Tributación de los coches de empresa premium

Límites legales para 2026: ¿qué normas se aplican?

Los límites introducidos por el paquete de consolidación fiscal forman ahora parte permanente de la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «LIR») y de la Ley del IVA checa (Ley n.º 235/2004 Sb., en adelante «LIVA»). Afectan a los turismos de la categoría M1, es decir, a los vehículos con un máximo de ocho plazas de asiento además de la del conductor.

Cómo funciona el límite de 2 millones de CZK para las amortizaciones fiscales

Según los artículos 30e y 30g de la LIR, si una empresa adquiere un turismo por un precio de, por ejemplo, 3 millones de CZK (aprox. 123.500 EUR) sin IVA, solo puede aplicar como máximo 2 millones de CZK a gastos fiscales en forma de amortizaciones.

La empresa amortiza contablemente el coche por el precio íntegro, pero a efectos fiscales debe excluir el importe que supere el límite. La empresa amortiza contablemente el coche por el precio íntegro, pero a efectos fiscales debe excluir el importe que supere el límite (sumarlo a la base imponible).

En la práctica, con la amortización lineal (5 años):

Amortización fiscal máxima anual = 2.000.000 / 5 = 400.000 CZK (aprox. 16.500 EUR).

Si la amortización contable real fuera de 600.000 CZK (aprox. 24.700 EUR) (sobre un precio de 3 millones de CZK), la empresa solo podrá aplicar 400.000 CZK en la declaración de impuestos. La diferencia de 200.000 CZK (aprox. 8.200 EUR) es un gasto no deducible fiscalmente. Si necesita evaluar el impacto de estos límites en la base imponible y configurar correctamente la deducibilidad fiscal de los gastos, el equipo de Derecho Tributario puede ayudarle.

El límite de IVA de 420.000 CZK y sus efectos

Según el artículo 72, apartado 3, de la LIVA, el derecho a la deducción del IVA en los turismos de la categoría M1 está limitado a 420.000 CZK (aprox. 17.300 EUR). Este importe corresponde al tipo del 21 % sobre una base de 2 millones de CZK.

Si la empresa adquiere un coche por 3 millones de CZK sin IVA (el IVA asciende a 630.000 CZK, aprox. 25.900 EUR), solo podrá solicitar la devolución de 420.000 CZK. Ese IVA no deducido se convierte en un gasto no deducible fiscalmente.

Preste atención a las mejoras técnicas del vehículo, ya que el límite de 420.000 CZK es conjunto para la adquisición del vehículo y sus mejoras técnicas posteriores (modernizaciones, reformas). Si agota el límite en el momento de la compra, no podrá deducir el IVA de una mejora técnica posterior.

¿A qué vehículos no se aplican estos límites?

La ley define excepciones específicas en las que se pueden aplicar las amortizaciones y el IVA en su totalidad, incluso por encima de los límites establecidos. Se trata exclusivamente de los siguientes vehículos de la categoría M1:

• vehículos sanitarios y de rescate,

• coches fúnebres,

• vehículos explotados en virtud de una concesión (servicio de taxi, transporte comercial de personas),

• vehículos de competición que no estén destinados a circular por vías públicas.

En cuanto a la adquisición de un coche en leasing, las normas difieren fundamentalmente según el tipo de contrato:

En el caso del arrendamiento financiero (leasing financiero), los límites se aplican directamente al usuario (arrendatario). Según el artículo 30f de la LIR, al arrendatario solo le resulta fiscalmente deducible la parte proporcional de las cuotas de leasing, calculada según la proporción entre el importe de 2 millones de CZK y el total de los pagos. Asimismo, el arrendatario puede deducir el IVA hasta un máximo de 420.000 CZK.

En el caso del arrendamiento operativo (leasing operativo), no se aplica ningún límite legal para el arrendatario. La limitación de la deducción del IVA y de las amortizaciones fiscales recae exclusivamente sobre la sociedad de leasing (arrendador), que adquiere el vehículo como parte de su patrimonio. El arrendatario incluye la cuota mensual de alquiler en su totalidad como gasto fiscal y deduce de ella el IVA íntegro, como si se tratara de un servicio prestado. 

No obstante, hay que tener en cuenta que las sociedades de leasing suelen trasladar su desventaja fiscal en los vehículos caros a un precio más alto de la cuota mensual.

Por lo tanto, si su empresa no explota un transporte sujeto a concesión ni un servicio de rescate, los límites le afectan directamente en el caso del arrendamiento financiero, mientras que en el arrendamiento operativo solo le afectan indirectamente, mediante un alquiler más caro.

Amortizaciones de los coches de empresa: ¿cómo se calculan en 2026?

Desde el punto de vista práctico, conviene tener bien configuradas también las condiciones contractuales (por ejemplo, en el leasing financiero frente al operativo), en lo que puede ayudar el área de contratos y negociación. Los turismos pertenecen al 2.º grupo de amortización, con un periodo de amortización mínimo de 5 años.

Amortización lineal y acelerada

Por norma general, se puede elegir entre la amortización lineal y la acelerada conforme a los artículos 31 y 32 de la LIR. Sin embargo, en los vehículos de más de 2 millones de CZK siempre se aplica el tope de deducibilidad fiscal.

