Nachträgliche Steuererklärung

Der Unterschied zwischen berichtigender und nachträglicher Steuererklärung

Es scheint, als würden beide Begriffe dasselbe bedeuten – die Korrektur eines Fehlers. Tatsächlich ist das nicht so. Gerade von diesem Unterschied hängt ab, ob der Fehler ohne Sanktion gelöst wird oder Sie zehntausende Kronen kostet.

Die berichtigende Steuererklärung reichen Sie ein, wenn Sie den Fehler noch innerhalb der festgelegten Frist für die Abgabe der Steuererklärung feststellen. Für die Steuererklärung für das Jahr 2025 bedeutet das spätestens bis zum 1.4.2026 in Papierform, bis zum 4.5.2026 in elektronischer Form, oder bis zum 1.7.2026, wenn Ihre Erklärung von einem Steuerberater oder Rechtsanwalt bearbeitet wird.

Der entscheidende Vorteil ist, dass diese Korrektur nicht sanktioniert wird. Das Finanzamt betrachtet sie als Bestandteil des ordentlichen Besteuerungsverfahrens und erhebt weder Bußgelder noch Verzugszinsen.

Die nachträgliche Steuererklärung reichen Sie ein, wenn der Fehler nach Ablauf der Frist für die ordentliche Abgabe auftritt. Erhöht sich die Steuer, müssen Sie die nachträgliche Erklärung bis zum Ende des Monats einreichen, der auf den Monat folgt, in dem Sie den Fehler bemerkt haben. Wenn Sie die Erklärung bis zum 1. April abgeben müssen und den Fehler am 15. November feststellen, haben Sie eine Frist bis zum 31. Dezember desselben Jahres, um die nachträgliche Erklärung einzureichen.

Hier wird die Situation aber erheblich komplizierter. In der Praxis lohnt es sich, die konkreten Auswirkungen und das Vorgehen mit Experten für Steuerrecht zu besprechen, besonders wenn Verzugszinsen oder ein Säumniszuschlag drohen. Ist die Steuer gestiegen, drohen Verzugszinsen und in manchen Fällen auch ein Säumniszuschlag. Ist die Steuer gesunken, sind Sie nicht verpflichtet, die nachträgliche Erklärung einzureichen, haben aber ein Recht darauf – und genau hier spielt eine Vielzahl technischer Regeln und Ausnahmen eine Rolle, mit denen sich die Anwälte unserer Kanzlei in der Praxis regelmäßig befassen.

Wie sich die Sanktionen je nach Art der Erklärung unterscheiden

Sanktionen, also finanzielle Strafen, sind das, was Unternehmer bei Fehlern am meisten schmerzt. Und gerade hier hat die Rechtzeitigkeit entscheidenden Einfluss.

Berichtigende Erklärung: ohne Sanktionen

Wenn Sie die berichtigende Erklärung rechtzeitig einreichen, passiert Ihnen praktisch nichts Schlimmes. Es drohen weder Bußgelder für verspätete Abgabe noch ein Säumniszuschlag aus der nacherhobenen Steuer noch Verzugszinsen. Es ist ein gesetzlicher Spielraum, der gerade dazu dient, kleinere Fehler rechtzeitig ohne Angst vor Sanktionen korrigieren zu können.

Dies ist das stärkste Argument für eine gründliche Überprüfung der Steuererklärung noch vor Ablauf der Frist. Das ist keine Formalität – es ist ein Unterschied von zehntausenden Kronen. Bei typischen Situationen wie Darlehen zwischen der Gesellschaft und dem Inhaber kann sogar ein kleiner Fehler in der Ausgestaltung Steuernachforderungen und daran anschließende Sanktionen bedeuten.

Nachträgliche Erklärung: Zinsen und potenziell Säumniszuschlag

Wenn Sie eine nachträgliche Steuererklärung einreichen, nachdem sich herausstellt, dass die Steuer höher hätte sein sollen, müssen Sie zahlen:

1. Die Steuerdifferenz selbst – den Betrag, den Sie ursprünglich vergessen oder falsch berechnet haben.

2. Verzugszinsen – diese werden für jeden Tag ab der Fälligkeitsfrist der ursprünglichen Steuer bis zu dem Tag berechnet, an dem das Finanzamt das Geld annimmt.

