DIE MEHRWERTSTEUER (DPH) VON E-SHOPS IM AUSLAND

Mehrwertsteuer (DPH) bei E-Shops mit Auslandsverkauf: Grundprinzipien

In der Praxis bedeutet das: Wenn Sie als tschechischer E-Shop an einen Deutschen verkaufen und die festgelegte Schwelle überschreiten, wird die Mehrwertsteuer nach dem deutschen Satz berechnet und an den deutschen Staat abgeführt. Jedes Land hat seine eigenen Sätze und spezifischen Regeln. Zudem gibt es Sonderregelungen, die Ihnen das Leben erleichtern können, wenn Sie sie kennen und richtig anwenden.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS befassen sich täglich mit steuerlichen Fragen und lösen regelmäßig Fälle, in denen E-Shops gerade bei der Einrichtung der Mehrwertsteuer Fehler machen. Ein Fehler in diesem Schritt führt oft zu zusätzlichen Steuerpflichten, Strafzuschlägen und Verzugszinsen.

Reverse-Charge-Verfahren – die Lösung für den Verkauf zwischen Unternehmern in der EU

Wenn Sie Waren an einen anderen Unternehmer in einem anderen EU-Land verkaufen, kommt in der Regel die Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzugsberechtigung zur Anwendung. Die Pflicht zur Steuererklärung geht auf den Abnehmer über. Sie als Verkäufer stellen die Ware ohne tschechische Mehrwertsteuer in Rechnung, und Ihr Kunde erklärt die Steuer in seinem Staat nach seinem eigenen Satz.

Auf dem Steuerbeleg muss ein Hinweis stehen, dass der Kunde die Steuer abführt, beispielsweise mit einem Verweis auf den entsprechenden Paragrafen des Gesetzes oder der EU-Richtlinie.

Wichtiger Hinweis: Dieses Verfahren kann nur angewendet werden, wenn die Ware Tschechien tatsächlich verlässt und Ihr Käufer in einem anderen Mitgliedstaat für die Mehrwertsteuer registriert ist. Das müssen Sie im VIES-System überprüfen.

Weist sich der Unternehmer nicht mit einer gültigen USt-IdNr. aus oder verlässt die Ware Tschechien nicht, kann dieses Verfahren nicht angewendet werden, und Sie sind verpflichtet, die tschechische Mehrwertsteuer abzuführen. In der Praxis kommt es vor, dass E-Shops vergessen, die Gültigkeit der USt-IdNr. im VIES-System zu prüfen, und anschließend mit Steuernachzahlungen konfrontiert werden.

Verkauf an Endverbraucher in der EU: One Stop Shop (OSS)

Wenn Sie direkt an Endverbraucher in der EU im Fernabsatz verkaufen, ändert sich die Situation, und die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft funktioniert nicht. Hier kommt die Schwelle von 10.000 EUR ohne Steuer ins Spiel. Diese Schwelle wird kumulativ für Verkäufe in alle EU-Mitgliedstaaten berechnet, nicht für jedes Land einzeln. Bis zur Schwelle ist Tschechien der Ort der Leistung, oberhalb der Schwelle wird das Land des Verbrauchs zum Ort der Leistung. Damit Sie sich nicht in jedem Land einzeln zur Mehrwertsteuer registrieren müssen, nutzen Sie das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS).

Sie registrieren sich nur in Tschechien und führen in einer vierteljährlichen Erklärung die Mehrwertsteuer für alle EU-Staaten auf einmal ab. Die tschechische Finanzverwaltung verteilt das Geld dann an die jeweiligen Staaten. Für die meisten wachsenden E-Shops ist jedoch gerade das OSS-System entscheidend, das eine Registrierung in jedem Land einzeln überflüssig macht. Seit 2025 ist zudem eine Novelle zur Sonderregelung für Kleinunternehmen in Kraft getreten.

