Vorschüsse auf die Auszahlung von Gewinnanteilen

Warum Eigentümer nicht bis zum Jahresende warten wollen

Das Standardverfahren zur Verteilung des Unternehmensgewinns ist langwierig und voller Bürokratie. Das Geschäftsjahr endet meist im Dezember, danach wird mehrere Monate lang der ordentliche Jahresabschluss erstellt und die Ertragsteuererklärung eingereicht. Die Gesellschafterversammlung (valná hromada) entscheidet über die Verteilung des Vorjahresgewinns dann oft erst im Juni.

Das bedeutet, dass Eigentümer auf ihr im Januar des Vorjahres verdientes Geld tatsächlich bis zu anderthalb Jahre warten. Diese Verzögerung ist für die meisten dynamischen Unternehmer völlig inakzeptabel. Gerade in Zeiten hoher Inflation verliert Geld, das ungenutzt auf Firmenkonten liegt, allmählich an Kaufkraft.

Eigentümer suchen daher völlig logisch und berechtigt nach Wegen, Barmittel, von denen sie sicher wissen, dass die Gesellschaft sie tatsächlich erwirtschaftet hat, sicher zu transferieren. Sie benötigen das Geld für ihr privates Budget, den Erwerb von Immobilien, private Investitionen oder die Finanzierung anderer Familienprojekte.

Dieses völlig legitime Anliegen stößt jedoch an die Grenzen des tschechischen Gesetzes über Handelskorporationen (Gesetz Nr. 90/2012 Slg., im Folgenden „ZOK“), das das Vermögen der Gesellschaft strikt vom Vermögen der Gesellschafter trennt. Firmengelder dürfen nicht willkürlich übertragen werden. Genau hier kommt das legale Instrument der Vorschüsse auf die Auszahlung von Gewinnanteilen ins Spiel. Bei der Einrichtung eines rechtskonformen Verfahrens (einschließlich des Beschlusses der Gesellschafterversammlung und der Folgedokumente) kann auch unser Bereich Gesellschaftsrecht, Holdings und Strukturen helfen.

Illegale Praktiken und versteckte Tücken wilder Entnahmen

Leider ignorieren viele Unternehmer das komplizierte Verfahren mit Vorschüssen und greifen zu illegalen oder hochriskanten Praktiken. Am typischsten ist der Missbrauch von Firmenkreditkarten für gewöhnliche private Einkäufe. Gesellschafter bezahlen von Firmenkonten Familienurlaube, Privatautos oder Luxusgüter.

Dieses Vorgehen ist jedoch völlig falsch und bietet bei einer Prüfung durch das Finanzamt (finanční úřad) das erste leichte Ziel. Die Prüfer streichen diese privaten Ausgaben kompromisslos aus den steuerlich abzugsfähigen Aufwendungen der Gesellschaft, setzen die Körperschaftsteuer nach und schlagen obendrein eine empfindliche Strafzahlung auf.

Damit ist es aber noch lange nicht vorbei. Das Finanzamt qualifiziert diese privaten Zahlungen zudem als sogenannte verdeckte Gewinnausschüttung um. Das bedeutet, dass es von der Gesellschaft rückwirkend auch die Abführung der 15%igen Quellensteuer verlangt, die bei dieser verdeckten Entnahme hätte abgeführt werden müssen. Die praktischen Auswirkungen der Quellensteuer (einschließlich der richtigen Zinsgestaltung bei alternativen Cashflow-Lösungen) erläutern wir auch im Beitrag Darlehen zwischen Gesellschaft und Eigentümer: Wie man Zinssätze richtig festlegt und Steuernachforderungen bei einer Prüfung vermeidet. Der Schaden geht dann in die Hunderttausende Kronen.

Eine weitere häufige Unsitte ist die Einrichtung undurchsichtiger „Kassen“, bei denen der Gesellschafter einfach Bargeld am Automaten abhebt und dies in der Buchhaltung als fiktiver Vorschuss an einen Mitarbeiter geführt wird. Mit den Anwälten von ARROWS verhindern Sie solche Partisanenmethoden und richten einen transparenten Prozess der Gewinnauszahlung ein. Schreiben Sie uns an beratung@arws.cz.

