. – czeska spółka akcyjna). Fundusz staje się w ten sposób „matką” w strukturze holdingowej.

Sytuacja podatkowa jest tu specyficzna:

1. Przychód z dywidend do funduszu: Jeżeli fundusz posiada udział w spółce zależnej (np. 100% w s.r.o.) przez ustawowo określony okres (zwykle 12 miesięcy i co najmniej 10% udziału), wypłata dywidendy ze spółki zależnej do funduszu może być zwolniona z podatku dochodowego (tzw. partycypacja).

2. Wypłata z funduszu beneficjentowi: Tutaj zwolnienie nie obowiązuje już automatycznie. Gdy fundusz przekazuje te pieniądze osobie fizycznej (właścicielowi/beneficjentowi), jest to wypłata zysku i zastosowanie ma 15% podatek u źródła.

Wielu przedsiębiorców błędnie sądzi, że za pośrednictwem funduszu wyciągną pieniądze z firmy całkowicie bez podatku. To nieprawda. Fundusz umożliwia jednak odroczenie opodatkowania. Pieniądze mogą wpłynąć do funduszu nieopodatkowane (w ramach zwolnienia), a fundusz może je dalej inwestować (np. kupić kolejną firmę, nieruchomość). Podatek płaci się dopiero w momencie, gdy chcą Państwo z pieniędzy skorzystać jako osoba prywatna.

W naszym portfolio prowadzimy obsługę prawną ponad 150 spółek akcyjnych. Potrafimy ustawić strukturę holdingową tak, aby fundusz pełnił rolę silnego centrum inwestycyjnego. Planują Państwo wnieść firmę do funduszu? Najpierw skonsultujcie to z nami na konsultacja@arws.cz. 

Testy czasowe: Nieruchomości i papiery wartościowe w funduszu

Fundusz powierniczy to nie tylko przepływowy podgrzewacz pieniędzy, lecz także długoterminowy inwestor. Kluczowym zagadnieniem dla optymalizacji podatkowej jest tzw. test czasowy.

Jeżeli fundusz sprzeda nieruchomość lub papier wartościowy, dochód ten jest dochodem funduszu podlegającym opodatkowaniu (stawka 21%). Czy istnieją jednak wyjątki? Osób prawnych (a więc i funduszy) niestety nie dotyczy zwolnienie po 5 lub 10 latach posiadania, znane w przypadku osób fizycznych. To wada funduszu, o której mało się mówi.

Jak rozwiązujemy to w ARROWS? Jeżeli celem jest przyszła sprzedaż nieruchomości bez podatku, strukturę funduszu trzeba ustawić inaczej. Na przykład tak, że fundusz wyda nieruchomość beneficjentowi (jeżeli jest to zwolnione – zob. wyżej), a beneficjent jako osoba fizyczna nieruchomość sprzeda. Jeżeli beneficjent spełni swój osobisty test czasowy, sprzedaż może być zwolniona.

To jest właśnie ten rodzaj „szczegółu proceduralnego”, w którym błąd kosztuje miliony. Laik sprzeda nieruchomość bezpośrednio z funduszu i niepotrzebnie zapłaci 21% podatku. Klient ARROWS wie, jak postąpić efektywniej. Planują Państwo sprzedaż majątku z funduszu? Zatrzymajcie się i napiszcie do nas na konsultacja@arws.cz. 

Koszty uzyskania przychodu: Optymalizacja podstawy opodatkowania

Zanim dojdzie do wypłaty, fundusz musi opodatkować własne dochody. Otwiera się tu przestrzeń do uwzględniania kosztów. Nie wszystkie wydatki stanowią jednak koszty uzyskania przychodu.

• Uznawane: Koszty napraw wynajmowanej nieruchomości, podatek od nieruchomości, wynagrodzenie powiernika (jeżeli wiąże się z generowaniem zysku), usługi prawne związane z zarządzaniem majątkiem.

• Nieuznawane: Konsumpcja osobista beneficjentów (urlopy, samochody do celów prywatnych), koszty majątku, który nie generuje dochodu.

Ważnym tematem jest wynagrodzenie powiernika. Jeżeli powiernikiem jest profesjonalista, jego wynagrodzenie stanowi koszt. Jeżeli powiernikiem jest członek rodziny, urzędy skarbowe badają, czy wynagrodzenie jest zwyczajowe i czy nie chodzi jedynie o ukryty transfer zysku.

Chcą Państwo sprawdzić, czy Państwa fundusz wykorzystuje wszystkie możliwości optymalizacji podatkowej? Prosimy pisać na konsultacja@arws.cz. 

AML i ewidencja beneficjentów rzeczywistych: Koniec anonimowości?

Z podatkami ściśle wiąże się przejrzystość. Wielu klientów zakładało fundusze w perspektywie anonimowości. Dziś obowiązuje jednak czeska ustawa o ewidencji beneficjentów rzeczywistych. Fundusz powierniczy musi wpisać do tej czeskiej ewidencji beneficjentów rzeczywistych (evidence skutečných majitelů) założyciela, powiernika, beneficjenta oraz osoby o decydującym wpływie.

Ewidencja ta jest dostępna nie tylko dla policji, lecz także dla urzędów skarbowych. Organ podatkowy może więc łatwo krzyżowo sprawdzić, kto jest beneficjentem w ewidencji, czy beneficjent ten zadeklarował dochody (jeżeli był do tego zobowiązany) oraz czy majątek nie odbiega od stylu życia beneficjenta (pośrednie metody dowodzenia).

Rozbieżność między wpisem w ewidencji beneficjentów rzeczywistych a rzeczywistością podatkową jest częstym powodem wszczęcia kontroli. W ARROWS zapewniamy wpisy do ewidencji dla setek podmiotów i dbamy o to, aby stan prawny odpowiadał faktycznemu i podatkowemu. Czy Państwa wpis w ewidencji beneficjentów rzeczywistych jest w porządku? Unikajcie kar i skontaktujcie się z nami na konsultacja@arws.cz. 

