Vererbung eines Geschäftsanteils

Was mit dem Geschäftsanteil geschieht, wenn der Gesellschaftsvertrag schweigt

Mit dem Tod eines Gesellschafters geht sein Geschäftsanteil auf den Erben oder Rechtsnachfolger über, es sei denn, der Gesellschaftsvertrag verbietet oder beschränkt den Übergang (§ 42 des tschechischen Gesetzes über Handelskorporationen (Gesetz Nr. 90/2012 Slg., im Folgenden „ZOK“)). Sagt der Vertrag zum Todesfall nichts, gilt also die gesetzliche Grundregel: Der Erbe wird Gesellschafter. Die übrigen Gesellschafter stimmen darüber nicht ab, haben kein Vetorecht und können den Erben nicht ablehnen.

Diese Folge ist für die Gesellschaft meist die größte Überraschung. Der Erblasser war vielleicht der zentrale Geschäftsführer und Gesellschafter, der Erbe kann ein heranwachsender Enkel oder eine Ehefrau ohne Branchenkenntnis sein. Mit dem Anteil erwirbt der Erbe Stimmrechte, das Informationsrecht und das Recht auf Gewinnbeteiligung im Umfang des Anteils des Erblassers. Ein Unternehmen, das ihn nicht will, hat in diesem Moment kein Instrument, um ihn abzulehnen, weil der Vertrag ihn nicht bedacht hat.

Wer endgültig Erbe ist, bestätigt erst das Gericht im Nachlassverfahren. Bis dahin üben die Erben die mit dem Anteil verbundenen Rechte nach gegenseitiger Vereinbarung aus. Einigen sie sich nicht und ist kein Verwalter dieses Teils des Nachlasses bestellt, bestellt ihn das Gericht auf Antrag der Gesellschaft oder eines der Erben, und der Verwalter übt dann alle mit dem Anteil verbundenen Rechte aus. Das Unternehmen sollte daher wissen, mit wem es in der Zwischenzeit verhandelt.

Gibt es mehrere Erben, können sie den Anteil gemeinsam erben. Die Miteigentümer des Anteils sind gegenüber der Gesellschaft ein gemeinsamer Gesellschafter, und den Anteil verwaltet der Verwalter der gemeinsamen Sache (§ 32 Abs. 3). Der Anteil eines Gesellschafters einer s.r.o. kann im Zusammenhang mit seiner Übertragung oder seinem Übergang geteilt werden, sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes bestimmt, und für die Teilung ist die Zustimmung des obersten Organs der Gesellschaft erforderlich.

Die praktische Konsequenz lautet: Der Gesellschafter einer s.r.o. sollte wissen, was der Vertrag über seinen Anteil sagt, bevor ihn die Umstände dazu zwingen. Den Vertrag nach dem Todesfall zu lesen ist zu spät, weil der Anteil bereits im Zeitpunkt des Todes übergeht. Ein Unternehmen, das die Kontrolle über die Zusammensetzung der Gesellschafter behalten will, muss die Frage vorab im Vertrag lösen.

Einen breiteren Blick darauf, was nach dem Tod eines Gesellschafters mit dem Unternehmen als Ganzem geschieht, also mit der Leitung, dem Nachlassverfahren und dem Vermögen, bietet der Text darüber, was nach dem Tod des Inhabers mit dem Unternehmen geschieht. Dieser Artikel widmet sich nur einer Frage: wie man im Gesellschaftsvertrag vorab festlegt, wer den Anteil erben darf und unter welchen Bedingungen.