Buchhalterische Grenzen und die Notwendigkeit eines Zwischenabschlusses

Die Entscheidung über die Auszahlung eines Gewinnvorschusses kann nicht einfach vom Schreibtisch aus auf Grundlage des Gefühls des Geschäftsführers getroffen werden, dass es der Gesellschaft gerade gut geht. Das Gesetz verlangt ausnahmslos die Erstellung eines Zwischenabschlusses. Wenn Sie auch die damit verbundene Gestaltung von Prozessen und Unterlagen für die Buchhaltung angehen, kann es sinnvoll sein, auch Buchhaltungsdienstleistungen einzubinden. Es handelt sich um ein genaues, reales und belegtes Bild der Wirtschaftslage der Gesellschaft zu einem bestimmten Stichtag im Laufe des Jahres.

Dieser Abschluss darf nicht nur ein schnell ausgedruckter Bericht aus Ihrer Buchhaltungssoftware sein. Er muss sämtliche formellen Anforderungen erfüllen. Die Buchhaltung muss zumindest eine außerordentliche Inventur der wesentlichen Posten durchführen, den anteiligen Abschreibungsbetrag verbuchen und alle geschätzten Posten und Rückstellungen berücksichtigen.

Ziel ist es, eine absolut genaue Zahl darüber zu erhalten, welchen realen Gewinn die Gesellschaft bis zu diesem Zeitpunkt erwirtschaftet hat. Wollen Sie beispielsweise im September einen Vorschuss auszahlen, benötigen Sie einen sauberen Abschluss etwa zum 31. August, der nachweislich zeigt, dass die Gesellschaft einen Gewinn erzielt hat, aus dem der Vorschuss gedeckt werden kann.

Die Erstellung eines qualitativ hochwertigen Zwischenabschlusses erfordert eine enge Zusammenarbeit der Geschäftsleitung mit Buchhaltern oder Wirtschaftsprüfern. Das bedeutet zusätzlichen Verwaltungsaufwand, doch dieser Schritt lässt sich rechtlich schlicht nicht überspringen. Gerade der ordnungsgemäße Zwischenabschluss ist Ihr wichtigster Nachweis gegenüber dem Finanzamt im Falle einer künftigen Steuerprüfung. Im Zusammenhang mit möglichen Steuernachforderungen bei einer Prüfung kann es hilfreich sein, auch die verwandten Regeln zu kennen, die wir im Artikel Unbezahlte Forderungen im B2B-Bereich: Wann sich Verluste aus Rechnungen als Steueraufwand geltend machen lassen und wie man die strengen Anforderungen des Finanzamts erfüllt beschreiben.

Detaillierte Berechnung der maximalen Vorschusshöhe

Auch wenn der Zwischenabschluss einen Gewinn in Millionenhöhe ausweist, bedeutet das nicht, dass Sie sich genau diese Million auszahlen dürfen. Das ZOK legt eine sehr strenge mathematische Obergrenze für die Berechnung des maximal möglichen Vorschussbetrags fest. Zweck dieser Formel ist der größtmögliche Schutz der Gläubiger der Gesellschaft.

Der Vorschuss darf niemals höher sein als die Summe aus dem aktuellen Gewinn laut Zwischenabschluss und dem Gewinnvortrag aus früheren Jahren. Von dieser positiven Summe müssen Sie zudem etwaige nicht ausgeglichene Verluste aus Vorjahren sowie die Beträge abziehen, die Sie nach Gesetz oder Satzung zwingend in Rücklagen einstellen müssen.

Stellen Sie sich das an einem Beispiel vor: Die Gesellschaft erwirtschaftet im ersten Halbjahr zwar einen fantastischen Gewinn von 2 000 000 CZK (ca. 82 300 EUR), schleppt aber aus Vorjahren einen nicht ausgeglichenen Verlust von 1 500 000 CZK (ca. 61 700 EUR) mit. In diesem Fall darf der maximal auszahlbare Vorschuss den Betrag von 500 000 CZK (ca. 20 600 EUR) nicht überschreiten.