Die Verzugszinsen ändern sich im Laufe des Jahres. Ihre Höhe wird stets nach dem Reposatz der Tschechischen Nationalbank (ČNB), erhöht um 8 Prozentpunkte, berechnet und ändert sich zweimal jährlich – zum 1. Januar und 1. Juli. Läge der Zinssatz dieses Jahr beispielsweise bei 15 % pro Jahr, würden Sie bei 100 Tagen Verzug aus einem Betrag von 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR) allein an Zinsen etwa 4 110 CZK (ca. 170 EUR) zahlen.

Ist die Steuer gestiegen und geben Sie dies freiwillig durch eine nachträgliche Erklärung an, droht Ihnen kein Säumniszuschlag. Steht die Situation jedoch im Zusammenhang mit dem Verdacht einer vorsätzlichen Verzerrung oder Verheimlichung von Angaben, ist es angebracht, die Angelegenheit auch aus Sicht des Strafrechts zu behandeln. Ein Säumniszuschlag in Höhe von 20 % der nacherhobenen Steuer droht Ihnen nur, wenn das Finanzamt den Fehler bei einer Steuerprüfung selbst feststellt und die Steuer nacherhebt. Das bedeutet, dass Sie bei denselben 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR) zusätzlich zur Steuer und den Verzugszinsen weitere 20 000 CZK (ca. 820 EUR) als Säumniszuschlag zahlen müssten.

Der Unterschied ist enorm: Während Sie bei der nachträglichen Erklärung im „freiwilligen“ Modus nur Steuer und Verzugszinsen zahlen, zahlen Sie bei der Nacherhebung durch die Finanzbehörde Steuer, Zinsen und einen Säumniszuschlag von 20 %.

Wenn sich die Steuer verringert hat

Führt die nachträgliche Steuererklärung zu einer Verringerung der Steuer (z. B. weil Sie vergessen haben, einen Abzug oder eine Ermäßigung geltend zu machen), wird Ihnen üblicherweise weder ein Säumniszuschlag noch ein Bußgeld auferlegt. Sie haben das Recht, sie einzureichen, aber auch hier gilt eine Frist – Sie müssen dies bis zum Ende des Monats schaffen, der auf den Monat folgt, in dem Sie den Fehler festgestellt haben, und sich zugleich innerhalb der Frist zur Steuerfestsetzung bewegen (in der Regel 3 Jahre, in manchen Fällen bis zu 10 Jahre). Anschließend sollte Ihnen die niedrigere Steuer erstattet werden.

Fristen für die Einreichung der nachträglichen Steuererklärung

Fristen sind ein juristisches Instrument, das jedem Rechtssicherheit gibt. Ist die Frist zur Steuerfestsetzung abgelaufen, kann die Steuer nicht mehr nacherhoben werden. Aber sobald Sie sich eines Fehlers bewusst werden, haben Sie eine genau festgelegte Zeit, um ihn zu beheben.

Grundfrist: Stellen Sie einen Fehler fest und hätte die Steuer höher sein sollen, müssen Sie die nachträgliche Steuererklärung bis zum Ende des Monats einreichen, der auf den Monat folgt, in dem Sie den Fehler festgestellt haben.

Beispiel: Die Steuererklärung für das Jahr 2025 reichen Sie bis zum 1.4.2026 ein. Bemerken Sie am 15.11.2026, dass Sie vergessen haben, ein Einkommen anzugeben, müssen Sie bis zum 31.12.2026 die nachträgliche Erklärung einreichen.

Grenzfrist zur Steuerfestsetzung: im Allgemeinen 3 Jahre ab dem Fälligkeitstermin der ordentlichen Steuererklärung. In bestimmten Fällen (z. B. Steuerverlust, Verdacht auf Steuerbetrug) kann sich diese Frist auf bis zu 10 Jahre verlängern.