Rola powiernika: Odpowiedzialność osobista

Powiernik funduszu powierniczego pełni z punktu widzenia czeskiej ordynacji podatkowej (ustawa nr 280/2009 Sb., dalej „DŘ”) rolę płatnika podatku. To on ponosi odpowiedzialność za prawidłowe obliczenie, potrącenie i odprowadzenie podatku u źródła.

Jeżeli powiernik błędnie oceni, że chodzi o zwolnione wydanie majątku, choć w rzeczywistości jest to podlegający opodatkowaniu udział w zysku, i nie potrąci podatku, urząd skarbowy wymierzy go funduszowi. Jeżeli fundusz nie ma pieniędzy, problem się przenosi. Ponadto powiernik odpowiada za szkodę wyrządzoną naruszeniem staranności należytego gospodarza. Beneficjenci mogą dochodzić od powiernika odszkodowania (wymierzonych kar) z jego majątku osobistego.

Powiernikom stanowczo zalecamy więc, aby nie polegali na „zdrowym rozsądku”. Nasza kancelaria rutynowo zapewnia powiernikom „tarczę” w postaci wiążących opinii prawnych. Jeżeli działają Państwo na podstawie specjalistycznej opinii adwokata, Państwa odpowiedzialność jest znacznie ograniczona.

Skutki podatkowe zależą od ustawienia statutu i podziału ról w funduszu; mechanizmy kontrolne założyciela opisujemy w artykule prawa założyciela i nadzór nad powiernikiem. Są Państwo powiernikiem i nie chcą ryzykować swojego majątku osobistego? Zapewnijcie sobie ochronę prawną na konsultacja@arws.cz. 

Uwaga na element międzynarodowy i złożoność praktyki

Opodatkowanie komplikuje się dramatycznie, jeżeli fundusz powierniczy lub beneficjent mają powiązania z zagranicą. Inne zasady obowiązują czeskiego rezydenta podatkowego, który otrzymuje świadczenia z liechtensteińskiej fundacji, a inne cudzoziemca uzyskującego dochody z czeskiego funduszu.

Do gry wchodzą tu dyrektywy międzynarodowe, wymiana informacji oraz zasady CFC (Controlled Foreign Companies). Czeski urząd skarbowy otrzymuje dziś rutynowo informacje o kontach obywateli czeskich za granicą. Dzięki naszej sieci ARROWS International i dziesięcioletniemu doświadczeniu w sprawach transgranicznych potrafimy zapewnić, aby Państwa struktura funkcjonowała globalnie i nie stała się celem międzynarodowego dochodzenia.

Ważne jest, aby zdawać sobie sprawę, że problematyka ta nie jest statyczna. Ustawy podatkowe się zmieniają, a to, co obowiązywało przy założeniu funduszu, nie musi obowiązywać w chwili wypłaty. Nie chodzi tylko o wypełnienie formularza. Chodzi o szczegóły proceduralne, prawidłowe prowadzenie księgowości funduszu i umiejętność obrony wybranego postępowania.

W naszym portfolio mamy ponad 150 spółek akcyjnych, 250 s.r.o. oraz 50 gmin i krajów (regionów), którym pomagamy chronić majątek i nim zarządzać. Rutynowo współpracujemy z Państwa prawnikami firmowymi przy konkretnych zadaniach, takich jak właśnie ustawienie struktur trustowych. Ponadto łączymy naszych klientów. Jeżeli szukają Państwo możliwości inwestycyjnych dla wolnego kapitału w funduszu lub przeciwnie – poszukują inwestora, chętnie przedstawimy Państwa w ramach naszej sieci. Skontaktujcie się z nami na konsultacja@arws.cz i uzyskajcie rozwiązanie prawne szyte na miarę.

Podsumowanie: Bezpieczna przystań dla Państwa majątku

Zarządzanie funduszem powierniczym i jego aspekty podatkowe przypominają pod wieloma względami zarządzanie złożoną spółką handlową, jednak z surowszymi wymogami co do precyzji w stosunkach rodzinnych i majątkowych. Jak wynika z powyższego, granica między zwolnionym dochodem a obowiązkiem podatkowym jest cienka i zależy od szczegółów, takich jak prawidłowa ewidencja, pokrewieństwo, brzmienie statutu czy charakter wypłacanych środków.

W realnym świecie napotykamy ukryte wyjątki, terminy proceduralne i pułapki w postaci testów czasowych, które laik łatwo przeoczy. Nie zostawiajcie Państwo majątku budowanego przez całe życie przypadkowi ani ryzykom związanym z błędną wykładnią prawa. Dla klienta zawsze bezpieczniej, a w efekcie taniej jest powierzyć całość profesjonalnie ekspertom, którzy zajmują się tą problematyką na co dzień.

Kancelaria adwokacka ARROWS jest gotowa przejąć odpowiedzialność za prawne ustawienie Państwa procesów. Jesteśmy ubezpieczeni od szkód do kwoty 500 000 000 CZK (ok. 20,6 mln EUR), co daje Państwu gwarancję, jakiej nie znajdą Państwo u samodzielnych doradców. Potrafimy efektywnie połączyć ochronę prawną z racjonalnością podatkową, a dzięki naszemu zapleczu w sieci ARROWS International także z elementami międzynarodowymi. Jeżeli nie chcą Państwo ryzykować błędów, kar ani sporów sądowych, pozostawcie troskę o prawne i podatkowe ustawienie funduszu nam. Wystarczy skontaktować się z kancelarią na konsultacja@arws.cz, a my zajmiemy się resztą.