Diese strenge Berechnung garantiert, dass die Eigentümer nicht mehr Geld aus der Gesellschaft abziehen, als ihr realer historischer und aktueller Überschuss beträgt. Die Experten unserer Anwaltskanzlei helfen Ihnen gerne und professionell bei der genauen Berechnung der Grenzen für die Auszahlung von Gewinnvorschüssen.

Insolvenztest: Warum der Buchgewinn allein für eine Auszahlung nicht ausreicht

Auch wenn Ihnen ein perfekter Zwischenabschluss einen sicheren Gewinn ausweist und die Gesellschafter vehement ihr Geld verlangen, muss das letzte Wort das statutarische Organ haben. Das Gesetz verlangt von Geschäftsführern die Durchführung eines sogenannten Insolvenztests. Der Geschäftsführer darf keinen Gewinn auszahlen, wenn dies die Gesellschaft in die Insolvenz führen würde.

Der Insolvenztest bedeutet, dass der Geschäftsführer den aktuellen und künftigen Cashflow sehr nüchtern beurteilen muss. Er muss sich absolut sicher sein, dass nach der Überweisung von Vorschüssen in Millionenhöhe auf die Privatkonten der Gesellschafter genügend liquide Mittel für anstehende Steuern, Löhne und Lieferantenrechnungen verbleiben.

Ein schöner Gewinn in der Gewinn- und Verlustrechnung entspricht nämlich oft bei Weitem nicht den realen Barmitteln auf dem Bankkonto. Der Gewinn kann in vollen Warenlagern, in unverkauften unfertigen Erzeugnissen oder in fälligen Forderungen gegenüber Kunden gebunden sein, die Sie seit drei Monaten nicht bezahlen.

Für die Durchführung des Insolvenztests empfehlen wir stets, einen nachweisbaren schriftlichen Vermerk über die Liquiditätsbeurteilung anzufertigen, der Teil der Unternehmensdokumentation wird. Dieser Schritt ist Ihr wichtigster Schutz für den Fall, dass die Gesellschaft künftig in Schwierigkeiten gerät.

Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmanns und enorme persönliche Haftung

Die Entscheidung über die Auszahlung von Barmitteln in Form von Vorschüssen ist einer der schwerwiegendsten Schritte, die ein Geschäftsführer unternehmen kann. Zahlt ein Geschäftsführer den Eigentümern Geld aus einer Gesellschaft aus, die tatsächlich nicht über stabile Liquidität verfügt, und führt sie dadurch in die Insolvenz, stößt er hart an die gesetzlichen Grenzen.

In einem solchen Fall verletzt er eindeutig die Pflicht, mit der Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmanns (péče řádného hospodáře) zu handeln. Er verliert den Schutz der sogenannten Business Judgment Rule und setzt sich verheerenden persönlichen Folgen aus. Vor allem haftet er für den verursachten Schaden und die Schulden der Gesellschaft mit seinem gesamten Privatvermögen.

Neben der zivilrechtlichen Haftung und der Pflicht, sein gesamtes Vermögen verärgerten Gläubigern herauszugeben, bewegt sich der Geschäftsführer auf dem dünnen Eis des Strafrechts. Eine ungedeckte Auszahlung an die Eigentümer kurz vor dem Zusammenbruch kann sehr leicht als Straftat der Gläubigerbenachteiligung oder sogar der Unterschlagung eingestuft werden.

Gerade deshalb darf der Geschäftsführer dem blinden Druck der Gesellschafter nicht nachgeben, wenn er sich der finanziellen Stabilität der Gesellschaft nach Auszahlung des Vorschusses nicht absolut sicher ist. Die Anwälte von ARROWS helfen statutarischen Organen, diese Situationen sicher zu meistern, und erstellen für sie wasserdichte schriftliche Unterlagen zum Schutz ihres Privatvermögens.

Unterschiede im Verfahren bei s.r.o. und Aktiengesellschaft

Obwohl die Grundprinzipien der Gewinnvorschüsse für alle Gesellschaftsformen gelten, gibt es kleine verfahrensrechtliche Unterschiede zwischen der s.r.o. (tschechische Gesellschaft mit beschränkter Haftung) und der a.s. (tschechische Aktiengesellschaft). In der a.s. ist die Organstruktur nämlich meist komplexer, und es kommt der Aufsichtsrat (dozorčí rada) ins Spiel, der über bedeutende Kontrollbefugnisse verfügt.