Das bedeutet, dass Sie zum Beispiel, wenn die Steuererklärung am 1.4.2026 fällig war, sie im Rahmen einer nachträglichen Erklärung bis zum 1.4.2029 korrigieren können – und selbst nach anderthalb Jahren haben Sie das Recht auf eine nachträgliche Erklärung, ohne dass die Frist für Sie abgelaufen wäre.

Solche Fristen klingen einfach, aber in der Praxis stellt sich oft die Frage, wann der Fehler „festgestellt“ wurde, wann alles „ausreichend“ kommuniziert wurde oder ob auf Sie eine Ausnahme anwendbar ist. Deshalb überwachen unsere Rechtsberater die einzelnen Steuerverfahren ihrer Mandanten konsequent, damit keine Fristen verstreichen.

Der Unterschied zwischen Fehlern in der Buchhaltung und in der Steuererklärung

Fehler können Sie sich leisten zu korrigieren, wenn Sie gegenüber Ihrer Buchhaltung gewissenhaft sind. Vielen Unternehmern ist jedoch nicht bewusst, dass es einen Unterschied zwischen einem Fehler in der Buchhaltung und einem Fehler in der Steuererklärung gibt – und beide Probleme müssen unterschiedlich gelöst werden.

Fehler in der Buchhaltung

Ein Fehler in der Buchhaltung bedeutet, dass Sie etwas falsch verbucht haben – zum Beispiel haben Sie einen niedrigeren Rechnungsbetrag eingetragen, im falschen Monat verbucht, oder die Transaktion überhaupt nicht erfasst. Die Buchhaltung wird gerade zu diesem Zweck geführt – damit sich Fehler nachträglich identifizieren und korrigieren lassen.

Stellen Sie den Fehler vor der Genehmigung des Jahresabschlusses fest, können Sie ihn einfach korrigieren – Sie öffnen die Bücher und nehmen eine Berichtigungsbuchung vor. Alles bleibt lesbar und nachvollziehbar, wie es die Vorschriften verlangen. Die Verfahren zur Korrektur von Buchhaltungsfehlern sind in § 4 des tschechischen Buchhaltungsgesetzes (Gesetz Nr. 563/1991 Slg., im Folgenden „Buchhaltungsgesetz“) geregelt.

Bemerken Sie den Fehler erst nach der Genehmigung des Jahresabschlusses, ist das Vorgehen komplizierter – Sie müssen die Korrekturen in der folgenden Rechnungsperiode vornehmen und sie im Anhang zum Jahresabschluss beschreiben.

Fehler in der Steuererklärung

Ein Fehler in der Steuererklärung bedeutet, dass Sie Daten aus der Buchhaltung falsch übertragen oder falsch berechnet haben. Vielleicht haben Sie niedrigere Umsätze ausgewiesen, als es sein sollte, oder Sie haben einen Ihnen zustehenden Abzug nicht geltend gemacht. Oder Sie haben vergessen, Mieteinnahmen anzugeben, obwohl diese steuerpflichtig gewesen wären.

Hier liegt der entscheidende Punkt: Ein Fehler in der Steuererklärung wird nicht dadurch gelöst, dass Sie ihn direkt in der Erklärung „korrigieren“. Er wird dadurch gelöst, dass Sie eine neue Erklärung einreichen – entweder eine berichtigende (wenn Sie noch rechtzeitig sind) oder eine nachträgliche (wenn die Frist bereits abgelaufen ist). Jede Erklärung ist eine eigenständige rechtliche Behauptung, und wenn Sie falsche Angaben gemacht haben, können Sie diese später nicht einfach „löschen“.

Das ist der entscheidende Denkfehler: Die Buchhaltung können Sie regulär „korrigieren“, die Steuererklärung aber nur innerhalb genau festgelegter Fristen und Verfahren. Deshalb ist es so wichtig, die Erklärung vor der Abgabe gründlich zu überprüfen.

