Cómo cambia en 2026 el impuesto progresivo para directivos, gerentes y CEO

Cambio del salario medio y nuevos límites de la tributación progresiva

Para 2026, a efectos fiscales y de las cotizaciones sociales, se toma como referencia un salario medio de 48 967 CZK (aprox. 2 000 EUR). Este importe incide directamente en el límite a partir del cual se aplica el segundo tipo impositivo, más elevado. Desde el paquete de consolidación fiscal checo (konsolidační balíček), vigente también en 2026, el umbral para el tipo del 23 % del impuesto sobre la renta de las personas físicas se sitúa en 36 veces el salario medio.

En 2026 este límite corresponde a 1 762 812 CZK (aprox. 72 500 EUR) al año. En términos mensuales, esto significa que, en el caso de empleados con un salario bruto mensual superior a 146 901 CZK, la parte de los ingresos que exceda ese límite tributará al 23 %, mientras que la parte hasta dicho límite queda sujeta al tipo básico del 15 %.

El tipo superior del 23 % recae únicamente sobre la diferencia entre el salario real y el límite, mientras que la parte restante hasta el límite tributa al 15 %. El cálculo mensual del anticipo del impuesto se realiza para los empleados de la siguiente manera: el 15 % se aplica a la parte de los ingresos hasta 3 veces el salario medio, y el 23 % a la parte que supere ese límite.

Base de cotización máxima y su impacto en la seguridad social

Mientras que el impuesto sobre la renta tiene carácter progresivo, en las cotizaciones a la seguridad social existe el llamado tope máximo. En 2026 la base de cotización máxima equivale a 48 veces el salario medio, es decir, 2 350 416 CZK (aprox. 96 700 EUR) al año. Sobre la parte que supere este límite anual ya no se abonan cotizaciones a la seguridad social. En la práctica conviene vigilar también de forma continuada las implicaciones fiscales y contables relacionadas, para lo cual puede servir de ayuda el artículo Deudas impagadas en operaciones B2B: cuándo se puede deducir la pérdida derivada de facturas como gasto fiscal y cumplir los estrictos requisitos de la Agencia Tributaria.

Se produce así un efecto de la llamada regresión de la carga fiscal total en el caso de ingresos extremadamente elevados. Un directivo con unos ingresos anuales de 3 millones de CZK (aprox. 123 500 EUR) pagará el impuesto sobre la renta sobre la totalidad del importe, pero las cotizaciones a la seguridad social solo se abonarán sobre los primeros 2,35 millones de CZK.

En el caso del seguro de enfermedad no existe ningún tope y se cotiza sobre la totalidad de los ingresos sin limitación. En la práctica, esto significa que, para los altos directivos, el coste salarial por encima del límite de 2,35 millones de CZK al año resulta porcentualmente menor para la empresa, ya que desaparece la obligación de abonar el 24,8 % de cotización a la seguridad social a cargo del empleador sobre la cantidad que supere el tope.

Opciones y acciones para empleados (ESOP)

En el ámbito de los planes de acciones y opciones para empleados (ESOP), en 2026 rigen normas que atenúan los inconvenientes anteriores. Se trata de un régimen que resuelve el problema de la llamada «tributación sin dinero». La normativa vigente de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas checa (LIRPF) permite aplazar la tributación de los ingresos derivados de opciones y acciones para empleados hasta el momento en que se realiza efectivamente la ganancia.

Los ingresos se siguen considerando rendimientos del trabajo por cuenta ajena y también están sujetos a las cotizaciones de seguridad social y del seguro de enfermedad, pero la obligación de abonar el impuesto y las cotizaciones se difiere en el tiempo hasta el momento en que el empleado dispone generalmente de los fondos. Los abogados de ARROWS advokátní kancelář ayudan a las empresas a configurar sus planes ESOP de modo que cumplan los requisitos de este régimen de pago aplazado más ventajoso. Si combina un ESOP con un cargo estatutario o un contrato de gerencia, puede resultar útil enlazar también con el tema del artículo Concurrencia de cargos y retribución de los administradores: cómo configurar los contratos de gerencia para que superen con seguridad el control de la Agencia Tributaria (finanční úřad) y de la Administración de la Seguridad Social (OSSZ).