Verbot, Beschränkung oder nichts: drei Regelungsmodelle

Der Gesellschaftsvertrag kann den Übergang des Anteils verbieten, beschränken oder ihn zulassen. Das Gesetz benennt diese Möglichkeiten mit den Worten „verbietet oder beschränkt“ und führt sie nicht weiter aus. Die konkrete Ausgestaltung ist daher Sache des Vertrags, und jede Variante wirkt sich anders auf den Erben, die Gesellschaft und die übrigen Gesellschafter aus. Schweigt der Vertrag, kann der Anteil auch einer Person zufallen, mit der niemand gerechnet hat, etwa demjenigen, der die Bestattung ausgerichtet hat, oder dem Staat, wenn das Nachlassverfahren wegen geringfügigen Vermögenswerts eingestellt wird; ob und wer vom Erwerb des Anteils ausgeschlossen werden kann, entscheidet allein der Gesellschaftsvertrag (Beschluss des Obersten Gerichts der Tschechischen Republik (Nejvyšší soud), Az. 24 Cdo 1310/2023).

Das Verbot des Übergangs ist die härteste Variante. Der Anteil geht nicht auf den Erben über, er wird zum freigewordenen Geschäftsanteil, und der Erbe erwirbt den Anspruch auf einen Abfindungsanteil. Er wird also nie Gesellschafter und hat kein Instrument, um in das Unternehmen einzutreten. Für die Gesellschaft bedeutet das Sicherheit, für den Erben einen finanziellen Anspruch. Das Verbot eignet sich dort, wo die persönliche Mitwirkung des Gesellschafters den Kern seiner Beteiligung ausmacht und die übrigen keinen neuen Partner wollen.

Die Beschränkung des Übergangs ist ein Kompromiss. Der Vertrag kann bestimmen, dass der Anteil nur auf bestimmte Personen übergeht, etwa auf den Ehegatten oder die Kinder, oder dass er nur bei Erfüllung von Bedingungen übergeht. Eine solche Vereinbarung wahrt den Familiencharakter des Unternehmens, verlangt aber eine sehr genaue Formulierung, weil eine unbestimmte Bedingung Streit darüber auslöst, ob der Erbe sie erfüllt hat. Die Grenzen der Wirksamkeit einer Beschränkung werden nach dem Wortlaut der konkreten Klausel beurteilt.

Die dritte Variante besteht darin, den Übergang des Anteils zuzulassen und die Regeln für den Erben anders festzulegen, etwa durch eine Vereinbarung der Gesellschafter über die Stimmabgabe, ein Vorkaufsrecht oder die Pflicht des Erben, den Anteil den übrigen anzubieten. Dafür dient die Gesellschaftervereinbarung einer s.r.o. über den Gesellschaftsvertrag hinaus. Bei der Aktiengesellschaft (akciová společnost, a.s.) untersagt das Gesetz sowohl das Verbot als auch die Beschränkung des Übergangs von Aktien ausdrücklich, sodass ein unerwünschter Wechsel der Aktionäre mit anderen vertraglichen oder gesellschaftsrechtlichen Mechanismen gelöst werden muss.

Was der Erbe statt des Anteils erhält: Verkaufserlös oder Auszahlung

Verbietet der Gesellschaftsvertrag den Übergang, erlischt die Beteiligung des Erblassers ohne Rechtsnachfolger und sein Anteil wird zum freigewordenen Geschäftsanteil, dessen Rechte und Pflichten nicht ausgeübt werden können. Der Erbe erwirbt also nicht den Anteil, sondern den Anspruch auf einen Abfindungsanteil. Dessen Höhe, Fälligkeit und Ermittlungsmethode sind der wichtigste Teil der gesamten Regelung, denn gerade darüber streiten Erben und Gesellschaft am häufigsten vor Gericht.

Der Grundmechanismus bei der s.r.o. ist der Verkauf des freigewordenen Anteils. Die Gesellschaft verkauft ihn als Vertreterin unverzüglich mindestens zu einem angemessenen Preis, die übrigen Gesellschafter haben daran ein Vorkaufsrecht, und der Verkaufserlös bildet den Abfindungsanteil (§ 213 ZOK). Vor der Auszahlung kann die Gesellschaft die zweckmäßig aufgewendeten Verkaufskosten abziehen und ihre fälligen Forderungen aufrechnen. Der Verkauf kann durch den Gesellschaftsvertrag ausgeschlossen werden.