Der Zusammenhang zwischen Fehlern in der Buchhaltung und der Steuererklärung

Korrigieren Sie einen Fehler in der Buchhaltung nach Genehmigung des Jahresabschlusses (und damit auch nach Abgabe der Steuererklärung), bedeutet das nicht automatisch, dass eine nachträgliche Steuererklärung eingereicht werden kann. Sie müssen prüfen, ob dieser Fehler Auswirkungen auf die Steuer hatte.

Praktisches Beispiel: Sie stellen fest, dass Sie eine Rechnung im Februar als Aufwand verbucht haben, obwohl sie tatsächlich im Januar entstanden ist. Das ist ein Fehler in der Buchhaltung – wird die Steuer aber für das gesamte Jahr zusammen berechnet, hat das möglicherweise keine Auswirkung auf die jährliche Steuerpflicht. Umgekehrt: Sie stellen fest, dass Sie einen Anspruch auf einen Vorsteuerabzug, der hätte berücksichtigt werden sollen, nicht geltend gemacht haben. Das hat Auswirkungen auf die Steuer und erfordert eine nachträgliche Steuererklärung.

Unsere Rechtsberater helfen Ihnen, diese Auswirkungen richtig einzuschätzen – denn genau hier verbirgt sich das Risiko, dass Sie die Angelegenheit zu schnell oder zu spät angehen.

Neue Regeln für den Erlass von Sanktionen (Änderungen ab 2026)

Am 1. Juli 2025 trat eine sehr wichtige Regelung in Kraft – eine Erweiterung der Möglichkeiten, sich Säumniszuschläge und Bußgelder für steuerliche Verzögerungen erlassen zu lassen. Das ist für jeden Unternehmer, der bereits einen Fehler gemacht hat, von zentraler Bedeutung.

Früher konnte die Finanzbehörde maximal 75 % des Säumniszuschlags und der Bußgelder erlassen, wenn Sie einen „gerechtfertigten Grund“ für den Verzug nachweisen konnten – z. B. gesundheitliche Probleme, besonders schwierige persönliche Situationen oder eine überraschende Rechtsänderung, die Sie nicht vorhersehen konnten.

Seit Juli 2025 können bis zu 100 % des Säumniszuschlags und der Bußgelder erlassen werden, wenn der Grund tatsächlich schwerwiegend und gerechtfertigt ist. Bei der Beurteilung Ihres Antrags prüft die Finanzbehörde drei Grundkriterien:

1. Gerechtfertigter Grund für den Verzug – z. B. Krankheit, Todesfall in der Familie, schwerwiegende persönliche Gründe.

2. Wirtschaftliche oder soziale Verhältnisse des Steuerpflichtigen – ob die Zahlung von Bußgeldern und Säumniszuschlägen eine untragbare finanzielle Belastung bedeuten würde.

3. Häufigkeit von Pflichtverletzungen – sind Sie ein ehrlicher Steuerzahler und machen zum ersten Mal einen Fehler, haben Sie größere Chancen.

Der Antrag auf Erlass wird bei der Finanzbehörde auf einem Formular gestellt – und unsere Rechtsberater können ihn für Sie vorbereiten und mit einer detaillierten Begründung und Beweisen unterstützen, die tatsächlich Gewicht haben.

Praktisch bedeutet das: Selbst wenn Ihnen etwas entgangen ist und Ihnen ein Säumniszuschlag droht, müssen Sie nicht resignieren. Es besteht eine Chance, sich mit der Finanzbehörde zu einigen – aber nur, wenn Sie aktiv und sachlich handeln, ohne unnötige Ausreden.

Die Steuerprüfung und was sich ändert, wenn das Finanzamt den Fehler selbst feststellt

Das schlimmste Szenario ist das, bei dem nicht Sie den Fehler entdecken, sondern das Finanzamt bei einer regulären Steuerprüfung. Denn hier ändern sich die Regeln, und die Sanktionen sind deutlich strenger.

Wie die Finanzbehörde die Prüfung einleitet

Die Steuerprüfung wird durch Zustellung der Mitteilung über die Einleitung der Steuerprüfung eingeleitet, die Umfang und Gegenstand der Prüfung festlegt. Die Finanzbehörde ist berechtigt, Unterlagen zu prüfen, die nicht älter als drei Jahre sind. In bestimmten Fällen (z. B. bei Verdacht auf Steuerbetrug) verlängert sich die Frist zur Steuerfestsetzung auf bis zu 10 Jahre.