Venta de empresas y participaciones

Para directivos e inversores, un ámbito fundamental es la tributación de las rentas de capital. En 2026 sigue vigente, para las personas físicas, la posibilidad de exención de los ingresos derivados de la venta de valores y participaciones, siempre que se cumpla la llamada «prueba de plazo temporal».

En el caso de los valores (acciones, bonos, participaciones en fondos de inversión), la exención se aplica si el período entre la adquisición y la venta supera los 3 años. En el caso de las participaciones sociales (s.r.o., equivalente checo a la sociedad de responsabilidad limitada), para la exención del impuesto es necesario que el período de tenencia supere los 5 años.

Si el ingreso exento supera los 5 000 000 CZK (aprox. 205 800 EUR), tiene la obligación de presentar la Declaración de Ingresos Exentos ante la administración tributaria. Si no cumple la prueba de plazo temporal, el ingreso queda sujeto a tributación al tipo del 15 % o del 23 %, según la base imponible total.

No obstante, es necesario comprobar si la participación no ha sido aportada al patrimonio empresarial de una persona física que ejerce una actividad económica, ya que en tal caso la exención no se aplica.

Tabla de riesgos y principales problemas

Cómo cambiará en concreto el cálculo de su impuesto en la práctica

Mostremos el impacto con tres ejemplos modelo para 2026. El caso 1 se refiere a un mando intermedio con un salario anual de 1 800 000 CZK (aprox. 74 100 EUR). El impuesto superior del 23 % afecta solo a una fracción de los ingresos por encima del límite, mientras que las cotizaciones a la seguridad social se abonan sobre la totalidad del importe, ya que este no supera el tope.

El caso 2 representa a un directivo senior con un salario anual de 2 500 000 CZK (aprox. 102 900 EUR). Aquí ya se aplican ambos límites. El impuesto sobre la renta se calcula de forma progresiva, pero las cotizaciones a la seguridad social solo se abonan sobre el importe de 2 350 416 CZK. Si el inversor ha cumplido la prueba de plazo temporal de 5 años en la venta de la empresa, el ingreso queda totalmente exento del impuesto sobre la renta.

Beneficios para empleados en 2026

En 2026 continúa la tendencia a endurecer las normas relativas a los beneficios en especie exentos de impuestos. Una norma importante es la prohibición del llamado «salary swap», es decir, la concesión de beneficios a cambio de una reducción del salario ordinario. Para la exención de los beneficios de ocio se aplica un límite anual conjunto equivalente a la mitad del salario medio.

Dentro de este único límite se suman las aportaciones para vacaciones, las compras en farmacia y las entradas de teatro o de eventos deportivos. Si el empleador concede beneficios por encima de este límite, el importe excedente se considera renta gravable del empleado. Los abogados de ARROWS pueden ayudar a establecer normativas internas para evitar liquidaciones adicionales en una inspección.

Nuevas obligaciones de los empleadores

Un gran cambio administrativo que afectará a los departamentos de nóminas es la preparación para la introducción del Informe Mensual Único del Empleador (JMHZ, Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele). El objetivo es unificar la comunicación con la administración de la seguridad social y las aseguradoras de salud.

El sistema requerirá datos más detallados sobre los empleados y sus ingresos en un único envío. Para los directivos y los órganos de administración, esto supone una mayor exigencia de exactitud de los datos en los sistemas de recursos humanos. Recomendamos seguir de cerca la evolución legislativa actual.

Conclusión del artículo

El año 2026 trae para los directivos y los grupos de renta alta nuevos límites nominales tanto para los impuestos como para las cotizaciones. Conocer con exactitud los límites y las normas de exención de las rentas de inversión es la base para una gestión eficaz de las finanzas personales. Lo esencial es no subestimar las obligaciones administrativas, como la notificación de los ingresos exentos.

Los abogados de ARROWS advokátní kancelář se ocupan a diario de estas cuestiones y gestionan la optimización fiscal y el compliance tanto para directivos como para empresas. Si necesita revisar sus contratos, configurar un ESOP o está gestionando la venta de una participación en su empresa, contáctenos. Basta con escribir a consultas@arws.cz y concertaremos una consulta sin compromiso.