Verkauf außerhalb der EU: Ausfuhr mit Mehrwertsteuerbefreiung

Wenn Sie in Länder außerhalb der EU verkaufen, zum Beispiel in die Schweiz oder in die USA, handelt es sich um eine Warenausfuhr. Die Ausfuhr von Waren ist von der tschechischen Mehrwertsteuer befreit, sofern die Ware in ein Drittland versendet wird. Die Besteuerung erfolgt dann im Zielland und wird in der Regel vom Kunden getragen. Die Befreiung müssen Sie mit einem Steuerbeleg und der Entscheidung der Zollbehörde über die Ausfuhr der Ware in ein Drittland nachweisen, gegebenenfalls mit anderen Beweismitteln.

In der Praxis bedeutet das, dass Sie eine präzise Dokumentation führen müssen. Sie können nicht einfach sagen, Sie hätten Ware nach Amerika verkauft, also sei sie ohne Mehrwertsteuer. Ohne Steuer- und Zollbelege wird Ihnen das Finanzamt die tschechische Mehrwertsteuer samt Sanktionen nachbelasten.

Mehrwertsteuer und internationaler Verkauf

DSGVO bei E-Shops: Pflichten bei der Datenverarbeitung

Die DSGVO gehört für E-Shops zum Tagesgeschäft, denn Sie verarbeiten Namen, Adressen, E-Mails und Kaufverhalten. Statistiken zeigen, dass ein großer Teil der E-Shops vor allem beim Umgang mit Cookies und Einwilligungen noch nicht in Ordnung ist.

Bußgelder wegen Verstößen gegen die DSGVO können existenzbedrohend sein und bis zu 20 Millionen EUR oder 4 % des weltweiten Jahresgesamtumsatzes erreichen. Das tschechische Amt für den Schutz personenbezogener Daten (ÚOOÚ) verhängt in der Praxis zwar niedrigere Bußgelder, doch bei schwerwiegenden Datenlecks sind die Sanktionen spürbar.

Rechtsgrundlagen für die Verarbeitung personenbezogener Daten

Personenbezogene Daten dürfen Sie nur auf Grundlage eines Rechtstitels verarbeiten. Im E-Commerce sind drei davon zentral:

• Vertragserfüllung: Für die Abwicklung der Bestellung und die Zustellung der Ware benötigen Sie Name, Adresse und Kontakt. Hierfür benötigen Sie keine Einwilligung des Kunden, die Verarbeitung ist notwendig.
• Berechtigtes Interesse: Zum Beispiel für Direktmarketing gegenüber eigenen Kunden, die bereits eingekauft haben, oder für die Forderungsbeitreibung.
• Einwilligung: Erforderlich für die Marketingansprache von Personen, die noch nicht bei Ihnen eingekauft haben, oder für das Speichern nicht-technischer Cookies. Die Einwilligung muss freiwillig und informiert erfolgen.

Cookies und Marketing: Wo E-Shops am häufigsten Fehler machen

Nach dem tschechischen Gesetz über elektronische Kommunikation gilt das Opt-In-Prinzip. Bei technischen Cookies benötigen Sie keine Einwilligung, es genügt die Informationspflicht. Bei analytischen und Marketing-Cookies müssen Sie die aktive Einwilligung des Nutzers einholen, bevor die Cookies gespeichert werden.

Eine ausführliche Erläuterung zu den Cookie-Bannern bietet das Amt für den Schutz personenbezogener Daten (ÚOOÚ). Der Cookie-Banner muss Schaltflächen zum Akzeptieren, Ablehnen und für Einstellungen enthalten, wobei das Ablehnen optisch nicht unterdrückt werden darf.