Während in der s.r.o. die gesamte Last der Entscheidung und der Durchführung des Insolvenztests ausschließlich beim Geschäftsführer liegt, ist die Situation in der Aktiengesellschaft etwas formeller. Der Vorstand bereitet zwar die Buchhaltungsunterlagen vor und beurteilt die Liquidität, sollte die gesamte Transaktion aber dem Aufsichtsrat zur Beratung vorlegen.

Der Aufsichtsrat sollte den Zwischenabschluss sowie den schriftlichen Vermerk des Vorstands über den Insolvenztest gründlich prüfen. Eine ablehnende Stellungnahme blockiert den Vorstand de jure zwar nicht, ist aber ein enormes Warnsignal und verlagert eine etwaige künftige Verantwortung ausschließlich auf die Schultern der Vorstandsmitglieder.

Manche Aktiengesellschaften haben zudem direkt in ihrer Satzung verankert, dass die Auszahlung jeglicher Vorschüsse der vorherigen ausdrücklichen Zustimmung des Aufsichtsrats bedarf. Prüfen Sie daher mit den Experten von ARROWS (beratung@arws.cz) stets zuerst Ihre Satzung, damit Ihnen kein fataler Formfehler unterläuft.

Steuerliche Auswirkungen und der Mechanismus der Quellensteuer bei natürlichen Personen

Die Auszahlung eines Vorschusses auf den Gewinnanteil wird steuerlich genauso behandelt wie die Auszahlung einer klassischen endgültigen Dividende am Jahresende. Sobald Sie sich entscheiden, Geld an einen Gesellschafter, der eine natürliche Person ist, auf sein privates Bankkonto zu überweisen, entsteht sofort die Pflicht, diese Einkünfte zu versteuern.

In der Tschechischen Republik gilt für diese Kapitalerträge eine pauschale Quellensteuer von 15 %. Wichtig ist, dass diese Steuer nicht vom Gesellschafter selbst im Rahmen seiner jährlichen Steuererklärung abgeführt werden darf und kann. Die volle rechtliche und finanzielle Verantwortung für die Besteuerung trägt die auszahlende Gesellschaft.

Die Gesellschaft muss vom gesamten genehmigten Vorschuss 15 % einbehalten und dem Gesellschafter tatsächlich nur den Nettobetrag auszahlen. Die einbehaltene Steuer muss die Buchhaltung spätestens bis zum Ende des Kalendermonats an das Finanzamt abführen, der auf den Monat folgt, in dem der Vorschuss formell verbucht und ausgezahlt wurde.

Zahlt die Buchhaltung dem Gesellschafter aus Unkenntnis den Vorschuss brutto aus und führt die Steuer nicht an den Staat ab, geht dieser Fehler voll zulasten der Gesellschaft. Das Finanzamt setzt der Gesellschaft die Quellensteuer nach, verhängt eine empfindliche Strafe für die verspätete Zahlung, und für den Geschäftsführer bedeutet dies erneut ein potenzielles Problem wegen Verletzung der Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmanns.

Befreiung von der Quellensteuer in einer Holdingstruktur

Eine grundlegende steuerliche und strategische Wende tritt ein, wenn Gewinnvorschüsse nicht an natürliche Personen ausgezahlt, sondern innerhalb einer durchdachten Holdingstruktur zwischen Gesellschaften verschoben werden. Hier kommt nämlich die sogenannte Mutter-Tochter-Richtlinie ins Spiel, die märchenhafte Vorteile bietet.

Hält die Muttergesellschaft ununterbrochen zwölf Monate lang mindestens 10 % der Anteile an der Tochtergesellschaft, gilt eine hundertprozentige Befreiung von der Quellensteuer. Sind diese Voraussetzungen erfüllt, können Sie Gewinnvorschüsse völlig ohne Steuerbelastung an die Muttergesellschaft überweisen.

