Wie wird der Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln über einen E-Shop besteuert?

Rechtsform des Unternehmens: eine Grundsatzentscheidung mit steuerlichen Folgen

Wenn Sie entscheiden, ob Sie Nahrungsergänzungsmittel als natürliche Person (OSVČ) verkaufen oder eine s.r.o. gründen, geht es nicht nur um Verwaltungsaufwand. Es geht darum, welche Steuern Sie zahlen, welches Risiko Sie tragen und wie stark Sie Ihren Gewinn optimieren können. Für die Gestaltung der Besteuerung, der Ausgaben und der damit verbundenen Pflichten lohnt sich in der Praxis eine Beratung im Steuerrecht. Beide Formen haben ihren Platz und ihren Sinn – man muss nur ihre Tragweite klar verstehen.

Eine OSVČ (unternehmerisch tätige natürliche Person) ist steuerlich wie rechtlich eine natürliche Person, auch wenn sie eine selbständige Tätigkeit ausübt. Das bedeutet: Verursacht Ihr E-Shop eine Verbindlichkeit oder einen Schaden, haften Sie dafür mit Ihrem gesamten Privatvermögen – also auch mit Haus, Auto und Bankguthaben. Diese Pflicht ergibt sich aus dem tschechischen Bürgerlichen Gesetzbuch (Gesetz Nr. 89/2012 Slg., im Folgenden „OZ“). Andererseits ist die Gründung sehr einfach und kostengünstig.

Die s.r.o. (společnost s ručením omezeným) ist eine juristische Person, die unabhängig von Ihnen existiert. Sie haften nur bis zur Höhe der nicht eingezahlten Einlage des Gesellschafters, die im Handelsregister (obchodní rejstřík) eingetragen ist. Das tschechische Gesetz über Handelskorporationen (Gesetz Nr. 90/2012 Slg., im Folgenden „ZOK“) erlaubt eine Mindesteinlage von 1 CZK (weniger als 1 EUR); aus Gründen der Glaubwürdigkeit und des Startkapitals empfiehlt sich in der Praxis jedoch ein höherer Betrag. Der Gründer genießt also Schutz seines Privatvermögens, muss dafür aber Buchführung, Urkundensammlung (sbírka listin) und aufwendigere Verwaltung bewältigen. Diese Unterscheidung schlägt sich unmittelbar in den Steuern, die Sie zahlen, und in Ihren Pflichten nieder. Stellen Sie bei einer nachträglichen Prüfung einen Fehler in den Aufzeichnungen oder der Buchung fest, kann ein Vorgehen gemäß dem Artikel Nachträgliche Steuererklärung: Wie man bei einem Buchhaltungsfehler vorgeht und das Risiko hoher Sanktionen beseitigt angebracht sein.

Einkommensteuer: Steuersätze und Berechnung im Jahr 2026

Die Wahl zwischen OSVČ und s.r.o. ist nicht nur eine Frage der Verwaltung oder der Haftung, sondern auch der Besteuerung. Während die OSVČ ihre Einkünfte unmittelbar als natürliche Person mit progressivem Steuersatz versteuert, erfolgt die Besteuerung bei der s.r.o. zunächst auf Ebene der Gesellschaft und anschließend bei der Gewinnausschüttung an den Gesellschafter.

1. OSVČ: zweistufiger progressiver Steuersatz

Als unternehmerisch tätige natürliche Person gilt für Sie im Jahr 2026 folgendes Steuerregime nach dem tschechischen Einkommensteuergesetz (Gesetz Nr. 586/1992 Slg., im Folgenden „EStG“):

Der Steuersatz von 15 % gilt für die Bemessungsgrundlage bis zum 36-Fachen des Durchschnittslohns. Der Durchschnittslohn für Zwecke des EStG beträgt im Jahr 2026 48 967 CZK (ca. 2 000 EUR), das 36-Fache also 1 762 812 CZK (ca. 72 500 EUR). In diese Grenze fällt Ihre Bemessungsgrundlage nach Abzug der Ausgaben sowie der gezahlten Sozial- und Krankenversicherung.

Der Steuersatz von 23 % gilt für den Teil der Bemessungsgrundlage, der diese Grenze übersteigt. Es handelt sich um einen progressiven Satz, der nur auf den übersteigenden Betrag angewandt wird.

Zusätzlich haben Sie Anspruch auf den Grundabzug für den Steuerpflichtigen in Höhe von 30 840 CZK (ca. 1 300 EUR) jährlich (bzw. 2 570 CZK (ca. 110 EUR) monatlich), wie im EStG festgelegt. Dieser Abzug wird von der errechneten Steuer abgezogen. Für die richtige Erfassung von Einnahmen und Ausgaben (einschließlich Versicherungsbeiträgen und steuerlicher Abzüge) werden häufig auch Buchhaltungsdienstleistungen in Anspruch genommen.

Beispiel: Beträgt Ihre Bemessungsgrundlage als OSVČ 1 000 000 CZK (ca. 41 200 EUR) pro Jahr (nach Abzug der Ausgaben und Versicherungsbeiträge), wird Ihre Steuer wie folgt berechnet:

• Die Bemessungsgrundlage (1 000 000 CZK) liegt unter der Grenze (1 762 812 CZK).
• Steuer = 1 000 000 CZK × 15 % = 150 000 CZK (ca. 6 200 EUR)
• Abzug für den Steuerpflichtigen = 30 840 CZK
• Endgültige Steuer = 150 000 – 30 840 = 119 160 CZK (ca. 4 900 EUR)

Bei einer Bemessungsgrundlage von 2 000 000 CZK (ca. 82 300 EUR):

