Empleo de familiares

Por qué la ley prohíbe emplear directamente a cónyuges y parejas

Según el § 318 del Código del Trabajo checo (Ley n.º 262/2006 Sb., en adelante «ZP»), entre cónyuges o parejas registradas no puede existir ninguna relación laboral. Con ellos no puede celebrar válidamente un contrato de trabajo, un acuerdo de ejecución de trabajo (DPP) ni un acuerdo de actividad laboral (DPČ). La prohibición es absoluta. Si dos empleados se casan durante la relación laboral, esta se extingue automáticamente el día de la boda.

El motivo es la protección histórica de las relaciones patrimoniales y evitar abusos del sistema. Se parte del principio del patrimonio común de los cónyuges (SJM): el empleador pagaría el salario con dinero del presupuesto común que, de facto, volvería a ese mismo presupuesto común. En las parejas registradas no existe el SJM, pero la lógica jurídica de sus relaciones patrimoniales es tan parecida que la prohibición también se les aplica.

En la práctica, esto significa una sola cosa: si quiere integrar legalmente a su cónyuge en su negocio, tiene que buscar otra vía. Al elegir cómo integrar a un familiar conviene valorar también las consecuencias laborales y los riesgos asociados, algo en lo que puede ayudarle el área de Derecho laboral. El ordenamiento jurídico checo ofrece varias opciones, desde la figura de la persona colaboradora hasta la constitución de una persona jurídica. Sin embargo, cada una tiene sus propias dificultades y exigencias administrativas.

Alternativa 1: persona colaboradora, la solución más habitual y flexible

El modelo más utilizado, con diferencia, es la figura de la llamada persona colaboradora. En este caso, uno de los cónyuges sigue siendo el empresario principal, con su propio número de identificación mercantil (IČO). El otro se registra ante las autoridades como persona colaboradora. Al final del año se reparten entre ambos los ingresos y los gastos, lo que permite reducir de forma muy eficaz la carga fiscal total de la familia.

Un ejemplo práctico: si el empresario principal ingresa un millón de coronas checas, es decir, 1 000 000 CZK (aprox. 41 200 EUR), y tiene gastos de 500 000 CZK (aprox. 20 600 EUR), puede transferir formalmente parte del beneficio a su esposa. Así se evita que el otro cónyuge pierda sus deducciones fiscales y, a menudo, se aprovecha un tramo impositivo más bajo.

Esta transferencia está sujeta a límites legales muy estrictos, previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta checa (Ley n.º 586/1992 Sb., en adelante «ZDP»). La forma práctica de plantear estas transferencias entre cónyuges, y de defenderlas en una inspección, se analiza también en el artículo Proveedores externos frente a empleados: cómo plantear correctamente las relaciones contractuales y eliminar los riesgos fiscales del empleo encubierto.

Requisitos de la persona colaboradora

Para que la Oficina de Hacienda (finanční úřad) acepte este modelo, la colaboración debe ser real y la persona debe ser mayor de 18 años y tener plena capacidad jurídica. Atribuir ingresos solo sobre el papel a una esposa que no ayuda en absoluto a la empresa es un fraude de ley. Según el § 13 de la ZDP, al cónyuge se le puede transferir como máximo el 50 % de los ingresos y gastos, y la base imponible transferida no puede superar los 540 000 CZK (aprox. 22 200 EUR) anuales.

Para los demás miembros del hogar (hijos, padres, etc.) la ley es más estricta. A ellos se les puede transferir como máximo el 30 % de los ingresos y gastos, con un límite total de 180 000 CZK (aprox. 7 400 EUR) al año. Además, la persona colaboradora siempre debe registrarse antes de iniciar la actividad ante la Oficina de Hacienda (así obtiene su número de identificación fiscal, DIČ), ante la Administración de la Seguridad Social (správa sociálního zabezpečení) y ante su compañía de seguro médico. Con los registros, el cálculo de las cotizaciones y su relación con las obligaciones fiscales suele ayudar el asesoramiento fiscal.

Consecuencias fiscales y cotizaciones

A efectos de cotizaciones, la persona colaboradora pasa a ser un trabajador autónomo (OSVČ) de pleno derecho. Si la colaboración es su actividad principal, debe pagar anticipos mensuales a la seguridad social y al seguro médico, aunque en su cuenta no reciba ningún pago periódico.