Die Steuerbefreiung macht Vorschüsse zu einem enorm starken Instrument für die sichere Zentralisierung von Barmitteln in der gesamten Holding. Das von den „Arbeiter“-Tochtergesellschaften verdiente Geld können Sie laufend und unversteuert in die „Tresor“-Muttergesellschaft ziehen, die damit Akquisitionen oder Darlehen finanziert.

Dabei muss man jedoch an die strengen bürokratischen Meldepflichten denken. Auch wenn der Transfer eines Vorschusses in Millionenhöhe an die Muttergesellschaft vollständig von der Quellensteuer befreit ist, müssen Sie ihn dem Finanzamt formell melden. Diese Meldepflicht bei befreiten Einkünften übersieht die überwiegende Mehrheit der Buchhalter leider.

Die Versäumnis der formularmäßigen Meldung an die Finanzverwaltung (finanční správa) wird dabei mit Bußgeldern geahndet, die in die Hunderttausende Kronen gehen können, obwohl der Staatskasse keine einzige Krone an Steuern entgangen ist. Die Steuerexperten von ARROWS prüfen daher stets gründlich die gesamte Holdingdokumentation und überwachen die richtigen Fristen.

Ausländische Gesellschafter und internationale Besteuerung

Wenn Gelder aus Gewinnvorschüssen Staatsgrenzen überschreiten, betreten Sie das Minenfeld der internationalen Besteuerung. Hat ein Gesellschafter Ihrer tschechischen s.r.o. seinen steuerlichen Wohnsitz im Ausland, müssen Sie sehr genau auf die richtige Anwendung der inländischen Gesetze und der einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen achten.

Die in der Tschechischen Republik gezahlte Quellensteuer richtet sich bei ausländischen Nichtansässigen nicht immer nach dem Standardsatz von 15 %. Zahlen Sie einen Vorschuss in eine sogenannte Steueroase (einen Staat, mit dem die Tschechische Republik kein Steuerabkommen oder Informationsaustauschabkommen abgeschlossen hat), schnellt der Quellensteuersatz auf sanktionierende 35 % hoch.

Zahlen Sie hingegen einen Vorschuss beispielsweise an einen Eigentümer in der Slowakei oder in Deutschland, kann das einschlägige Abkommen den Quellensteuersatz deutlich senken, typischerweise auf 10 % oder 5 %. Um diesen niedrigeren Satz anzuwenden, benötigen Sie jedoch eine Bescheinigung über den ausländischen steuerlichen Wohnsitz dieses Gesellschafters.

Ganz spezifisch ist auch die oben erwähnte Mutter-Tochter-Richtlinie für Gesellschaften innerhalb der EU. Ist Ihre „Mutter“ in Österreich eingetragen und hält sie Ihre 10 % länger als ein Jahr, können Sie ihr einen Vorschuss steuerfrei überweisen, müssen aber erneut strenge Nachweise vorlegen, dass die österreichische Mutter keine bloße Briefkastengesellschaft ist.

Internationale Besteuerung ist ein komplexer Prozess, in dem Fehler teuer werden. In der Anwaltskanzlei ARROWS (beratung@arws.cz) analysieren wir Ihre grenzüberschreitenden Gesellschaftsstrukturen und bestimmen genau den richtigen Steuersatz, damit Sie keine schwierigen internationalen Streitigkeiten mit europäischen Steuerbehörden riskieren.

Rückzahlungsrisiko: Was, wenn die Gesellschaft am Jahresende keinen Gewinn ausweist?

Das ZOK spricht in dieser Hinsicht eine völlig klare und harte Sprache. Weist der ordentliche Jahresabschluss keinen ausreichenden endgültigen Gewinn zur Deckung der zuvor ausgezahlten Vorschüsse aus, werden diese ausgezahlten Gelder zu einer ungerechtfertigten Bereicherung des Gesellschafters, für die er keinen Rechtsgrund hat.