Pflichten des E-Shops nach der DSGVO

• Informationspflicht: Auf Ihrer Website muss ein Dokument zu den Grundsätzen der Verarbeitung personenbezogener Daten vorhanden sein, das verständlich erklärt, welche Daten Sie erheben.
• Sicherheit: Sie müssen technische und organisatorische Maßnahmen ergreifen, wie HTTPS, Verschlüsselung und starke Passwörter.
• Meldung von Vorfällen: Kommt es zu einem Datenleck, das ein Risiko für die Rechte von Personen darstellt, müssen Sie dies innerhalb von 72 Stunden dem ÚOOÚ melden.

DSGVO und Auslandsverkauf

Innerhalb der EU ist die Regelung einheitlich. Wenn Sie außerhalb der EU verkaufen, müssen Sie sich mit der sogenannten Übermittlung personenbezogener Daten in Drittländer befassen.

• USA: Seit Juli 2023 gilt ein Angemessenheitsbeschluss für Organisationen, die an einem entsprechenden Rahmenprogramm teilnehmen.
• Andere Länder: Liegt für ein Land kein Angemessenheitsbeschluss der Europäischen Kommission vor, müssen Sie Standardvertragsklauseln oder ein anderes Instrument verwenden.

DSGVO und Schutz personenbezogener Daten

Allgemeine Geschäftsbedingungen (AGB): Rechtlicher Schutz

Die Allgemeinen Geschäftsbedingungen definieren das Vertragsverhältnis zwischen Ihnen und dem Kunden. Sie sind keine bloße Formalität – bei einer Kontrolle der tschechischen Handelsinspektion (ČOI) sind sie das erste Dokument, das die Inspektoren sehen wollen. Für irreführende oder fehlende Angaben drohen hohe Bußgelder nach dem § 1 ff. des tschechischen Verbraucherschutzgesetzes (Gesetz Nr. 634/1992 Slg., im Folgenden „Verbraucherschutzgesetz“).

Pflichtangaben der Allgemeinen Geschäftsbedingungen

• Identifikation des Verkäufers: Vollständige Angaben einschließlich IČO (Handelsregisternummer), Sitz, Kontakt.
• Angaben zur Ware und zum Preis: Der Preis muss endgültig sein, einschließlich aller Steuern und Gebühren.
• Button-Novelle: Die Bestellschaltfläche muss eindeutig „Zahlungspflichtig bestellen“ lauten oder eine ähnlich unmissverständliche Formulierung enthalten.
• Widerruf des Vertrags: Der Verbraucher hat das Recht, innerhalb von 14 Tagen zu widerrufen, wobei Sie ein Muster-Widerrufsformular beifügen müssen.
• Reklamationsordnung: Angaben zu den Rechten aus mangelhafter Erfüllung und zur gesetzlichen Frist für die Bearbeitung von Reklamationen.
• Außergerichtliche Streitbeilegung (ADR): Sie müssen über die Stelle zur außergerichtlichen Streitbeilegung mit Verweis auf deren Website informieren.
• Bewertungen: Wenn Sie Bewertungen veröffentlichen, müssen Sie darüber informieren, wie Sie sicherstellen, dass diese von tatsächlichen Kunden stammen.
• Rabatte: Bei der Angabe von Rabatten müssen Sie als ursprünglichen Preis den niedrigsten Preis angeben, zu dem die Ware in den letzten 30 Tagen vor der Rabattaktion verkauft wurde.

Allgemeine Geschäftsbedingungen und Auslandsverkauf

Beim B2C-Verkauf in die EU gilt die sogenannte Rom-I-Verordnung. Diese besagt, dass Sie den Verbraucher, auch wenn Sie in den AGB tschechisches Recht wählen, nicht des Schutzes berauben dürfen, den ihm das Recht seines Landes gewährt, sofern dieses für ihn günstiger ist. Verkaufen Sie also nach Deutschland und das deutsche Recht sieht längere Gewährleistungsfristen oder günstigere Rückgabebedingungen vor, müssen Sie die deutsche Regelung beachten.

Daher ist es ratsam, die AGB nicht nur sprachlich, sondern auch rechtlich für die wichtigsten Zielmärkte zu lokalisieren. Andernfalls riskieren Sie, dass Ihre Bedingungen im Ausland unwirksam sind.