Sobald Ihnen die Mitteilung zugeht, wissen Sie, dass etwas nicht geklappt hat – und nun setzen Verfahren ein, die für den Steuerpflichtigen nicht mehr freundlich sind. Vereinfacht gesagt: „Erbringen Sie keine Beweise“, spricht alles gegen Sie.

Vorgeschlagene Zahlungen im Falle einer Prüfung

Stellt die Finanzbehörde im Rahmen der Prüfung fest, dass die Steuer falsch berechnet wurde, erhalten Sie einen Steuerbescheid mit dem zu zahlenden Betrag. Dieser Betrag umfasst:

1. Die nacherhobene Steuerdifferenz selbst.

2. Verzugszinsen – für jeden Tag ab der ursprünglichen Fälligkeitsfrist.

3. Säumniszuschlag in Höhe von 20 % der nacherhobenen Steuer.

Das bedeutet, wird eine Unterfinanzierung der Steuer um 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR) festgestellt, zahlen Sie 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR) Steuer, einige tausend Kronen an Zinsen (je nachdem, wie lange es sich hinzog) und weitere 20 000 CZK (ca. 820 EUR) als Säumniszuschlag – also etwa 120 000 CZK (ca. 4 900 EUR) und mehr.

Das ist kein vernachlässigbarer Betrag. Und gerade hier spielt es eine wichtige Rolle, ob der Fehler in einer frühen Phase der Prüfung oder erst am Ende aufgedeckt wird, weil die Zinsen für die gesamte Verzugszeit berechnet werden.

Rechte des Steuerpflichtigen während der Prüfung

Sie sind im Verfahren nicht schutzlos. Sie haben das Recht:

• rechtzeitig über die Einleitung der Prüfung informiert zu werden.

• zu wissen, worauf sich die Prüfung konzentriert.

• Beweise vorzulegen, die die Zweifel der Behörde widerlegen.

• Fragen zu stellen und Erklärungen zu verlangen.

• eine Beschwerde einzureichen, wenn Ihnen das Verfahren rechtswidrig erscheint.

Unsere Rechtsberater können Sie während der Steuerprüfung vertreten – also bei den Verhandlungen anwesend sein, die Anforderungen der Behörde analysieren, Ihre Verteidigung vorbereiten und mit den Beamten zu Ihren Gunsten verhandeln. Es ist keine übliche Praxis, dass ein Steuerpflichtiger allein mit dem Finanzamt „streitet“ – in vielen Fällen führt die Vertretung durch einen Anwalt zu deutlich besseren Ergebnissen.

Praktisches Vorgehen bei Feststellung eines Fehlers

Handeln Sie logisch und schnell, können Sie sich das Leben erheblich erleichtern und Ihr Geld schützen.

Schritt 1: Sofortige Überprüfung der Frist

Sobald Sie den Fehler bemerken, ermitteln Sie das genaue Datum, an dem Sie ihn festgestellt haben. Das ist entscheidend – gerade das ordnet Sie der Kategorie „rechtzeitige“ oder „verspätete“ Korrektur zu. Liegen Sie noch innerhalb der Frist für die Abgabe der ordentlichen Steuererklärung (dieses Jahr bis zum 4.5.2026 in elektronischer Form), haben Sie Spielraum für die Einreichung einer berichtigenden Erklärung ohne Sanktionen. Ist die Frist bereits abgelaufen, müssen Sie mit einer nachträglichen Erklärung und potenziellen Sanktionen rechnen.

Schritt 2: Beratung durch einen Experten

Es wäre nicht das Beste, die Sache allein zu lösen. Unsere Anwälte und Steuerberater helfen Ihnen:

• zu beurteilen, ob der Fehler tatsächlich steuerlich behandelt werden muss, oder ob es sich um eine rein buchhalterische Angelegenheit handelt.