Die allgemeine Berechnung nach § 36 greift erst dann, wenn der Anteil nicht innerhalb von 3 Monaten verkauft werden kann, wenn er nicht übertragbar ist oder wenn der Gesellschaftsvertrag dies bestimmt. Die Frist kann aus besonders berücksichtigungswürdigen Gründen durch Vereinbarung mit dem Erben um bis zu 1 Jahr verlängert werden. Bestimmt der Vertrag keine andere geeignete Weise, wird der Abfindungsanteil zum Tag des Erlöschens der Beteiligung aus dem Eigenkapital nach dem zu diesem Tag aufgestellten Abschluss ermittelt. Vom tatsächlichen Wert des Vermögens abzüglich der Schulden wird nur ausgegangen, wenn er sich wesentlich von der buchhalterischen Bewertung unterscheidet.

Nach Feststellung der Höhe des Abfindungsanteils muss die Gesellschafterversammlung unverzüglich entscheiden, ob der freigewordene Anteil gegen eine Gegenleistung mindestens in Höhe des ausgezahlten Abfindungsanteils auf die verbleibenden Gesellschafter übergeht; andernfalls setzt sie das Stammkapital herab. Erfüllt die Gesellschaft diese Pflicht nicht, löst das Gericht sie auch ohne Antrag auf und ordnet die Liquidation an. Der Vertrag sollte daher auch berücksichtigen, was mit dem Anteil nach der Abfindung geschieht.

Das bedeutet, dass das Unternehmen vorab wählen kann, ob es den Anteil verkaufen oder gleich nach einer eigenen Methode abfinden will, und die Art der Auszahlung und die Fälligkeit vereinbaren kann, etwa in Raten. Beim Verkauf des freigewordenen Anteils finanziert der Käufer die Abfindung. Bei der gesetzlichen Berechnung trägt die Gesellschaft die Auszahlung, und sie muss mit ihrer eigenen Liquidität gerade in dem Moment rechnen, in dem sie eine Schlüsselperson verloren hat.

Aufseiten des Erben ersetzt der Abfindungsanteil den Geschäftsanteil, sodass der Erbe weder das Recht hat, in das Unternehmen einzutreten, noch Stimmrechte auszuüben. Gestritten wird dann vor allem darüber, ob der Verkauf mindestens zu einem angemessenen Preis erfolgt ist oder ob die Methode im Vertrag wirklich eine „andere geeignete Weise“ der Ermittlung ist. Deshalb empfiehlt es sich, dass ein unabhängiger Fachmann die Bewertung vornimmt und die Methode im Vertrag so beschrieben ist, dass sie sich nachträglich überprüfen lässt.

Die Bewertungsmethode bestimmt das Ergebnis stärker als die Zahl selbst. Der Nettobuchwert kann erheblich vom Marktwert abweichen, insbesondere bei Unternehmen mit Immobilien, Vorräten oder wertvollem Know-how, und Erbe und Gesellschaft behaupten daher oft jeweils einen anderen Betrag. Der Vertrag sollte festlegen, wer die Bewertung in Auftrag gibt, nach welchen Regeln und wie ein Streit über das Ergebnis gelöst wird, am besten durch Verweis auf einen unabhängigen Sachverständigen. Welche Methode Bestand hat, hängt davon ab, woraus sich der Wert des konkreten Unternehmens ergibt; deshalb schlagen die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS sie erst nach einer Analyse der Bilanz und der Cashflows der Gesellschaft vor.

Die Abfindung beim Erlöschen der Beteiligung eines Gesellschafters behandelt allgemein auch der Text über die Auseinandersetzung zwischen Gesellschaftern. Ihm lässt sich entnehmen, welche Fragen bei der Abfindung am häufigsten zu Streit führen, um sie in den Vertrag einzuarbeiten, noch bevor der Todesfall eintritt, und nicht erst bei den Verhandlungen mit den Erben.