Spezifische Herausforderungen für E-Shops beim Verkauf in verschiedene Teile der Welt

Jede Region hat ihre Besonderheiten, die bei der rechtlichen Einrichtung des E-Shops zu berücksichtigen sind.

Verkauf in der EU: Harmonisierter Markt mit Abweichungen

Obwohl das EU-Recht harmonisiert ist, gibt es nationale Abweichungen. Deutschland zum Beispiel ist sehr streng bei der Identifikation (Impressum) und der Button-Novelle. In vielen Ländern müssen Sie sich zudem in Systemen für die Rücknahme von Verpackungen registrieren, sobald Sie dorthin das erste Paket versenden.

Verkauf außerhalb der EU

In den USA ist das Steuersystem extrem komplex und unterscheidet sich von Bundesstaat zu Bundesstaat. Das Vereinigte Königreich ist nach dem Brexit ein Drittland, was die Notwendigkeit einer Registrierung zur britischen Mehrwertsteuer bei der Einfuhr sowie spezifische Regeln für Sendungen bis 135 GBP bedeutet.

Kontrollen der ČOI: Was Sie treffen kann

Die tschechische Handelsinspektion (ČOI) konzentriert sich auf die Einhaltung des Verbraucherschutzgesetzes. Die häufigsten Bußgelder werden wegen falscher Angaben zu Rabatten und der Nichteinhaltung der 30-Tage-Regel verhängt.

Ein weiterer häufiger Verstoß sind unlautere Geschäftspraktiken wie gefälschte Bewertungen oder Drucksituationen. Die Inspektoren prüfen zudem fehlende Angaben zur außergerichtlichen Streitbeilegung und die Nichteinhaltung der Frist zur Bearbeitung von Reklamationen.

Praktische Übersicht der Schritte zu einer sicheren Einrichtung

• Mehrwertsteuer-Analyse: Prüfen Sie, ob Sie die Schwelle von 10.000 EUR für den Verkauf in die EU überschreiten. Falls ja, registrieren Sie sich in Tschechien für das OSS-Verfahren.
• Überprüfung der Website (DSGVO): Kontrollieren Sie den Cookie-Banner, die HTTPS-Absicherung und die Texte der Marketing-Einwilligungen.
• Aktualisierung der AGB: Arbeiten Sie die Regeln zu Rabatten, Bewertungen, der Button-Novelle und der außergerichtlichen Streitbeilegung ein.
• Umweltrechtliche Pflichten: Prüfen Sie, ob Sie sich in den Zielländern für Verpackungsgebühren registrieren müssen.

Fazit

Der Verkauf ins Ausland ist für einen E-Shop eine natürliche Geschäftserweiterung. Die rechtliche und steuerliche Infrastruktur ist jedoch komplex. Mehrwertsteuer, DSGVO und Allgemeine Geschäftsbedingungen bilden ein verknüpftes System, in dem ein Fehler in einem Bereich zu Problemen in einem anderen führen kann.

Die Anwaltskanzlei ARROWS befasst sich täglich mit diesen Fragen für E-Shops und Online-Händler, und dank des Netzwerks ARROWS International reichen wir auch in ausländische Jurisdiktionen hinein.

Die Anwälte der Anwaltskanzlei ARROWS können Ihnen bei der OSS-Registrierung und der Beurteilung des Mehrwertsteuerregimes helfen. Wir übernehmen auch das DSGVO-Audit, die Einrichtung des Cookie-Banners und die maßgeschneiderte Erstellung von AGB für den tschechischen und den ausländischen Markt. Wir sind bis zu einer Höhe von 350.000.000 CZK (ca. 14,4 Mio. EUR) versichert.

Wenn Sie sicher sein möchten, dass Ihr Geschäft auf soliden Grundlagen steht, melden Sie sich bei uns unter beratung@arws.cz .