• Teil bis zur Grenze (1 762 812 CZK) × 15 % = 264 421,80 CZK (ca. 10 900 EUR)
• Teil über der Grenze = (2 000 000 – 1 762 812) CZK = 237 188 CZK (ca. 9 800 EUR) × 23 % = 54 553,24 CZK (ca. 2 200 EUR)
• Gesamtsteuer vor Abzug = 264 421,80 + 54 553,24 = 318 975,04 CZK (ca. 13 100 EUR)
• Nach Abzug für den Steuerpflichtigen = 318 975 – 30 840 = 288 135 CZK (ca. 11 900 EUR) (gerundet)

2. S.r.o.: zweistufige Besteuerung

Als s.r.o. zahlen Sie 21 % Körperschaftsteuer auf Ihr zu versteuerndes Einkommen (Gewinn nach Abzug sämtlicher Kosten). Dieser Satz gilt ohne jegliche Grenzen – auf die Höhe des Gewinns kommt es nicht an, es sind linear 21 %.

Wenn Sie den Gewinn anschließend als Gewinnanteil entnehmen, muss die Gesellschaft eine Quellensteuer von 15 % einbehalten (sofern Sie eine natürliche Person und alleiniger Gesellschafter sind), gemäß EStG. Dies ist die zweite Stufe der Besteuerung.

Beispiel: Erzielt die s.r.o. einen Gewinn von 1 000 000 CZK:

• Körperschaftsteuer = 1 000 000 × 21 % = 210 000 CZK (ca. 8 600 EUR)
• Gewinn nach Steuern = 1 000 000 – 210 000 = 790 000 CZK (ca. 32 500 EUR)
• Sie schütten sich 790 000 CZK als Gewinnanteil aus
• Quellensteuer = 790 000 × 15 % = 118 500 CZK (ca. 4 900 EUR)
• Ihr Nettoeinkommen = 790 000 – 118 500 = 671 500 CZK (ca. 27 600 EUR)

Auf den ersten Blick wirkt das ungünstiger, doch gerade hier liegt Optimierungspotenzial. Für die laufende Entnahme von Barmitteln aus der Gesellschaft (z. B. in Form von Vorschüssen) gelten allerdings besondere Regeln, die der Artikel Vorschüsse auf Gewinnanteile: Steuerliche und buchhalterische Zusammenhänge bei der laufenden Entnahme von Firmenbarmitteln zusammenfasst. Investieren Sie nämlich einen Teil des Gewinns wieder in das Unternehmen, senken Sie dessen zu versteuernden Gewinn und damit auch die Steuer. Eine OSVČ hat diese Möglichkeit nicht – ob Sie das Geld entnehmen oder im Unternehmen lassen, es wird gleich besteuert.

Vergleich anhand konkreter Zahlen

1. OSVČ mit Ausgabenpauschale von 60 %:

• Einnahmen = 500 000 CZK
• Ausgabenpauschale (60 %) = 300 000 CZK (ca. 12 300 EUR)
• Gewinn für die Beitragsberechnung / vor Steuern = 200 000 CZK (ca. 8 200 EUR)
• Gezahlte Sozialversicherung = 68 640 CZK (ca. 2 800 EUR) (mind. 12 × 5 720 CZK (ca. 240 EUR))
• Gezahlte Krankenversicherung = 39 672 CZK (ca. 1 600 EUR) (mind. 12 × 3 306 CZK (ca. 140 EUR))
• Bemessungsgrundlage (nach Abzug der Ausgaben und Versicherungsbeiträge) = 91 688 CZK (ca. 3 800 EUR)
• Einkommensteuer (15 % von 91 688 CZK) = 13 753 CZK (ca. 570 EUR)
• Abzug für den Steuerpflichtigen = -30 840 CZK
• Endgültige Steuer nach Abzug = 0 CZK
• Gesamte Steuer- und Beitragsbelastung = 0 CZK (Steuer) + 68 640 CZK (SV) + 39 672 CZK (KV) = 108 312 CZK (ca. 4 500 EUR)
• Verbleibender Betrag für den Unternehmer = 500 000 CZK - 108 312 CZK = 391 688 CZK (ca. 16 100 EUR)

2. S.r.o. mit denselben tatsächlichen Ausgaben von 60 % (300 000 CZK):

• Einnahmen = 500 000 CZK
• Tatsächliche Ausgaben (z. B. Vergütung des Geschäftsführers, Buchhalter, Miete usw.) = 300 000 CZK
• Gewinn für die Beitragsberechnung / vor Körperschaftsteuer = 200 000 CZK
• Körperschaftsteuer (21 %) = 42 000 CZK (ca. 1 700 EUR)
• Gewinn nach Steuern = 158 000 CZK (ca. 6 500 EUR)
• Entnehmen Sie den Gewinn als Gewinnanteil, beträgt die Quellensteuer = 158 000 × 15 % = 23 700 CZK (ca. 980 EUR)
• Kosten für den Buchhalter (Durchschnitt) = 18 000 CZK (ca. 740 EUR) jährlich
• Gesamte Steuer- und sonstige Belastung (Körperschaftsteuer + Quellensteuer + Buchhalter) = 42 000 + 23 700 + 18 000 = 83 700 CZK (ca. 3 400 EUR)
• Verbleibender Betrag für den Unternehmer (als Dividende) = 158 000 - 23 700 = 134 300 CZK (ca. 5 500 EUR)

Fazit: Bei Einnahmen von 500 000 CZK ist die OSVČ im Hinblick auf das Geld, das dem Unternehmer zur Verfügung bleibt, deutlich vorteilhafter. Bei der OSVČ stehen 391 688 CZK zur Verfügung, bei der s.r.o. 134 300 CZK. Hier gewinnt die OSVČ mit minimalen Versicherungsbeiträgen und dem Steuerabzug eindeutig.