Wie man den Gesellschaftsvertrag ändert, wenn der Anteil bereits in der Familie ist

Eine nachträgliche Änderung des Vertrags ist möglich, aber nicht einfach. Der Gesellschaftsvertrag einer s.r.o. kann durch Vereinbarung aller Gesellschafter in Form einer öffentlichen Urkunde geändert werden, durch Beschluss der Gesellschafterversammlung nur dann, wenn der Vertrag dies zulässt (§ 147 ZOK). Entscheidet die Gesellschafterversammlung, ist mindestens eine Zweidrittelmehrheit der Stimmen aller Gesellschafter erforderlich. Daneben ist zu prüfen, ob die Änderung in Rechte oder Pflichten einzelner oder aller Gesellschafter eingreift; dann ist auch deren Zustimmung erforderlich.

In der Praxis bedeutet das oft, dass dem Verbot auch derjenige zustimmen muss, den es am stärksten betrifft. Ein Gründer, der möchte, dass seine Kinder den Anteil erben, stimmt einer Regelung nicht zu, die Erben ausschließt. Ein Gesellschafter, der das Unternehmen vor einem fremden Erben schützen will, braucht dagegen die Zustimmung der übrigen, obwohl diese auf die Möglichkeit verzichten müssten, den Anteil an ihre eigenen Erben weiterzugeben. Die Verhandlung dreht sich daher um Gegenseitigkeit: Kein Gesellschafter erhält einen Vorteil, den nicht auch sein Erbe hätte.

Der Beschluss der Gesellschafterversammlung über die Vertragsänderung wird durch eine öffentliche Urkunde beurkundet, die den Wortlaut der Änderung und die namentliche Nennung der Gesellschafter enthält, die für die Änderung gestimmt haben; eine öffentliche Urkunde erfordert auch die Vereinbarung aller Gesellschafter. Das ist ein formaler Schritt, zugleich aber ein wichtiger Schutz, weil er zeigt, wer die Änderung gebilligt hat. Durch eine nachträgliche Vertragsänderung lässt sich allerdings ein Anteilsübergang, der mit dem Tod des Gesellschafters bereits eingetreten ist, nicht rückgängig machen.

Die Regelung ist am einfachsten zu einer Zeit, in der sich niemand unmittelbar bedroht fühlt. Junge Gesellschafter und gesunde Gründer gehen sachlich an sie heran, weil sie alle gleichermaßen betrifft. Das Warten auf den passenden Moment führt dagegen dazu, dass das Thema erst bei Krankheit oder nach einem Todesfall aufkommt, wenn es bereits um einen konkreten Erben und konkretes Geld geht. Ob die Gesellschafterversammlung die Änderung durchsetzt oder die Zustimmung jedes Gesellschafters nötig ist, entscheiden der Wortlaut des bisherigen Vertrags und die Verteilung der Anteile; deshalb prüfen die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS zuerst, wessen Zustimmung für die Klausel erforderlich ist.

Die Verhandlung über eine Vertragsänderung hat in der Regel drei Schritte. Zuerst einigen sich die Gesellschafter auf das Prinzip, also darauf, ob der Übergang verboten oder beschränkt werden soll, und darauf, wie die Abfindung berechnet wird. Dann bereitet der Jurist den Wortlaut und die Bewertung von Modellsituationen vor. Erst zum Schluss wird die Vereinbarung geschlossen oder abgestimmt und die Änderung durch öffentliche Urkunde beurkundet. Wird der erste Schritt übersprungen, wird über das Prinzip erst bei der Abstimmung gestritten.

