Kiedy w 2026 roku płaci się podatek solidarnościowy i jak wpłynie on na menedżerów i CEO?

Zmiana przeciętnego wynagrodzenia i nowe progi opodatkowania progresywnego

Na rok 2026 do celów podatkowych i składkowych przyjmuje się przeciętne wynagrodzenie w wysokości 48 967 CZK (ok. 2 000 EUR). Kwota ta ma bezpośredni wpływ na próg, od którego stosuje się drugą, podwyższoną stawkę podatku. Zgodnie z pakietem konsolidacyjnym, obowiązującym również w 2026 roku, próg dla 23% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 36-krotność przeciętnego wynagrodzenia.

W 2026 roku próg ten odpowiada kwocie 1 762 812 CZK (ok. 72 500 EUR) rocznie. W przeliczeniu miesięcznym oznacza to, że u pracowników z miesięcznym wynagrodzeniem brutto przekraczającym 146 901 CZK (ok. 6 000 EUR) część dochodu ponad ten próg będzie opodatkowana stawką 23 %, natomiast część do tego limitu podlega podstawowej, 15% stawce.

Wyższa stawka 23 % dotyczy wyłącznie różnicy między rzeczywistym wynagrodzeniem a limitem, natomiast pozostała część do limitu jest opodatkowana stawką 15 %. Miesięczne obliczenie zaliczki na podatek u pracowników przeprowadza się następująco: 15 % stosuje się do części dochodu do 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia, a 23 % do części przekraczającej ten próg.

Maksymalna podstawa wymiaru i wpływ na ubezpieczenie społeczne

O ile podatek dochodowy ma charakter progresywny, o tyle w ubezpieczeniu społecznym funkcjonuje tzw. pułap. W 2026 roku maksymalna podstawa wymiaru wynosi 48-krotność przeciętnego wynagrodzenia, czyli 2 350 416 CZK (ok. 96 700 EUR) rocznie. Od kwoty przekraczającej ten roczny limit składek na ubezpieczenie społeczne już się nie odprowadza. W praktyce warto na bieżąco monitorować także powiązane kwestie podatkowe i ujęcie księgowe, w czym pomocny może być artykuł Niezapłacone należności w B2B: kiedy stratę z faktur można zaliczyć do kosztów podatkowych i spełnić rygorystyczne wymogi urzędu skarbowego.

Powstaje w ten sposób efekt tzw. degresji całkowitego obciążenia przy wyjątkowo wysokich dochodach. Menedżer z rocznym dochodem 3 mln CZK (ok. 123 500 EUR) zapłaci podatek dochodowy od całej kwoty, ale składki na ubezpieczenie społeczne odprowadzi tylko od pierwszych 2,35 mln CZK.

W ubezpieczeniu zdrowotnym nie ma żadnego pułapu i składkę odprowadza się od całego dochodu bez ograniczeń. W praktyce oznacza to, że w przypadku menedżerów najwyższego szczebla koszt wynagrodzenia ponad próg 2,35 mln CZK rocznie jest dla firmy procentowo niższy, ponieważ odpada składka pracodawcy na ubezpieczenie społeczne w wysokości 24,8 % od kwoty ponad pułap.

Opcje i akcje pracownicze (ESOP)

W obszarze pracowniczych planów akcyjnych i opcyjnych (ESOP) w 2026 roku obowiązują zasady łagodzące wcześniejsze niedogodności. Jest to reżim rozwiązujący problem tzw. „opodatkowania bez gotówki”. Obecne przepisy ZDP pozwalają odroczyć opodatkowanie dochodu z opcji i akcji pracowniczych aż do momentu faktycznej realizacji zysku.

Dochód jest nadal traktowany jako dochód ze stosunku pracy i podlega również składkom na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, jednak obowiązek zapłaty podatku i składek przesuwa się w czasie do momentu, w którym pracownik z reguły dysponuje środkami finansowymi. Adwokaci z kancelarii ARROWS pomagają firmom tak skonfigurować plany ESOP, aby spełniały warunki tego korzystniejszego reżimu odroczonej płatności. Jeżeli łączysz ESOP z funkcją w organie statutowym lub umową menedżerską, warto sięgnąć także do artykułu Łączenie funkcji i wynagradzanie członków organów statutowych: jak skonstruować umowy menedżerskie, aby bezpiecznie przeszły kontrolę urzędu skarbowego i czeskiego powiatowego zakładu ubezpieczeń społecznych (OSSZ).