Bei einem Umsatz von rund 2 Millionen CZK beginnt sich die Situation anzugleichen. Bei einem Umsatz über 2,5–3 Millionen CZK (ca. 102 900–123 500 EUR) wird die s.r.o. schrittweise vorteilhafter.

Warum? Weil bei der OSVČ die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge mit steigendem Gewinn proportional wachsen und die Steuerprogression (23 %) für Gewinne über 1 762 812 CZK greift. Bei der s.r.o. können Sie einen Teil des Gewinns im Unternehmen belassen und beim niedrigeren Satz von 21 % halten, was künftige Reinvestitionen ohne weitere Besteuerung ermöglicht.

Sozial- und Krankenversicherung bei der OSVČ

Die gezahlten Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge sind für die OSVČ nach dem EStG steuerlich abzugsfähige Ausgaben. Sie mindern somit die Bemessungsgrundlage, aus der die Einkommensteuer berechnet wird. Sie zahlen sie zwar auf die Konten der jeweiligen Versicherungsträger, im Ergebnis senken sie jedoch Ihre Steuerschuld. Ihre Höhe hängt allerdings vom erzielten Gewinn und von den gesetzlich festgelegten Mindestbemessungsgrundlagen ab.

Im Jahr 2026 wurde die Mindestbemessungsgrundlage für die Berechnung dieser Abgaben nach dem tschechischen Gesetz über die Rentenversicherung und dem tschechischen Gesetz über die öffentliche Krankenversicherung auf 40 % des Durchschnittslohns angehoben. Bei einem Durchschnittslohn von 48 967 CZK bedeutet das eine monatliche Mindestbemessungsgrundlage von ca. 19 587 CZK (ca. 810 EUR).

Monatliche Mindestvorauszahlungen für die OSVČ im Jahr 2026 (Haupttätigkeit) laut der Tschechischen Sozialversicherungsverwaltung (Česká správa sociálního zabezpečení, ČSSZ) und dem Gesundheitsministerium (Ministerstvo zdravotnictví):

• Sozialversicherung: mindestens 5 720 CZK monatlich (29,2 % von 19 587 CZK)
• Krankenversicherung: mindestens 3 306 CZK monatlich (13,5 % von 50 % des Durchschnittslohns, d. h. von 24 483,5 CZK (ca. 1 000 EUR))

Für neu startende OSVČ gelten von Beginn an die üblichen Mindestvorauszahlungen wie für alle anderen OSVČ mit Haupttätigkeit.

Bei einer Nebentätigkeit beträgt die Mindestvorauszahlung zur Sozialversicherung ein Viertel der Mindestvorauszahlung für die Haupttätigkeit, also 1 430 CZK (ca. 60 EUR) monatlich (5 720 CZK / 4). Zur Krankenversicherung werden bei einer Nebentätigkeit keine Vorauszahlungen geleistet; die Nachzahlung erfolgt erst nach Einreichung der Übersicht. Der maßgebliche Betrag für die Sozialversicherung bei Nebentätigkeit liegt im Jahr 2026 bei 146 901 CZK (ca. 6 000 EUR) jährlich.

Das bedeutet: Selbst wenn Sie fast nichts verdienen, müssen Sie monatlich mindestens ca. 9 026 CZK (ca. 370 EUR) (5 720 + 3 306) für Sozial- und Krankenversicherung zahlen. Diese gezahlten Beträge können Sie anschließend von der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer abziehen.

Die tatsächlichen Vorauszahlungen werden aus Ihrem Einkommen berechnet; steigt Ihr Jahresgewinn, erhöhen sich auch die Vorauszahlungen. Spätestens drei Monate nach Ablauf des Jahres müssen Sie bei der Krankenversicherung und der ČSSZ eine Übersicht über Einnahmen und Ausgaben einreichen. Haben Sie mehr gezahlt, als Ihr Jahresbeitrag hätte betragen sollen, erhalten Sie die Überzahlung zurück. Haben Sie weniger gezahlt, müssen Sie nachzahlen.

Mehrwertsteuerregistrierung und Grenzen im Jahr 2026

Im Jahr 2026 gelten folgende Regeln nach dem tschechischen Mehrwertsteuergesetz (Gesetz Nr. 235/2004 Slg., im Folgenden „MwStG“). Sie sind zur Registrierung für die Mehrwertsteuer verpflichtet, wenn:

Ihr Umsatz in den 12 unmittelbar vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonaten 2 000 000 CZK überschritten hat. In diesem Fall werden Sie ab dem ersten Tag des zweiten Kalendermonats nach dem Monat, in dem die Grenze überschritten wurde, mehrwertsteuerpflichtig.

Sie Waren im Fernabsatz (E-Shop) an Verbraucher in anderen EU-Mitgliedstaaten verkaufen und Ihr Gesamtumsatz aus diesen Verkäufen im Kalenderjahr 10 000 EUR (ca. 253 650 CZK bei einem Kurs von 25,365 CZK/EUR) übersteigt.

Diese Grenze gilt für den Gesamtwert der aus der Tschechischen Republik in alle übrigen EU-Mitgliedstaaten versandten Waren gemäß der Richtlinie 2006/112/EG des Rates. In diesem Fall müssen Sie sich im Rahmen der One-Stop-Shop-Regelung (OSS) in der Tschechischen Republik (oder in einem anderen EU-Mitgliedstaat) für die Mehrwertsteuer registrieren und die Mehrwertsteuer nach den Sätzen der Zielländer abführen.

Die Frist für die Einreichung des Antrags auf Mehrwertsteuerregistrierung beträgt 10 Arbeitstage ab dem Tag, an dem Sie mehrwertsteuerpflichtig werden (d. h. ab dem ersten Tag des zweiten Kalendermonats nach Überschreiten der Umsatzgrenze).