Es entsteht damit eine absolute gesetzliche Pflicht, dieses Geld der Gesellschaft in voller Höhe zurückzuzahlen. Es handelt sich nicht um eine Option oder den guten Willen des Eigentümers, sondern um seine Pflicht, über die das Gesetz streng wacht. Der Schutz der Stabilität der Gesellschaft und ihrer etwaigen externen Gläubiger hat hier uneingeschränkt Vorrang vor den Interessen der Eigentümer.

Die Frist für die Rückzahlung unrechtmäßig ausgezahlter Mittel ist unerbittlich und sehr kurz. Der Vorschuss muss innerhalb von nur drei Monaten ab dem Tag zurückgezahlt werden, an dem die Gesellschafterversammlung jenen ungünstigen ordentlichen Abschluss genehmigt hat (oder spätestens hätte genehmigen müssen). Die Zeit läuft also unerbittlich schnell gegen die Eigentümer.

Eintreibung eines nicht zurückgezahlten Vorschusses: Konflikt zwischen Eigentümer und Manager

Zahlt der Gesellschafter den unrechtmäßigen Vorschuss nicht freiwillig innerhalb der gesetzlichen drei Monate zurück, gerät das statutarische Organ in eine äußerst belastende Situation. Der Geschäftsführer ist verpflichtet, diesen Betrag aktiv und völlig kompromisslos einzutreiben, als ginge es um einen beliebigen fremden Schuldner.

Tut der Geschäftsführer dies nicht, weil er seine Abberufung fürchtet oder Respekt vor dem Eigentümer hat, verletzt er grob und fatal seine Sorgfalt eines ordentlichen Geschäftsmanns. Indem er die Schuld des Gesellschafters nicht eintreibt, schädigt er die Gesellschaft und kann am Ende selbst persönlich für den verursachten Schaden haften.

Der Eigentümer kommt zudem mit der Rückzahlung des bloßen Betrags nicht aus den Schwierigkeiten heraus. Auf den nicht zurückgezahlten Vorschuss fallen sofort gesetzliche Verzugszinsen aus ungerechtfertigter Bereicherung an. Der Geschäftsführer ist gegenüber der Gesellschaft verpflichtet, vom Eigentümer nicht nur die Hauptforderung, sondern auch diese auflaufenden Zinsen einzutreiben.

Komplikationen bei der Erstattung der abgeführten Quellensteuer

Muss der Gesellschafter einen unrechtmäßigen Vorschuss zurückzahlen, entsteht zudem ein absurdes bürokratisches Problem. Die Gesellschaft hat bei der Sommerauszahlung 15 % Steuer einbehalten und dem Gesellschafter nur den Nettobetrag überwiesen. Gesetzlich muss der Eigentümer jedoch den vollen Bruttobetrag zurückzahlen, da die Steuer in seinem Namen gezahlt wurde.

Die Gesellschaft muss sich anschließend umgehend mit einem komplizierten Antrag auf Erstattung der zu viel gezahlten Quellensteuer an das Finanzamt wenden. Sie argumentiert damit, dass eine endgültige Gewinnausschüttung eigentlich gar nicht stattgefunden hat und die Steuer im Vorjahr somit zu Unrecht abgeführt wurde.

Die Prüfer verlangen in diesem Verfahren typischerweise die Vorlage detaillierter Abschlüsse, Beschlüsse der Gesellschafterversammlungen und vor allem von Kontoauszügen, die belegen, dass der Gesellschafter den gesamten Betrag tatsächlich an die Gesellschaft zurückgezahlt hat. Das ist ein enormer Verwaltungsaufwand, bei dem sogar die Öffnung der gesamten Buchhaltung droht.

Alternativen zu Vorschüssen: Darlehen an Gesellschafter und ihre Risiken

Viele Unternehmer umgehen die komplizierten Regeln für Vorschüsse durch ein Darlehen aus der eigenen s.r.o. Bei einer solchen Transaktion entfällt die Notwendigkeit, Zwischenabschlüsse zu erstellen oder Quellensteuer abzuführen. Dieses schnelle Vorgehen birgt jedoch steuerliche Risiken, da ein Darlehen zwischen verbundenen Personen strikt dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen muss.

