Fiscalidad internacional del IVA (VAT) en los Emiratos Árabes Unidos y registro

Bienvenido al sistema de IVA de los Emiratos Árabes Unidos

Para las entidades extranjeras, el IVA en los EAU supone un reto específico. No se trata solo de añadir un 5 % al precio. Hay que entender las reglas sobre el lugar de realización de la operación (place of supply), el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge) en la importación de servicios y los estrictos requisitos de llevanza de registros. Los errores en la documentación pueden dar lugar a liquidaciones complementarias y a elevadas sanciones administrativas.

Los abogados del despacho ARROWS se dedican a diario a la fiscalidad internacional y ayudan a sus clientes con el registro, la configuración de procesos y el cumplimiento de las normas de los EAU. Los abogados del despacho ARROWS se dedican a diario a la fiscalidad internacional y ayudan a sus clientes con el registro, la configuración de procesos y el cumplimiento normativo (compliance) de las reglas de los EAU.

Registro obligatorio para residentes que operan en los EAU

La regla del registro obligatorio para entidades con sede en los EAU está claramente definida: si el valor de sus suministros e importaciones sujetos a impuesto supera los 375 000 AED en los últimos 12 meses, debe presentar una solicitud de registro ante la FTA (Autoridad Tributaria Federal). Esto se aplica también si prevé superar dicho umbral en los 30 días siguientes.

El registro se realiza en línea a través del portal EmaraTax. Aunque la FTA declara un plazo de tramitación de 20 días hábiles, en la práctica (sobre todo en estructuras más complejas) recomendamos contar con un margen de tiempo. Tras la aprobación recibirá un número de identificación fiscal único (TRN), que es un requisito obligatorio de todos los documentos fiscales.

Advertencia importante sobre el cálculo del volumen de negocio: en el umbral de 375 000 AED se computan todos los suministros sujetos a impuesto (tipo general del 5 % y tipo cero del 0 %), así como el valor de las importaciones de bienes. No se computan, en cambio, los suministros exentos, como determinados servicios financieros o el arrendamiento de inmuebles residenciales.

Registro voluntario

Si sus suministros sujetos o sus gastos sujetos a impuesto superan los 187 500 AED, puede registrarse voluntariamente. La decisión estratégica depende de su modelo de negocio y de la necesidad de deducir el IVA soportado.

Ventajas e inconvenientes del registro voluntario:

• Derecho a deducir el IVA: permite solicitar la devolución del IVA soportado en sus compras y gastos operativos.
• Reputación: para muchas grandes corporaciones e instituciones públicas, el registro (y el TRN asignado) es condición para iniciar una relación comercial.
• Carga administrativa: obligación de presentar declaraciones periódicas (normalmente trimestrales) y de llevar una contabilidad auditable conforme a los estándares de la FTA.

Obligaciones específicas de los no residentes

Para las entidades extranjeras sin establecimiento permanente en los EAU rigen reglas distintas. Para los no residentes no existe el umbral de registro de 375 000 AED.

Un no residente debe registrarse a efectos del IVA en los EAU en el momento en que realice cualquier suministro sujeto a impuesto en los EAU por el que el destinatario (cliente) no esté obligado a ingresar el impuesto. Un no residente debe registrarse a efectos del IVA en los EAU en el momento en que realice cualquier suministro sujeto a impuesto en los EAU por el que el destinatario no esté obligado a ingresar el impuesto.

• B2B (Business to Business): si una empresa extranjera suministra bienes o servicios a un sujeto pasivo registrado en los EAU, se aplica normalmente el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. La obligación de ingresar el impuesto recae en el cliente de los EAU y la empresa extranjera no necesita registrarse.
• B2C (Business to Consumer): si una empresa extranjera presta servicios o vende bienes a consumidores finales en los EAU, debe registrarse a efectos del IVA en los EAU desde el primer dírham de ingresos e ingresar el impuesto.

Los abogados del despacho ARROWS gestionan habitualmente el registro de entidades extranjeras y pueden actuar como intermediarios en la comunicación con la FTA. Los abogados del despacho ARROWS gestionan habitualmente el registro de entidades extranjeras y pueden actuar como intermediarios en la comunicación con la FTA.

Tipos impositivos, exenciones y tipo cero

El tipo general del IVA es del 5 %. Sin embargo, existen categorías de operaciones exentas o sujetas a tipo cero, lo que tiene un impacto decisivo en el derecho a deducción.

Operaciones exentas (sin derecho a deducción):

• Determinados servicios financieros (cuando la contraprestación es un margen o un interés, no una comisión explícita).
• Reventa o arrendamiento de inmuebles residenciales.
• Terrenos sin edificar (Bare land).
• Transporte público local de pasajeros.

Operaciones a tipo cero (con derecho a deducción):

• Exportación de bienes y servicios fuera de los países del CCG (Consejo de Cooperación del Golfo), si se cumplen las condiciones.
• Transporte internacional de personas y mercancías.
• Primera venta o arrendamiento de un inmueble residencial nuevo (dentro de los 3 años siguientes a su terminación).
• Metales preciosos de inversión.

La diferencia es esencial: con el tipo cero no repercute IVA al cliente, pero tiene derecho a la devolución del IVA pagado a sus proveedores. En las operaciones exentas no puede deducir el IVA soportado.