Praktische Folgen der Mehrwertsteuerregistrierung

Höherer Verwaltungsaufwand: Wenn Sie mehrwertsteuerpflichtig werden, müssen Sie:

• Steuerbelege (Rechnungen) mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen
• Mehrwertsteueraufzeichnungen führen
• monatliche oder vierteljährliche Mehrwertsteuererklärungen (einschließlich Kontrollmeldung) einreichen
• Steuerbelege 10 Jahre lang archivieren

Änderung der Produktpreise: Haben Sie bisher ohne Mehrwertsteuer (als Nichtsteuerpflichtiger) verkauft, wird Ihr neuer Endverbraucherpreis um 21 % höher sein, sofern Sie Ihre Marge nicht anpassen. Das kann Kunden abschrecken – vor allem, wenn sie sehen, dass andere E-Shops (etwa im Ausland, die ohne Mehrwertsteuer in die Tschechische Republik verkaufen) keine Mehrwertsteuer berechnen.

Gleichzeitig erhalten Sie einen Vorteil: Als Steuerpflichtiger können Sie die Mehrwertsteuer abziehen, die Sie beim Einkauf von Waren und Dienstleistungen für Ihr Unternehmen gezahlt haben. Kaufen Sie also Nahrungsergänzungsmittel bei einem Hersteller ein, der Ihnen als Steuerpflichtiger Mehrwertsteuer in Rechnung stellt, können Sie diese abziehen. Deshalb lohnt es sich in der Regel, steuerpflichtig zu werden.

Nehmen wir ein typisches Szenario: Sie kaufen Waren für 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR) ohne Mehrwertsteuer bei einem Lieferanten ein. Ist der Lieferant mehrwertsteuerpflichtig, stellt er Ihnen 121 000 CZK (ca. 5 000 EUR) in Rechnung (100 000 + 21 % MwSt.).

Als Steuerpflichtiger in der Tschechischen Republik ziehen Sie diese 21 000 CZK (ca. 860 EUR) Vorsteuer ab. Verkaufen Sie die Waren für 150 000 CZK, vereinnahmen Sie Mehrwertsteuer in Höhe von 21 % von 150 000 CZK, also 31 500 CZK (ca. 1 300 EUR). Abführung an den Staatshaushalt = 31 500 CZK (Umsatzsteuer) – 21 000 CZK (Vorsteuer) = 10 500 CZK (ca. 430 EUR). Das bedeutet: Während Sie Mehrwertsteuer an den Staat abgeführt haben, hat der Vorsteuerabzug Ihre Kosten für den Wareneinkauf effektiv gesenkt.

Häufige Fragen zur Mehrwertsteuer für E-Shops

1. Werde ich auch gegen meinen Willen verpflichtend mehrwertsteuerpflichtig?
Ja. Überschreiten Sie die Grenze von 2 Millionen CZK in 12 aufeinanderfolgenden Monaten, gibt es nach dem MwStG keine Möglichkeit, die Registrierung zu vermeiden. Sie müssen den Antrag innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Ende des Monats einreichen, in dem Sie die Grenze überschritten haben. Sind Sie unsicher, wann Sie die Grenze überschreiten, können Sie sich gleich zu Beginn freiwillig registrieren – dann müssen Sie keine rückwirkende Nachzahlung der Mehrwertsteuer befürchten.

2. Welche Sanktionen drohen, wenn ich mich nicht rechtzeitig für die Mehrwertsteuer registriere?
Die Steuerverwaltung kann Ihnen eine Strafe für die verspätete Einreichung des Registrierungsantrags auferlegen. Die Strafe beträgt nach der tschechischen Abgabenordnung (Gesetz Nr. 280/2009 Slg., im Folgenden „AO“) in der Regel 0,05 % der zu zahlenden Mehrwertsteuer für jeden Tag der Verspätung, höchstens 5 % der Steuer. In der Praxis kann das auf Hunderttausende Kronen anwachsen. Zudem behält sich die Steuerverwaltung das Recht vor, die Mehrwertsteuer für den Zeitraum festzusetzen, in dem Sie steuerpflichtig hätten sein müssen, aber nicht registriert waren. Sie müssen also die Mehrwertsteuer rückwirkend samt Verzugszinsen zahlen.

3. Was, wenn mein E-Shop klein ist und ich nicht steuerpflichtig werden möchte?
Sie können versuchen, Ihren Umsatz unter der Grenze von 2 Millionen CZK zu halten. Das ist jedoch eine riskante Strategie. Einerseits müssen Sie sich genau überwachen (die Steuerverwaltung kontrolliert das selbst), andererseits bremsen Sie damit Ihr Wachstum. Viele E-Shops registrieren sich lieber schon zu Beginn freiwillig, um Klarheit zu haben und die Vorsteuer aus Einkäufen abziehen zu können.

4. Wann kann ich mich von der Mehrwertsteuer abmelden?
Abmelden können Sie sich, wenn Ihr Umsatz in den 12 unmittelbar vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonaten 2 000 000 CZK nicht überschritten hat und seit dem Tag, an dem Sie mehrwertsteuerpflichtig wurden, 12 Kalendermonate vergangen sind. Wurden Sie freiwillig steuerpflichtig, können Sie sich nach 12 Monaten abmelden, sofern Ihr Umsatz dies zulässt.

Mehrwertsteuer bei der s.r.o.

Bei der s.r.o. wird die Mehrwertsteuerregistrierung genauso geregelt wie bei der OSVČ – nach dem Umsatz. Auch die s.r.o. wird nach dem MwStG bei Überschreiten von 2 Millionen CZK in 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten steuerpflichtig.