Ein Darlehen an einen Gesellschafter muss zwingend zu einem marktüblichen Zinssatz verzinst werden. Leihen Sie sich das Geld zinslos oder zu einem unangemessen niedrigen Zins, entsteht Ihnen als natürlicher Person ein steuerpflichtiger Vermögensvorteil. Die Finanzämter berechnen in solchen Fällen den Zins nach und setzen Ihnen die Einkommensteuer einschließlich entsprechender Sanktionen nach.

Ein Darlehen stellt zudem keine dauerhafte Entnahme von Barmitteln dar. Das Geld müssen Sie der Gesellschaft früher oder später zurückzahlen, was das Problem der Anhäufung unversteuerter Gewinne langfristig nicht löst.

Weitere Alternativen: Vermietung von Vermögen und Vergütung

Ein legaler Weg zur laufenden Entnahme von Mitteln kann darin bestehen, dass der Eigentümer der Gesellschaft sein Privatvermögen (zum Beispiel Immobilien oder Fahrzeuge) vermietet, das die Gesellschaft nachweislich für ihre Geschäftstätigkeit benötigt. Für die Gesellschaft ist dies ein steuerlich abzugsfähiger Aufwand, für den Eigentümer ein steuerpflichtiges Einkommen. Auch hier müssen jedoch marktübliche Preise eingehalten werden, deren Nachweis das Finanzamt durch eine objektive Marktanalyse oder ein Sachverständigengutachten verlangen kann.

Eine häufige Lösung ist auch die übliche monatliche Vergütung des Geschäftsführers auf Grundlage eines Organvertrags. Diese Variante unterliegt jedoch im Gegensatz zum Gewinnanteil voll den Kranken- und Sozialversicherungsbeiträgen. Für welche dieser Alternativen Sie sich auch entscheiden, die erfahrenen Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS helfen Ihnen, die Parameter der Transaktionen so zu gestalten, dass sie einer etwaigen Steuerprüfung zuverlässig standhalten.

Abrechnung der Vorschüsse nach Genehmigung des ordentlichen Abschlusses

Die letzte Phase des gesamten Jahresprozesses ist die Genehmigung des ordentlichen Jahresabschlusses im Frühjahr oder Sommer. Der anschließende Beschluss der Gesellschafterversammlung (oder des Alleingesellschafters) bestätigt offiziell den tatsächlich erzielten Gewinn und legt verbindlich dessen endgültige Verteilung fest.

Im Beschluss der Gesellschafterversammlung muss ausdrücklich festgehalten werden, dass die zuvor ausgezahlten Vorschüsse formell auf die neu genehmigte Ausschüttung angerechnet werden. Durch diesen Akt wird die Forderung gegen den Gesellschafter verrechnet. War der Gesamtgewinn höher, wird dem Gesellschafter die genehmigte Differenz nachgezahlt und standardmäßig mit 15 % Quellensteuer besteuert.

Jeder Fehler oder jede Ungenauigkeit im Wortlaut des Beschlusses kann dazu führen, dass der Vorschuss formell nicht korrekt gedeckt ist. Erfahrene Anwälte und Unternehmensjuristen müssen der Vorbereitung dieser gesellschaftsrechtlichen Dokumente daher höchste Aufmerksamkeit widmen.

Abschließende Zusammenfassung

Die laufende Entnahme von Barmitteln aus der Gesellschaft in Form von Vorschüssen ist ein legales und effektives Instrument. Sie ermöglicht es Eigentümern, erwirtschaftete Mittel in Echtzeit zu nutzen, ohne langwierig auf den buchhalterischen Jahresabschluss zu warten.

Dieses Vorgehen erfordert jedoch die strikte Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen. Notwendig sind die Erstellung eines Zwischenabschlusses, die Durchführung des Insolvenztests und die korrekte Abführung der Quellensteuer. Ohne entsprechenden Gewinn droht die Pflicht zur Rückzahlung.

Um persönliche Haftung und Steuernachforderungen zu vermeiden, überlassen Sie die komplizierte Bürokratie Fachleuten. Die Juristen von ARROWS (beratung@arws.cz) bereiten für Sie eine wasserdichte Dokumentation vor und sorgen für einen sicheren Ablauf der Auszahlung.