Eine Einigung über das Prinzip fällt leichter, wenn die Gesellschafter ausrechnen, was die Regel für jeden von ihnen bedeuten würde. Eine Modellberechnung des Abfindungsanteils beim Tod eines Gesellschafters zeigt, wie viel Geld das Unternehmen auszahlen müsste und woher es zu nehmen wäre. Ein Gesellschafter, der eine konkrete Zahl sieht, argumentiert sachlich und verteidigt kein allgemeines Prinzip nur deshalb, weil es ihn betrifft.

Wann die Beschränkung des Übergangs ein Warnsignal ist

Die Standardregelung in etablierten Unternehmen kombiniert das Verbot oder die Beschränkung des Übergangs mit einer genauen Abfindung. Der Erbe erhält so statt der Beteiligung an der Gesellschaft einen Abfindungsanspruch, und die Gesellschaft behält die Zusammensetzung ihrer Gesellschafter. Ein Warnsignal ist ein Vertrag, der den Übergang verbietet, aber weder zum Verkauf des freigewordenen Anteils noch zur Abfindung etwas regelt oder diese so ausgestaltet, dass sie praktisch wertlos ist.

Eine solche Vereinbarung löst einen Streit aus, der die Gesellschaft gerade in dem Moment aufhält, in dem sie ihre Kräfte am dringendsten braucht. Der Erbe wird sich wehren, die übrigen Gesellschafter werden mit dem Vertrag argumentieren, und das Unternehmen wird sich mit einem Rechtsstreit statt mit dem Betrieb befassen. Ein Streit um die Abfindung bindet zudem Zeit der Geschäftsleitung und Geld gerade in der Phase, in der das Unternehmen Ersatz für die Schlüsselperson sucht. Es ist vernünftiger, die Abfindung fair zu gestalten, als zu riskieren, dass der Vertrag keinen Bestand hat.

Ein weiteres Signal ist ein Missverhältnis zwischen Beschränkung und Auszahlung. Lässt sich der freigewordene Anteil nicht verkaufen und hat die Gesellschaft keine Mittel für die gesetzliche Abfindung, droht, dass niemand den Abfindungsanteil rechtzeitig auszahlt und der Erbe seine Rechte auf anderem Weg durchsetzt. Der Vertrag sollte daher mit der Liquidität rechnen, etwa mit einer Rücklage, Mitteln aus dem Betrieb oder einem Ratenplan, und nicht nur mit dem Recht.

Beachtung verdient auch der Unterschied zwischen dem Verbot und der Andienungspflicht. Das Verbot bedeutet, dass der Erbe den Anteil überhaupt nicht erwirbt. Die Andienungspflicht bedeutet, dass er den Anteil erwirbt, ihn aber den übrigen Gesellschaftern zu vorab festgelegten Bedingungen anbieten muss. Jede Lösung wirkt sich anders auf die Bewertung, die Steuern und die familiären Beziehungen aus, weshalb es sich empfiehlt, sie zu vergleichen, bevor sie in den Vertrag aufgenommen wird.

Das Verbot des Übergangs ist nicht immer sinnvoll. In einem Familienunternehmen, in dem die Anteile an die nächste Generation weitergegeben werden sollen, würde ein Vererbungsverbot den Zweck der Gesellschaft selbst vereiteln. Dort eignet sich eher eine Beschränkung, die dem Erben den Eintritt unter Bedingungen erlaubt, oder eine Vereinbarung über die Ausübung der Stimmrechte, die das etablierte Management schützt. Die Entscheidung hängt davon ab, ob das Unternehmen personen- oder kapitalbezogen ist und wer das Hauptrisiko des Todesfalls tragen soll.

Rechtliche Grenzen: Was der Erbe oder die Gesellschaft rückgängig machen kann

Ein Erbe, auf den der Anteil übergegangen ist, muss ihn nicht behalten. Er kann die gerichtliche Aufhebung seiner Beteiligung verlangen, wenn Gründe vorliegen, aus denen ihm der Verbleib in der Gesellschaft billigerweise nicht zugemutet werden kann; ein Recht, das später als drei Monate nach Rechtskraft des gerichtlichen Beschlusses über die Erbschaft geltend gemacht wird, bleibt unberücksichtigt (§ 211 ZOK). Ist der Erbe der einzige Gesellschafter, kann seine Beteiligung nicht aufgehoben werden.