Der Unterschied besteht darin, dass die s.r.o. nach dem tschechischen Rechnungslegungsgesetz (Gesetz Nr. 563/1991 Slg., im Folgenden „RLG“) zur Buchführung verpflichtet ist und alle Steuerbelege im Rahmen der üblichen Buchhaltungspraxis archivieren muss. Die Mehrwertsteueraufzeichnungen sind also faktisch Teil der laufenden Buchhaltung, die sich die s.r.o. typischerweise von einem Buchhalter erledigen lässt. Der Verwaltungsaufwand ist daher faktisch ähnlich, für die s.r.o. jedoch bereits Teil der gesamten Buchführungspflicht.

Buchführung, steuerliche Aufzeichnungen und Pauschalsteuer

Nun stellt sich die Frage, wie Sie Ihre Einnahmen und Ausgaben überhaupt erfassen. Das wirkt sich unmittelbar darauf aus, welche Ausgaben Sie abziehen können, und damit auf die Steuer. Die OSVČ hat drei Möglichkeiten:

1. Pauschalsteuer (seit 2021)
Sie zahlen monatlich einen einzigen Betrag, der Einkommensteuer, Sozialversicherung und Krankenversicherung umfasst. Sie müssen keine Steuererklärung einreichen. Die Einnahmen dürfen nach dem EStG 2 Millionen CZK pro Jahr nicht übersteigen.

Im Jahr 2026 wird die Pauschalsteuer für die erste Stufe (niedrigste Einnahmen) laut dem Finanzministerium (Ministerstvo financí) auf 9 984 CZK (ca. 410 EUR) monatlich geschätzt.

Vorteil: Kein Verwaltungsaufwand mit Einnahmen und Ausgaben, klare Fixkosten.

Nachteil: Sie können weder Steuerabzüge noch abzugsfähige Posten (z. B. Hypothekenzinsen, Spenden) geltend machen. Die Pauschalsteuer ist ungünstig, wenn Sie hohe tatsächliche Kosten haben, die Sie nicht abziehen können, oder wenn Ihre berechnete Steuer nach Abzügen niedriger wäre.

2. Steuerliche Aufzeichnungen (vereinfachte Form der Aufzeichnung)
Sie erfassen Einnahmen und Ausgaben und ziehen die tatsächlichen Ausgaben ab. Sie leisten Vorauszahlungen zur Sozial- und Krankenversicherung (nach dem Gewinn des Vorjahres), die steuerlich abzugsfähig sind. Die Einkommensteuer wird aus der Bemessungsgrundlage berechnet.

Vorteil: Sie sehen Ihre tatsächlichen Kosten klar und können reale Ausgaben abziehen. Bei hohen Kosten (Miete, Marketingkampagnen usw.) ist das vorteilhaft. Sie können alle Steuerabzüge und Freibeträge geltend machen.

Nachteil: Sie müssen jede Rechnung erfassen und Einkäufe sowie Zahlungen belegen – der Aufwand ist höher als bei der Pauschalsteuer, aber geringer als bei der Buchführung.

3. Buchführung (ab einem bestimmten Umsatz verpflichtend)
Sie führen eine doppelte Buchführung, d. h. jede Transaktion wird an zwei Stellen erfasst (Soll und Haben). Das ist recht komplex und wird in der Regel einem Buchhalter übertragen.

Eine OSVČ ist nach dem RLG zur Buchführung verpflichtet, wenn ihr Umsatz im unmittelbar vorangegangenen Kalenderjahr 25 Millionen CZK (ca. 1,0 Mio. EUR) überstiegen hat oder wenn sie im Handelsregister eingetragen ist. Die Mehrwertsteuerpflicht allein begründet für natürliche Personen keine Buchführungspflicht – sie können weiterhin steuerliche Aufzeichnungen führen.

Vorteil: Sie haben einen vollständigen Überblick über Vermögen, Verbindlichkeiten, Erträge und Aufwendungen. Die Buchführung liefert eine „Momentaufnahme“ der finanziellen Lage des Unternehmens, die Sie bei Verhandlungen mit Banken, Investoren usw. nutzen können.

Nachteil: Die Kosten für den Buchhalter (mindestens 1 500–3 000 CZK (ca. 60–120 EUR) monatlich) und der Verwaltungsaufwand selbst sind hoch.

Ausgabenpauschalen: So funktionieren sie

Als OSVČ können Sie statt der tatsächlichen Ausgaben nach dem EStG Ausgabenpauschalen als Prozentsatz der Einnahmen abziehen:

• 80 % der Einnahmen aus Land- und Forstwirtschaft, Wasserwirtschaft oder Handwerksgewerben (max. 1 600 000 CZK (ca. 65 800 EUR))
• 60 % der Einnahmen aus sonstigen Gewerben (z. B. Dienstleistungen, Handel – das ist Ihr Fall, max. 1 200 000 CZK (ca. 49 400 EUR))
• 30 % aus der Vermietung von Vermögen (max. 600 000 CZK (ca. 24 700 EUR))

Beim Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln über einen E-Shop fallen Sie in die Kategorie der 60-%-Ausgabenpauschale.

Beispiel: Sie erzielen Einnahmen von 1 000 000 CZK aus dem E-Shop. Die Ausgabenpauschale beträgt 1 000 000 × 60 % = 600 000 CZK. Gewinn für die Beitragsberechnung = 400 000 CZK (ca. 16 500 EUR). Die Sozial- und Krankenversicherungsbeiträge werden aus 50 % dieses Gewinns berechnet. Zugleich mindern die gezahlten Beiträge die Bemessungsgrundlage. Dieses Vorgehen ist vorteilhaft, wenn Ihre tatsächlichen Ausgaben niedriger sind als die Pauschale und Sie den Verwaltungsaufwand minimieren möchten.