Para plantear la remuneración y los contratos de forma que resistan también el control de la Administración Comarcal de la Seguridad Social (OSSZ) y de la Oficina de Hacienda, puede resultarle útil el artículo Acumulación de funciones y remuneración de los administradores: cómo plantear los contratos de gestión para que superen con seguridad una inspección de Hacienda y de la OSSZ. Aquí muchas familias cometen un error fatal y acumulan enormes deudas con las aseguradoras.

Si se trata de una actividad secundaria (la persona tiene otro empleo o, por ejemplo, está de permiso parental), no se pagan cotizaciones adicionales a la seguridad social hasta cierto límite anual de beneficio. El seguro médico se liquida solo sobre el beneficio transferido realmente obtenido y no es necesario pagar anticipos mensuales.

Preguntas más frecuentes sobre la persona colaboradora

Los clientes suelen preguntar si la figura de la persona colaboradora puede utilizarse también en una s.r.o. (sociedad de responsabilidad limitada de Derecho checo). La respuesta es no: esta solución está reservada exclusivamente a personas físicas (OSVČ). En las personas jurídicas los cónyuges son independientes, la empresa funciona como una entidad propia y la prohibición de empleo no se le aplica. Por tanto, su cónyuge puede ser contratado con normalidad.

En el caso de los OSVČ, la proporción del reparto no es fija: puede transferir el 10 %, el 30 % o el máximo del 50 %. Pero la proporción debe corresponder siempre al trabajo realmente realizado. Si transfiere más de lo que permite la ley, las autoridades volverán a sumar el exceso al empresario principal, lo que suele acarrear duras sanciones y una doble imposición innecesaria.

Los abogados del despacho ARROWS le representarán en estas negociaciones para que la estructura sea jurídicamente segura y tenga sentido económico. Junto con usted fijaremos la proporción de ingresos y gastos de forma que se ajuste a la realidad y supere con garantías una inspección fiscal. Contáctenos para una consulta inicial en consultas@arws.cz.

Alternativa 2: la empresa familiar, un marco civil que no sustituye al registro obligatorio

Esta figura (§ 700 del Código Civil checo, Ley n.º 89/2012 Sb., en adelante «CC») es típica más bien de familias tradicionales y agrícolas. La empresa familiar (rodinný závod) no es una persona jurídica independiente con IČO. Surge de hecho en el momento en que los miembros de la familia (cónyuges, hermanos) que viven en un hogar común trabajan de forma permanente en el desarrollo de una empresa que explota uno de ellos.

Su principio fundamental es el derecho de los familiares a una participación adecuada en los beneficios y en los bienes adquiridos. Sin embargo, esto no significa que se libre de la burocracia y de las obligaciones fiscales. La remuneración de los familiares que participan debe seguir cubierta, bien como personas colaboradoras, bien, en el caso de parientes no incluidos, mediante contratos ordinarios.

Requisitos de la empresa familiar

El requisito básico es el parentesco en línea directa o colateral (o el matrimonio) y, sobre todo, el hogar común. Pero la empresa familiar no sirve en ningún caso para legalizar el trabajo «en negro». Si la actividad presenta los rasgos de un trabajo dependiente, el familiar debe cotizar tanto al seguro médico como a la seguridad social.

El riesgo aparece en las inspecciones de la Oficina Estatal de Inspección de Trabajo (Státní úřad inspekce práce, SÚIP). Si los inspectores encuentran trabajando en el establecimiento a un familiar sin registrar, lo tratarán como empleo ilegal. Para estos casos recomendamos encarecidamente redactar al menos un acuerdo básico e informal sobre la organización de la empresa familiar.

Alternativa 3: la sociedad oculta, una solución sofisticada para aportaciones de capital

La sociedad oculta (tiché společenství) es ideal cuando uno de los cónyuges solo invierte dinero o bienes en el negocio del otro, sin trabajar activamente en él. El socio oculto participa económicamente en los beneficios y en las posibles pérdidas de la empresa, pero no aparece frente a terceros ni dirige en modo alguno su funcionamiento.

Sus ventajas son la discreción y que la participación en los beneficios está sujeta a una retención en la fuente del 15 %, que ingresa directamente el empresario principal al efectuar el pago. Así, el socio oculto no tributa por este ingreso en ninguna otra parte. Otra gran ventaja es que sobre él no se pagan cotizaciones a la seguridad social ni al seguro médico. No hace falta constituir una nueva empresa: basta con un contrato. Pero si la relación se rompe, un documento mal redactado provoca duros litigios judiciales por la devolución de las aportaciones.