• genau zu berechnen, welche steuerlichen Folgen das haben wird.

• zu bestimmen, welche Sanktionen Ihnen drohen – und ob sie sich minimieren lassen.

• die Erklärung fehlerfrei vorzubereiten.

Die Beratung dauert eine Stunde und erspart Ihnen Wochen des Stresses und potenziell zehntausende an Bußgeldern.

Schritt 3: Vorbereitung der Erklärung

Die berichtigende oder nachträgliche Steuererklärung wird auf demselben Formular eingereicht wie die ordentliche Erklärung. Der einzige Unterschied ist ein Ankreuzfeld im Kopf, in dem Sie angeben, um welche Art von Erklärung es sich handelt. Bei der nachträglichen Erklärung müssen Sie zusätzlich einen speziellen Abschnitt ausfüllen, in dem Sie die Differenz zwischen der ursprünglichen und der neu festgestellten Steuerpflicht berechnen.

Dort tragen Sie keine neuen Daten wie bei der ordentlichen Erklärung ein – Sie geben die vollständigen Werte an und überprüfen sie dann im Abschnitt „Änderungen“. Machen Sie das falsch, kann die Behörde Ihren Korrekturversuch als fehlerhaft bewerten, und die Angelegenheit wird für Sie noch komplizierter.

Schritt 4: Einreichung und Kommunikation mit der Behörde

Stellen Sie sicher, dass die Erklärung rechtzeitig zugeht. Soll sie in elektronischer Form erfolgen, reichen Sie sie vor der festgelegten Frist ein – niemals in letzter Minute. Bewahren Sie die Eingangsbestätigung auf.

Reichen Sie eine nachträgliche Erklärung ein (und geben damit eine höhere Steuer an), rechnen Sie damit, dass das Finanzamt Kontakt aufnehmen kann – entweder um die Angaben zu überprüfen oder um Ihnen mitzuteilen, dass die Erklärung angenommen wurde. Kommunizieren Sie aktiv – ignorieren Sie niemals Schreiben des Finanzamts.

Schritt 5: Zahlung und Fristüberwachung

Ist die neu festgesetzte Steuer (Differenz) zu zahlen, zahlen Sie sie so schnell wie möglich. Je früher Sie zahlen, desto kürzer fallen die Verzugszinsen aus. Jeder Tag zählt.

Haben Sie Fragen oder sind Sie sich nicht sicher, ob alles korrekt ist, kontaktieren Sie unsere Kanzlei (beratung@arws.cz) – zögern Sie nicht, lieber einmal zu viel als zu wenig.

Abschließende Zusammenfassung

Die Feststellung eines Fehlers in der Steuererklärung oder Buchhaltung muss keine finanzielle Katastrophe bedeuten, wenn Sie rechtzeitig reagieren. Entscheidend ist der Unterschied zwischen der berichtigenden Erklärung, die Sie innerhalb der ordentlichen Frist vor Sanktionen schützt, und der nachträglichen Erklärung mit Verzugszinsen. Eine schnelle und freiwillige Lösung ist aber stets die günstigste Variante.

Entdeckt nämlich erst das Finanzamt bei einer Prüfung den Fehler, kommt zu den Zinsen noch ein harter Säumniszuschlag von 20 % der nacherhobenen Steuer hinzu. Seit Juli 2025 können Sie sich jedoch wirksamer wehren. Bei Nachweis eines schwerwiegenden und gerechtfertigten Grundes hat die Finanzbehörde nun die Befugnis, Ihnen bis zu 100 % des Säumniszuschlags und der Bußgelder zu erlassen.

Steuerberechnungen und die Kommunikation mit den Behörden sind aber oft voller bürokratischer Fallstricke. Die Anwälte von ARROWS helfen Ihnen beim gesamten Prozess und bereiten gegebenenfalls auch einen wasserdichten Antrag auf Erlass der Sanktionen vor. Schreiben Sie uns an beratung@arws.cz und vertrauen Sie sich Profis an, die für Ihre absolute Sicherheit mit 350 Millionen CZK (ca. 14,4 Mio. EUR) versichert sind.