Importación y exportación: lugar de realización y reverse charge

El comercio internacional exige determinar con precisión el lugar de realización de la operación (Place of Supply). Una determinación incorrecta puede llevar a aplicar un tipo erróneo y a las consiguientes sanciones.

Exportación de bienes (desde los EAU): para facturar la exportación con IVA al 0 %, debe disponer de pruebas oficiales y comerciales de que los bienes salieron físicamente de los EAU en un plazo de 90 días desde la fecha de entrega. Para facturar la exportación con IVA al 0 %, debe disponer de pruebas oficiales y comerciales de que los bienes salieron físicamente de los EAU en un plazo de 90 días desde la fecha de entrega. Entre estos documentos figuran las declaraciones aduaneras de salida y los documentos de transporte.

Importación de bienes (a los EAU): el IVA se paga sobre el valor en aduana de los bienes (incluidos aranceles, seguro y transporte). Los sujetos pasivos registrados pueden acogerse al sistema de contabilización diferida del IVA a la importación, evitando así el pago en efectivo en la aduana.

Servicios y reverse charge (B2B): si una empresa de los EAU recibe servicios de un proveedor extranjero, el lugar de realización está en los EAU y el proveedor extranjero factura sin IVA. La empresa de los EAU debe «autoliquidar» esta operación en su declaración. La empresa de los EAU debe autoliquidar esta operación en su declaración, lo que significa declarar a la vez el IVA repercutido y el soportado.

Servicios digitales y comercio electrónico

En los servicios prestados por vía electrónica (software, hosting, streaming), el lugar de realización se determina por el lugar donde el servicio se utiliza y consume efectivamente.

• Si una entidad extranjera presta servicios digitales a consumidores (B2C) en los EAU, debe registrarse allí e ingresar el 5 % de IVA. No existe ningún umbral mínimo de volumen de negocio.
• La FTA supervisa activamente las plataformas digitales extranjeras. Ignorar esta obligación conlleva elevadas sanciones.

Llevanza de registros e inspección fiscal

En los EAU rigen normas estrictas de conservación. El sujeto pasivo debe conservar todos los registros fiscales (facturas, libros, documentos aduaneros) durante al menos 5 años desde el final del período impositivo. En el caso de inmuebles, este plazo se amplía a 15 años.

Los documentos deben ser legibles y estar disponibles para una eventual inspección de la FTA. El archivo puede ser electrónico si cumple los requisitos de integridad de los datos y permite un acceso sencillo durante la auditoría.

Sanciones (Administrative Penalties):

• Registro tardío: 10 000 AED.
• Presentación tardía de la declaración: 1 000 AED (la primera vez), 2 000 AED (en caso de reiteración).
• Pago tardío del impuesto: el sistema de recargos es progresivo (2 % inmediatamente, 4 % tras una semana, 1 % diario pasado un mes).
• No llevar registros adecuados: 10 000 AED (la primera vez).

Declaraciones fiscales

El período impositivo estándar es trimestral; para los grandes contribuyentes, mensual. La declaración se presenta hasta el día 28 del mes siguiente al final del período impositivo.

El Ministerio de Finanzas de los EAU ha puesto en marcha un proyecto de facturación electrónica (E-Billing System). Se espera la implantación gradual de un modelo B2B obligatorio basado en el estándar Peppol (PINT). Las empresas deberían seguir los anuncios de la FTA y preparar sus sistemas ERP para la plena implantación en los próximos años.

Comercio dentro del CCG

Aunque existe un acuerdo sobre el IVA dentro del CCG, en la práctica los suministros a otros Estados del CCG se tratan a menudo como exportaciones ordinarias. La situación puede cambiar en función de la interconexión de los sistemas.

Para que una operación pudiera considerarse una transferencia «intra-CCG», tendría que estar plenamente operativo un sistema electrónico interconectado entre las administraciones tributarias. Mientras la FTA no confirme el pleno funcionamiento de esta interconexión, se recomienda proceder como en una exportación a un tercer país.

Zonas designadas

No toda Free Zone está «fuera de los EAU» a efectos del IVA. La FTA define las denominadas Designated Zones, que tienen un estatus especial, como por ejemplo la Jebel Ali Free Zone.

• El movimiento de bienes dentro de una Designated Zone o entre dos Designated Zones puede no estar sujeto a IVA si los bienes no se consumen.
• No obstante, los servicios prestados en una Designated Zone suelen tributar al tipo general del 5 %.
• La venta de bienes desde una Designated Zone al territorio continental (Mainland) se considera una importación.

Conclusión

La fiscalidad internacional del IVA en los Emiratos Árabes Unidos exige rigor. El tipo aparentemente bajo del 5 % se compensa con un sistema de recaudación muy estricto y elevadas multas por errores formales.

Los abogados y especialistas fiscales del despacho ARROWS conocen en detalle las leyes federales de los EAU y la práctica de la FTA. Ofrecemos apoyo jurídico en la estructuración de operaciones, el registro a efectos del IVA y la resolución de controversias con la administración tributaria. Los abogados y especialistas fiscales del despacho ARROWS conocen en detalle las leyes federales de los EAU y la práctica de la FTA.

Si necesita evaluar su posición fiscal o afronta un problema concreto en los EAU, contáctenos en consultas@arws.cz para una consulta inicial.