Für die Gesellschaft folgt daraus, dass der Übergang des Anteils nicht endgültig ist, solange die Dreimonatsfrist nicht abgelaufen ist und, falls der Erbe einen Antrag stellt, solange das Gericht nicht darüber entschieden hat. Ein Erbe, der die Aufhebung seiner Beteiligung verlangt, darf sich nicht an der Tätigkeit der Gesellschaft beteiligen, auch wenn der Gesellschaftsvertrag eine solche Pflicht vorsieht, es sei denn, er vereinbart mit den übrigen Gesellschaftern schriftlich etwas anderes. Das Unternehmen befindet sich so mehrere Monate in einer Lage, in der der Anteil besteht, sein Inhaber aber nicht an der Leitung mitwirkt.

Hat der Erbe mit der Aufhebung der Beteiligung Erfolg, erlischt seine Beteiligung während des Bestehens der Gesellschaft, und auf seinen Anteil finden die Regeln über den freigewordenen Geschäftsanteil Anwendung. Die Gesellschaft geht dann ebenso vor wie beim Verbot des Übergangs, sie verkauft also den Anteil, findet den Erben gegebenenfalls nach der gesetzlichen Berechnung ab und entscheidet über das weitere Schicksal des Anteils. Ein Vertrag, der dieses Vorgehen vorab regelt, erspart dem Unternehmen Monate der Unsicherheit.

Ob die gewählte Klausel wirksam und durchsetzbar ist, entscheidet stets die individuelle Beurteilung. Die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS prüfen bei jedem Gesellschaftsvertrag, wie sich die Klausel über den Anteilsübergang mit den übrigen Bestimmungen, mit der Abfindung und mit dem Schutz der Minderheitsgesellschafter verträgt, denn eine kleine Ungenauigkeit zeigt sich erst im Todesfall.

Risiken eines ungeregelten Anteilsübergangs

Abschließende Zusammenfassung

Die Vererbung eines Anteils an einer s.r.o. erfolgt von Gesetzes wegen automatisch, sofern der Gesellschaftsvertrag nichts anderes bestimmt, und deshalb kann der Erbe auch gegen den Willen der übrigen Gesellschafter werden. Der Artikel hat gezeigt, dass sich der Übergang verbieten oder beschränken lässt, dass der Erbe dann einen Abfindungsanteil erhält, standardmäßig den Erlös aus dem Verkauf des freigewordenen Anteils, und dass sich die Bedingungen vorab festlegen lassen.

Für den Unternehmensinhaber ergibt sich daraus eine klare Aufgabe: den Gesellschaftsvertrag durchgehen, entscheiden, ob der Anteil vererbt werden soll, und die Abfindung regeln, solange sich die Gesellschafter über die Änderung einigen können. Nach dem Todesfall lässt sich ein eingetretener Anteilsübergang durch nachträgliche Vertragsänderung nicht mehr rückgängig machen, der Erbe hat keinen Grund nachzugeben, und das Unternehmen gerät im ungünstigsten Moment in einen Streit, in dem es zudem eine Schlüsselperson verloren hat.

Die Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS gestalten Gesellschaftsverträge und Gesellschaftervereinbarungen, regeln den Anteilsübergang und die Abfindung der Erben und vertreten Gesellschaften bei Verhandlungen mit Erben sowie in Streitigkeiten über die Höhe der Abfindung, einschließlich der Vorbereitung der Bewertung und der Kommunikation mit den übrigen Gesellschaftern. Schreiben Sie uns an beratung@arws.cz oder sehen Sie sich unsere Leistung für Verträge und Verhandlungen an.