Amortización extraordinaria para vehículos de cero emisiones

Para los vehículos nuevos de cero emisiones (vehículos eléctricos, vehículos de hidrógeno) de los que usted sea el primer titular de la amortización, adquiridos entre 2024 y 2028, existe la posibilidad de aplicar amortizaciones extraordinarias conforme al artículo 30a de la LIR. Estos vehículos pueden amortizarse de forma acelerada en 24 meses:

• los primeros 12 meses, de forma lineal hasta el 60 % del precio de adquisición,

• los siguientes 12 meses, de forma lineal hasta el 40 % del precio de adquisición.

Le advertimos de que los vehículos híbridos (PHEV) no entran en esta categoría y se amortizan de forma estándar durante 5 años. El límite de 2 millones de CZK también se aplica a los vehículos de cero emisiones, de modo que, si compra un vehículo eléctrico por 3 millones de CZK, solo podrá amortizar de forma extraordinaria 2 millones y el resto no será deducible fiscalmente. Para un contexto más amplio de las diferencias fiscales al adquirir y dar de baja activos en la empresa, también puede resultar útil la comparación en el artículo Adquisición y venta de empresas 2026: diferencias fiscales fundamentales entre la venta de activos y la transmisión de participaciones sociales.

Ingreso no dinerario del empleado: el coche también para uso privado

Si el empleador pone a disposición del empleado un coche de empresa también para desplazamientos privados, el empleado genera un ingreso no dinerario sujeto a tributación. Su importe depende del precio de adquisición del vehículo, IVA incluido.

Tipos aplicables en 2026

• Vehículos de cero emisiones (eléctricos, de hidrógeno): 0,25 % del precio de adquisición al mes.

• Vehículos de bajas emisiones (hasta 50 g CO₂/km, normalmente PHEV): 0,5 % del precio de adquisición al mes.

• Resto de vehículos (motores de combustión): 1 % del precio de adquisición al mes.

Un empleado que dispone de un coche diésel valorado en 2 millones de CZK, IVA incluido, tendrá un ingreso no dinerario mensual de 20.000 CZK (aprox. 820 EUR). Este importe se suma al salario bruto y está sujeto al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones de seguridad social y seguro de enfermedad.

En el caso de un vehículo eléctrico del mismo precio, la base de tributación sería de solo 5.000 CZK (aprox. 210 EUR).

Registro de desplazamientos y justificación del derecho a la deducción del IVA

Para poder ejercer el derecho a la deducción del IVA hasta el límite de 420.000 CZK, el sujeto pasivo debe demostrar que utiliza el vehículo para su actividad económica. Si el coche también se utiliza para fines privados, el derecho a la deducción del IVA debe reducirse de forma proporcional.

Obligación de llevar un registro

Las autoridades tributarias exigen un registro fiable de los desplazamientos (el libro de registro de desplazamientos) que acredite la proporción entre el uso profesional y el privado. Si dicho registro no existe o no resulta fiable, la Administración Tributaria puede fijar la proporción mediante una estimación fundada o excluir por completo la deducción.

Si declara un uso profesional del 100 % en un vehículo de lujo, cuente con un mayor interés por parte de la Administración Tributaria. La autoridad examinará si dispone también de otro coche privado y cómo se garantiza que el vehículo de empresa no se utiliza con fines privados.

Venta de un coche de empresa y las trampas del IVA

La venta de un coche de empresa constituye una operación sujeta al IVA habitual y tributa al 21 % sobre el precio de venta. No obstante, aquí se manifiesta plenamente la trampa del nuevo límite, que en la práctica supone una notable desventaja económica.

El precio de venta tributa en su totalidad; el IVA perdido no se recupera 

Si vende un coche por el que, debido al límite de 2 millones de CZK, en el momento de la compra solo pudo deducir un máximo de 420.000 CZK de IVA, en su venta posterior deberá liquidar el IVA sobre la totalidad del precio de venta.

Ni la LIVA ni la metodología de la Administración Tributaria permiten, en el momento de la venta, realizar un ajuste de la deducción que le permita recuperar la parte del IVA perdida en la compra. La pérdida del IVA por encima del límite de 420.000 CZK en la compra del coche es definitiva e irrecuperable.

Si, por ejemplo, compra un coche por 4 millones de CZK (aprox. 164.600 EUR) más 840.000 CZK (aprox. 34.600 EUR) de IVA, el Estado solo le devolverá 420.000 CZK en concepto de deducción. Si dos años después vende ese coche por 2,5 millones de CZK (aprox. 102.900 EUR) sin IVA, deberá liquidar en la salida un IVA de 525.000 CZK (aprox. 21.600 EUR). Los 420.000 CZK perdidos en la compra han desaparecido definitivamente. La única excepción son los concesionarios y comerciantes de automóviles que adquieren los vehículos como «mercancía» destinada a la reventa; a ellos no se les aplica el límite en el momento de la compra.

Sanciones y riesgos en caso de incumplimiento de las normas

Si la Administración Tributaria detecta errores en la aplicación de los límites o de las deducciones, se corre el riesgo de:

1. una liquidación complementaria de impuestos (exclusión de amortizaciones o IVA indebidos),

2. una sanción del 20 % sobre el impuesto liquidado adicionalmente,

3. intereses de demora por cada día de retraso desde el vencimiento original del impuesto.

Recomendación final

El régimen fiscal de los vehículos premium en 2026 exige procedimientos contables y fiscales precisos. Los límites de 2 millones de CZK (amortizaciones) y 420.000 CZK (IVA) son infranqueables para los empresarios habituales. No obstante, es fundamental conocer los duros efectos que se producen al vender posteriormente estos vehículos y no subestimar la correcta configuración de los contratos de leasing.

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