Aber – Vorsicht – es gibt Situationen, in denen sich die Ausgabenpauschale nicht lohnt. Bei hohen tatsächlichen Kosten ist es besser, auf steuerliche Aufzeichnungen umzusteigen und die tatsächlichen Ausgaben abzuziehen.

Kaufen Sie beispielsweise Nahrungsergänzungsmittel für 700 000 CZK (ca. 28 800 EUR) ein, beträgt die Ausgabenpauschale aber nur 600 000 CZK (bei einem Umsatz von 1 Million), ist die Pauschale nicht so vorteilhaft wie steuerliche Aufzeichnungen mit tatsächlichen Ausgaben.

S.r.o.: verpflichtende Buchführung

Die s.r.o. muss eine doppelte Buchführung führen, da das RLG dies vorschreibt. Der Jahresabschluss ist anschließend in die Urkundensammlung beim Handelsregister einzureichen.

Das bedeutet höhere Kosten – ein üblicher Buchhalter verlangt mindestens 1 500–3 000 CZK monatlich, also jährlich 18 000–36 000 CZK (ca. 740–1 500 EUR). Es kann auch mehr sein, wenn die s.r.o. mehr Transaktionen, Mitarbeiter usw. hat.

Zugleich kann die s.r.o. keine Ausgabenpauschalen nutzen – alle Ausgaben werden als tatsächliche erfasst. Das hat aber auch einen Vorteil: Alle Ihre realen Kosten werden berücksichtigt, sodass Ihr zu versteuernder Gewinn niedriger ist.

Risiken und Sanktionen: Fehler, die Sie teuer zu stehen kommen können

Sowohl der Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln über einen E-Shop als auch die Wahl der Rechtsform sind mit einer Reihe von Risiken verbunden. Bei Fehlern oder Pflichtverletzungen können die Steuerverwaltung oder die Aufsichtsbehörden Strafen in Höhe von Zehn- bis Hunderttausenden Kronen verhängen.

Typische Risiken:

• Verspätete Mehrwertsteuerregistrierung
  Überschreiten Sie die Grenze von 2 Millionen CZK in den 12 unmittelbar vorangegangenen aufeinanderfolgenden Kalendermonaten und reichen keinen Registrierungsantrag ein, verhängt die Steuerverwaltung eine Strafe. Nach der AO beträgt sie 0,05 % der Mehrwertsteuer für jeden Tag der Verspätung, höchstens 5 % der gesamten abzuführenden Steuer. Das kann binnen weniger Monate auf Hunderttausende Kronen anwachsen. Stellen Sie etwa im Juni 2026 fest, dass Sie die Grenze bereits im Mai überschritten haben, und melden dies erst im August, sind Sie 2–3 Monate im Verzug. Beträgt Ihre Mehrwertsteuer für diese Monate 50 000 CZK (ca. 2 100 EUR), kann die Strafe im Bereich von Zehntausenden Kronen liegen. Zudem kann die Mehrwertsteuer samt Verzugszinsen nachträglich festgesetzt werden.
• Fehlerhafte Angaben im E-Shop und fehlende Pflichtinformationen
  Beim Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln müssen Sie auf Ihrer Website Folgendes angeben: ausführliche Informationen zur Zusammensetzung des Produkts (auf Tschechisch); genaue Identifikationsdaten (Identifikationsnummer, Steuernummer, Sitz); Geschäftsbedingungen mit Erläuterung des Widerrufsrechts (14 Tage) und eine Reklamationsordnung; Sicherheitsangaben und Warnhinweise (sofern erforderlich); eine Datenschutzerklärung – genau diese Informationen werden bei Kontrollen geprüft. Fehlen sie, riskieren Sie eine Strafe von bis zu 100 000 CZK (ca. 4 100 EUR).
• Verstoß gegen die Pflichten nach der GPSR (Verordnung über die allgemeine Produktsicherheit)
  Seit dem 13.12.2024 gilt in der EU die Verordnung über die allgemeine Produktsicherheit (GPSR – Verordnung (EU) 2023/988 des Europäischen Parlaments und des Rates). Sie sind verpflichtet sicherzustellen, dass Sie nur sichere Produkte in Verkehr bringen. Sie müssen: im E-Shop Name und Kontakt des Herstellers/Importeurs oder der verantwortlichen Person in der EU angeben; nachweisen, dass das Produkt sicher ist (z. B. Zertifikate, technische Dokumentation); die Rückverfolgbarkeit des Produkts sicherstellen; auf Beschwerden reagieren und das Produkt gegebenenfalls zurückrufen. Bei einem Verstoß gegen diese Vorschrift droht eine Strafe von bis zu 5 Millionen CZK (ca. 205 800 EUR) pro Verstoß (im Rahmen des tschechischen Verbraucherschutzgesetzes (Gesetz Nr. 634/1992 Slg., im Folgenden „VSG“) und der GPSR).
• Nichtzahlung der Sozial- und Krankenversicherung
  Zahlen Sie als OSVČ keine Sozial- und Krankenversicherung, treiben die ČSSZ und die Krankenversicherungen die Beträge schrittweise über Mahnungen und gegebenenfalls Zwangsvollstreckung ein. Zudem entstehen Säumniszuschläge und Verzugszinsen, was sich negativ auf Ihre künftige Rente auswirken kann.
• Fehler in der Steuererklärung oder Verschweigen von Einnahmen
  Stellt die Steuerverwaltung fest, dass Sie keine Steuererklärung eingereicht haben oder diese falsche Angaben enthält, kann dies zu einer Strafe wegen verspäteter Abgabe (0,05 % der Steuer pro Tag, max. 5 %) oder zu einer Strafe wegen nicht erklärter Einnahmen (5–10 % der nachträglich festgesetzten Steuer) führen. Hinzu kommen nach der AO Verzugszinsen.