En la práctica es necesario realizar un análisis exhaustivo. Antes de la operación, los abogados y asesores fiscales del despacho ARROWS llevarán a cabo una revisión y prepararán un contrato de sociedad oculta preciso, para que no se arriesgue a futuros litigios patrimoniales ni a problemas fiscales.

Alternativa 4: una persona jurídica con el cónyuge como socio o miembro de la dirección

Transformar la actividad de OSVČ en una sociedad de responsabilidad limitada (s.r.o.) es un escudo perfecto frente a las prohibiciones del ZP. La s.r.o. es una persona jurídica independiente, por lo que, lógicamente, la prohibición de emplear al cónyuge no se le aplica. Su empresa puede celebrar con su cónyuge, de forma totalmente legal, un contrato de trabajo ordinario, un DPP o un DPČ.

Si el cónyuge es empleado de la empresa, se le aplican exactamente las mismas reglas de impuestos y cotizaciones que a cualquier otro trabajador. No obstante, las condiciones salariales deben ser de mercado. Si asigna a su cónyuge un sueldo desorbitado para reducir artificialmente los impuestos de la empresa, la Administración tributaria no aceptará esos costes salariales.

Riesgos prácticos y errores más frecuentes

Los negocios familiares invitan a una informalidad peligrosa. La mayoría de los problemas nace de la idea de que en casa nadie va a acabar en los tribunales. Puede que sea cierto, pero las autoridades no comparten esa indulgencia. La falta de contratos, las altas no tramitadas en los seguros o los beneficios mal repartidos terminan en multas draconianas capaces de arruinar económicamente a una familia.

Empleo ilegal: el error más grave

El error más frecuente y más destructivo es hacer trabajar al cónyuge «en negro» para ahorrarse cotizaciones o burocracia. El Estado persigue con dureza el trabajo sin contrato ni registro alguno. Los inspectores de la SÚIP realizan inspecciones por sorpresa en los establecimientos y no aceptan en absoluto los acuerdos verbales dentro de la familia.

Las multas son devastadoras. Por facilitar trabajo ilegal, el OSVČ o la empresa se exponen a una multa de 50 000 CZK (aprox. 2 100 EUR) a 10 millones de CZK (aprox. 411 500 EUR). El propio cónyuge que trabaja ilegalmente puede recibir una sanción de hasta 100 000 CZK (aprox. 4 100 EUR). Además, Hacienda le anulará todas las deducciones relacionadas y le liquidará sin piedad los impuestos pendientes.

Si no quiere arriesgarse a liquidaciones complementarias y sanciones, confíe la preparación de la operación y de los contratos a profesionales. Los abogados del despacho ARROWS están especializados en Derecho de familia y en sus aspectos fiscales, y le guiarán con seguridad a lo largo de todo el proceso. Contáctenos en consultas@arws.cz. 

Configuración incorrecta de la persona colaboradora

Al registrar a una persona colaboradora, los empresarios suelen fallar en la burocracia más elemental. Incluyen a la esposa en la declaración de la renta, pero olvidan darla de alta a tiempo en la Administración de la Seguridad Social y en la compañía de seguro médico. Las autoridades no reconocen entonces esa condición, imponen recargos y cuestionan toda la declaración.

Igual de arriesgado es superar los límites legales de participación en los beneficios (por ejemplo, transferir al cónyuge el 60 % en lugar del 50 % permitido). La Administración tributaria devuelve el importe que excede el límite a la base imponible del empresario principal y lo grava. Esto puede provocar una doble imposición innecesaria, que podría haberse evitado con una simple calculadora.

Conclusión

Aunque el ZP prohíbe emplear directamente a los familiares, existen varias soluciones elegantes y plenamente legales. La clave del éxito es elegir el modelo adecuado: la persona colaboradora para optimizar los impuestos, la sociedad oculta para rentabilizar el capital o el paso a una s.r.o. para mantener los contratos de trabajo ordinarios.

El mayor riesgo en la empresa familiar es la dejadez administrativa. Los acuerdos verbales y el trabajo en negro no le protegerán de las duras sanciones de la inspección de trabajo y de Hacienda. Si se toma en serio su negocio, cada función debe estar respaldada por una documentación impecable.