Sprzedaż spółek i udziałów

Dla menedżerów i inwestorów kluczowe jest opodatkowanie dochodów kapitałowych. W 2026 roku osoby fizyczne nadal mogą korzystać ze zwolnienia dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych i udziałów, jeżeli spełniony jest tzw. test czasowy.

W przypadku papierów wartościowych (akcje, obligacje, jednostki uczestnictwa) zwolnienie przysługuje, jeżeli okres między nabyciem a sprzedażą przekroczy 3 lata. W przypadku udziałów w spółce (s.r.o., czeska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) zwolnienie z podatku wymaga, aby okres posiadania przekroczył 5 lat.

Jeżeli zwolniony dochód przekroczy 5 000 000 CZK (ok. 205 800 EUR), masz obowiązek złożyć organowi podatkowemu Zawiadomienie o dochodach zwolnionych. Jeżeli test czasowy nie zostanie spełniony, dochód podlega opodatkowaniu stawką 15 % lub 23 % w zależności od łącznej podstawy opodatkowania.

Należy jednak sprawdzić, czy udział nie został wniesiony do majątku przedsiębiorstwa osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, ponieważ w takim przypadku zwolnienie nie ma zastosowania.

Tabela ryzyk i głównych problemów

Jak konkretnie zmieni się obliczenie Twojego podatku w praktyce

Pokażmy skutki na trzech modelowych przykładach na rok 2026. Przypadek 1 dotyczy średniej kadry kierowniczej z rocznym wynagrodzeniem 1 800 000 CZK (ok. 74 100 EUR). Wyższy podatek 23 % dotyczy tylko niewielkiej części dochodu ponad limit, natomiast składki na ubezpieczenie społeczne odprowadza się od całej kwoty, ponieważ nie przekroczyła ona pułapu.

Przypadek 2 to senior manager z rocznym wynagrodzeniem 2 500 000 CZK (ok. 102 900 EUR). Tu stosuje się już oba limity. Podatek dochodowy oblicza się progresywnie, składki na ubezpieczenie społeczne odprowadza się jednak tylko od kwoty 2 350 416 CZK. Jeżeli inwestor spełnił 5-letni test czasowy przy sprzedaży spółki, dochód jest całkowicie zwolniony z podatku dochodowego.

Benefity pracownicze w 2026 roku

W 2026 roku kontynuowany jest trend zaostrzania zasad dotyczących zwolnionych z podatku benefitów niepieniężnych. Ważną zasadą jest zakaz tzw. „salary swap”, czyli przyznawania benefitów w zamian za obniżenie należnego wynagrodzenia. Dla zwolnienia benefitów rekreacyjnych obowiązuje łączny roczny limit w wysokości połowy przeciętnego wynagrodzenia.

Do tego jednego limitu wlicza się dopłaty do urlopu, zakupy w aptece, bilety do teatru czy na wydarzenia sportowe. Jeżeli pracodawca przyzna benefity ponad ten limit, nadwyżka jest traktowana jako dochód pracownika podlegający opodatkowaniu. Adwokaci z ARROWS mogą pomóc w opracowaniu regulaminów wewnętrznych, aby uniknąć doszacowań podczas kontroli.

Nowe obowiązki pracodawców

Dużą zmianą administracyjną, która dotknie działy płac, jest przygotowanie do wprowadzenia Jednolitego miesięcznego raportu pracodawcy (Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele, JMHZ). Celem jest ujednolicenie raportowania do czeskiej administracji zabezpieczenia społecznego (správa sociálního zabezpečení) i kas ubezpieczenia zdrowotnego.

System będzie wymagał bardziej szczegółowych danych o pracownikach i ich dochodach w jednym pakiecie. Dla menedżerów i organów statutowych oznacza to zwiększoną presję na poprawność danych w systemach HR. Zalecamy śledzenie aktualnego stanu legislacyjnego.

Podsumowanie artykułu

Rok 2026 przynosi menedżerom i grupom o wysokich dochodach nowe nominalne progi podatkowe i składkowe. Znajomość dokładnych limitów i zasad zwolnienia dochodów inwestycyjnych jest podstawą efektywnego zarządzania finansami osobistymi. Najważniejsze jest, by nie lekceważyć obowiązków administracyjnych, takich jak zgłaszanie dochodów zwolnionych.

Prawnicy z kancelarii ARROWS zajmują się tymi zagadnieniami na co dzień i zapewniają optymalizację podatkową oraz compliance dla menedżerów i korporacji. Jeżeli potrzebujesz przeglądu swoich umów, konfiguracji ESOP lub planujesz sprzedaż udziałów w spółce, skontaktuj się z nami. Wystarczy napisać na konsultacja@arws.cz, a umówimy niezobowiązującą konsultację.