Besonderheiten beim Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln: zusätzliche Pflichten

Wenn Sie konkret Nahrungsergänzungsmittel verkaufen, treffen Sie einige besondere Pflichten, die andere E-Shops nicht haben.

Meldepflicht

Vor dem ersten Inverkehrbringen eines Nahrungsergänzungsmittels müssen Sie der SZPI eine Mitteilung (sog. Notifizierung) über die Parameter Ihres Produkts (Zusammensetzung, Allergene, Gehalte) übermitteln, gemäß dem tschechischen Gesetz über Lebensmittel und Tabakerzeugnisse (Gesetz Nr. 110/1997 Slg., im Folgenden „LMG“) und der tschechischen Verordnung Nr. 225/2008 Slg. über Nahrungsergänzungsmittel und die Zusammensetzung von Lebensmitteln. Diese Pflicht sollten Sie vor dem Verkaufsstart erfüllen, andernfalls drohen Strafen der SZPI.

GPSR – Produktsicherheit

Seit dem 13.12.2024 gilt in der gesamten EU die neue Verordnung über die allgemeine Produktsicherheit (GPSR – Verordnung (EU) 2023/988 des Europäischen Parlaments und des Rates). Sie sind verpflichtet:

• im E-Shop Name, Anschrift und Kontaktdaten des Herstellers (bzw. des Importeurs/der verantwortlichen Person in der EU) anzugeben
• sicherzustellen, dass das Produkt die Sicherheitsstandards der EU erfüllt
• eine Dokumentation zur Produktsicherheit (sog. technische Dokumentation) bereitzuhalten
• die Rückverfolgbarkeit des Produkts sicherzustellen
• auf Kundenbeschwerden zu reagieren und bei Bedarf Maßnahmen zur Rücknahme des Produkts vom Markt zu ergreifen

Stellen die ČOI oder die SZPI fest, dass Ihr Produkt die GPSR nicht erfüllt, können sie Ihnen eine Strafe auferlegen.

Informationspflichten zu den Produkten

Gemäß der Verordnung (EU) Nr. 1169/2011 betreffend die Information der Verbraucher über Lebensmittel und dem LMG muss bei jedem Produkt klar ersichtlich sein:

• Zusammensetzung des Produkts (auf Tschechisch)
• Allergeninformationen
• Mindesthaltbarkeit
• Empfohlene Tagesdosis und Hinweis, diese nicht zu überschreiten
• Warnhinweise zu Risiken (z. B. nicht geeignet für Kinder, Schwangere, Kombination mit Arzneimitteln)

All dies muss auf der Website veröffentlicht sein, bevor der Kunde das Produkt kauft. Sind die Informationen versteckt oder nicht verfügbar, verstoßen Sie gegen das Gesetz.

Häufige Fragen zum Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln

1. Muss ich alle Nahrungsergänzungsmittel im Labor testen lassen?
Nein, Sie sollten aber vom Hersteller/Lieferanten Zertifikate oder Nachweise über Sicherheit und Qualität der Produkte haben, die die Übereinstimmung mit dem EU-Recht bestätigen. Bei den Produkten in Ihrem Sortiment sollten Sie prüfen, ob sie die EU-Normen erfüllen. Sind Sie sich nicht sicher, ist es sicherer, eine Analyse durchführen zu lassen oder einen Rechtsanwalt zu konsultieren.

2. Welche Sanktionen drohen, wenn ich die Meldepflicht nicht erfülle?
Die SZPI kann Ihnen nach dem LMG für das Inverkehrbringen eines Produkts ohne ordnungsgemäße Meldung eine Strafe von bis zu 500 000 CZK auferlegen. Zudem droht die Anordnung, das Produkt aus dem Verkauf zu nehmen.

3. Kann ich Nahrungsergänzungsmittel aus China kaufen und ohne Zertifikat verkaufen?
Kaufen Sie Nahrungsergänzungsmittel aus China oder einem anderen Drittland außerhalb der EU, werden Sie zum „Importeur“ und müssen sicherstellen, dass die Produkte eine EU-Zertifizierung haben oder die EU-Normen erfüllen. Im E-Shop müssen Sie gemäß der Verordnung (EU) 2023/988 des Europäischen Parlaments und des Rates einen „verantwortlichen Wirtschaftsakteur“ (d. h. den Importeur oder einen Bevollmächtigten in der EU) angeben. Tun Sie das nicht und verkaufen ein minderwertiges oder gefährliches Produkt, haften Sie als Verkäufer – und zwar auch dann, wenn Sie beim chinesischen Hersteller einkaufen.

Wie wählt man zwischen OSVČ und s.r.o. für den Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln über einen E-Shop?

Wie entscheiden?

Die OSVČ lohnt sich, wenn:

• Ihr Umsatz bei bis zu ca. 2 Millionen CZK jährlich liegen wird und der Gewinn nicht allzu hoch ist.
• Sie minimalen Verwaltungsaufwand und niedrige Anfangskosten wünschen.
• Sie niedrige bis mittlere Betriebskosten haben (Miete, Transport usw.).
• Sie keinen Schutz Ihres Privatvermögens benötigen (oder wenig schützenswertes Vermögen haben).
• Sie Steuerabzüge und Freibeträge nutzen möchten (z. B. für Ehepartner, Kind, Hypothek).

Die s.r.o. lohnt sich, wenn:

• Sie einen Umsatz von über 2–3 Millionen CZK planen.
• Sie Ihre persönliche Haftung begrenzen möchten (höchstens bis zur Höhe der nicht eingezahlten Einlage).
• Sie Mitarbeiter einstellen möchten oder einen professionellen Auftritt benötigen.
• Sie über die finanziellen Mittel für Buchhalter und Verwaltung verfügen.
• Sie Gewinne für künftige Reinvestitionen zum niedrigeren Steuersatz (21 %) im Unternehmen belassen möchten.
• Sie das Unternehmen später verkaufen oder übertragen möchten (mit einer s.r.o. ist das wesentlich einfacher als mit einer OSVČ).

Praktischer Rat:

Wenn Sie unsicher sind, starten Sie als OSVČ, idealerweise mit der Pauschalsteuer, sofern Sie die Voraussetzungen erfüllen. Der Verwaltungsaufwand ist minimal, und nach 1–2 Jahren sehen Sie klar, welchen tatsächlichen Gewinn Sie erzielen.

Überschreiten Sie 2 Millionen CZK und möchten weitermachen und expandieren, können Sie eine s.r.o. gründen. Der Wechsel von der OSVČ zur s.r.o. ist nicht kompliziert, bringt aber gewisse Verwaltungsschritte mit sich.

Die häufigsten Fehler bei der Gründung eines E-Shops für Nahrungsergänzungsmittel

1. Unterschätzung der Mehrwertsteuer
Viele E-Shop-Gründer halten die Mehrwertsteuer für reine Verwaltung. Werden Sie steuerpflichtig und führen die Aufzeichnungen nicht korrekt, kann es bei einer Steuerprüfung Probleme geben. Übersteigt Ihre Vorsteuer die Umsatzsteuer, entsteht ein Vorsteuerüberschuss, d. h. der Staat erstattet Ihnen Mehrwertsteuer. Ist dagegen die Umsatzsteuer höher als die Vorsteuer, entsteht eine Steuerschuld, und Sie müssen die Mehrwertsteuer an den Staat nachzahlen. Fehlt Ihnen dafür das Geld, entsteht ein Liquiditätsproblem. Deshalb ist es wichtig, rechtzeitig eine passende Unternehmensform zu wählen und die Mehrwertsteueraufzeichnungen korrekt zu führen, bevor es dazu kommt.

2. Fehlende Information über die GPSR und die Produktsicherheit
Viele E-Shops verkaufen Nahrungsergänzungsmittel, die nicht korrekt gekennzeichnet sind oder für die keine Sicherheitsdokumentation vorliegt. Die ČOI stellt dies bei einer Kontrolle fest, und die Strafe trifft Sie. Vergewissern Sie sich bei Ihrem Lieferanten, dass er über alle Sicherheitszertifikate verfügt, und prüfen Sie, dass Ihr E-Shop diese enthält.

3. Keine ordnungsgemäßen Aufzeichnungen
Ob Sie sich für die OSVČ oder die s.r.o. entscheiden – Sie müssen Ihre Einnahmen und Ausgaben erfassen. Ohne Aufzeichnungen kann die Steuerverwaltung nichts überprüfen und Ihnen eine Strafe auferlegen. Am einfachsten ist eine gewöhnliche Excel-Tabelle oder eine Buchhaltungssoftware.

4. Versäumnis der Mindestvorauszahlungen zur Sozial- und Krankenversicherung
Viele Unternehmer glauben, als OSVČ nichts zahlen zu müssen, wenn sie nichts verdienen. Ein Irrtum – die Mindestvorauszahlungen zur Sozial- und Krankenversicherung sind immer zu leisten, sofern es sich nicht um eine Nebentätigkeit mit einem Gewinn unter der Grenze handelt. Vergessen Sie dies, treiben die ČSSZ und die Krankenversicherungen die Beträge samt Säumniszuschlägen und Zinsen ein.

Zusammenfassung

Der Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln über einen E-Shop ist ein zukunftsträchtiges Geschäft, kann aber ohne die richtige rechtliche und steuerliche Vorbereitung finanziell belastend werden. Die Wahl zwischen OSVČ und s.r.o. ist nicht nur Verwaltung – sie entscheidet darüber, wie viel Steuern Sie zahlen, welche Risiken Sie tragen und wie gut Sie Ihr Unternehmen skalieren können.

Bei niedrigeren Umsätzen (bis ca. 2 Millionen CZK) ist die OSVČ in der Regel vorteilhafter – niedrigere Steuer, geringere Verwaltungskosten, einfacherer Start und die Möglichkeit, Steuerabzüge zu nutzen.

Bei höheren Umsätzen holt die s.r.o. auf und kann ab einem bestimmten Punkt (2,5–3 Millionen CZK Umsatz, je nach Gewinn) steuerlich vorteilhafter werden, vor allem dank der Möglichkeit, den Gewinn innerhalb des Unternehmens zu optimieren, und dank des Schutzes des Privatvermögens.

Vergessen Sie nicht die besonderen Pflichten bei Nahrungsergänzungsmitteln: Meldung an die SZPI, GPSR, Sicherheitsdokumentation und ordnungsgemäße Informationspflichten. Diese sind nicht optional – bei Verstößen drohen hohe Strafen.

Wenn Sie keine Fehler oder fehlenden Dokumente riskieren und die Regeln nicht selbst recherchieren möchten oder wenn Sie bei der richtigen Einrichtung Zeit und Geld sparen wollen, wenden Sie sich an die Anwälte der Rechtsanwaltskanzlei ARROWS.

Wir helfen Ihnen bei der Wahl der richtigen Rechtsform, erstellen die Dokumente für Ihre Website, übernehmen die Aufzeichnungen und die Kommunikation mit den Behörden und vertreten Sie, falls es zu Problemen kommt. Kontaktieren Sie uns unter beratung@arws.cz.