Familienstiftungen und Treuhandfonds 2026

Rechtsform und steuerliche Grundstellung: Wann ist der Fonds Beteiligter des Steuerverfahrens

Als Erstes müssen Sie die rechtliche Natur dessen klären, was Sie eigentlich gründen. Das tschechische Recht unterscheidet im Bereich der Vermögensverwaltung vor allem zwischen der Stiftung (nadace) bzw. dem Stiftungsfonds (nadační fond) und dem Treuhandfonds (svěřenský fond). Der Unterschied ist grundlegend, denn daraus ergeben sich unterschiedliche rechtliche und administrative Pflichten. Bei der Wahl der geeigneten Struktur und der Regeln für die Vermögensverwaltung hilft auch der breitere Kontext des Steuerrechts, insbesondere wenn der Fonds Erträge vereinnahmen oder Leistungen an Begünstigte auszahlen soll.

Die Stiftung ist eine juristische Person mit eigener Rechtspersönlichkeit, die Vermögen besitzen und Verträge schließen kann. Die Stiftung müssen Sie durch notarielle Urkunde gründen und mindestens 500 000 CZK (ca. 20 600 EUR) als Stiftungskapital einbringen. Sobald die Stiftung im Stiftungsregister (nadační rejstřík) eingetragen ist, erlangt sie Rechtspersönlichkeit und wird automatisch körperschaftsteuerpflichtig.

Der Treuhandfonds ist dagegen ein Gebilde ohne Rechtspersönlichkeit. Das Vermögen im Fonds ist „Vermögen ohne Eigentümer“, gehört also weder dem Gründer noch dem Treuhänder noch den Begünstigten. Verfahrensrechtlich handelt im Namen des Fonds der Treuhänder, steuerlich wird der Treuhandfonds jedoch als körperschaftsteuerpflichtig behandelt.

Der Treuhandfonds wird in das Register der Treuhandfonds (evidence svěřenských fondů) eingetragen und bietet ein höheres Maß an Anonymität und Flexibilität, erfordert aber ein präzises Statut. Zu praktischen Schritten bei der Strukturierung und bei Anteilsübertragungen in Familienunternehmen siehe auch den Artikel Übertragung eines Geschäftsanteils im Familienunternehmen: Wie man die rechtlichen Schritte richtig gestaltet und steuerliche sowie vermögensrechtliche Risiken vermeidet. Praktische Folge ist, dass die Stiftung im Register eingetragen sein muss und einer strengeren formellen Aufsicht unterliegt.

Sowohl die Stiftung als auch der Treuhandfonds können familiären Charakter haben, d. h. ihr Hauptzweck ist die Unterstützung von Familienangehörigen oder die Verwaltung des Familienvermögens. In diesem Fall gelten sie nicht als gemeinnützige Steuerpflichtige und unterliegen einem anderen Steuerregime als karitative Stiftungen.

Steuerbelastung des Fonds: Was besteuert wird und was nicht

Der häufigste Irrtum ist die Annahme, ein Familienfonds sei eine Steueroase. Der Fonds (Stiftung oder Treuhandfonds) unterliegt der Körperschaftsteuer. Der Steuersatz beträgt derzeit 21 %, was im Rahmen des Konsolidierungspakets eine Erhöhung gegenüber den früheren 19 % darstellt.

Zu den steuerfreien Einkünften auf Ebene des Fonds gehören die Vermögenseinbringung und Dividenden. Die Ausgliederung von Vermögen in den Fonds ist kein steuerpflichtiges Einkommen des Fonds. Dividenden aus einer Handelsgesellschaft, an der der Fonds mindestens 10 % über 12 Monate hält, können ebenfalls steuerfrei sein, sofern die Tochtergesellschaft ihren Sitz in der EU hat.

Eine Familienstiftung, die keinem gemeinnützigen Zweck dient, hat keine automatisch steuerfreien Kapitalerträge. Früher galt für Stiftungen eine weitreichende Befreiung der Erträge aus dem Stiftungskapital, die aktuelle Regelung unterscheidet jedoch zwischen gemeinnützigen und privaten Stiftungen. Zins-, Miet- und Wertpapierveräußerungserträge unterliegen der regulären Steuer von 21 %.

Alle laufenden Einkünfte wie Immobilienvermietung oder Kapitalgewinne werden mit 21 % besteuert. Verkauft der Fonds eine Immobilie oder einen Anteil an einer dritten Gesellschaft außerhalb des Befreiungsregimes, handelt es sich um steuerpflichtiges Einkommen. In der Praxis lohnt es sich daher, auch die Vertragsdokumente und Entscheidungsprozesse richtig auszugestalten, was typischerweise in den Bereich Verträge und Verhandlungen fällt.

Anders als natürliche Personen haben Fonds keinen allgemeinen Zeittest für die Steuerbefreiung. Der Verkauf einer Immobilie ist beim Fonds daher unabhängig von der Haltedauer stets steuerpflichtig.

Bei Geschäftsanteilen und Aktien ist die Lage jedoch anders und steuerlich sehr vorteilhaft. Verkauft der Fonds einen Anteil an einer Tochtergesellschaft (Beteiligung von mindestens 10 % seit über 12 Monaten), ist der Gewinn vollständig steuerfrei. Bei der Gestaltung von Eigentümerstrukturen und Anteilsübertragungen innerhalb von Familienstiftungen oder Treuhandfonds kann es hilfreich sein, auch von den Grundsätzen des Gesellschaftsrechts, der Holdings und Strukturen auszugehen. Besteuert werden somit in erster Linie nur Verkäufe kleiner Portfoliobeteiligungen (unter 10 %).

Steuervorteile von Familienstiftungen und Treuhandfonds: Wo sich Optimierung lohnt

Warum gründen Unternehmer also diese Strukturen? Die Hauptvorteile liegen im Vermögensschutz, in der Kontinuität der Verwaltung und in einem besonderen Regime für Auszahlungen an Familienangehörige, das gewisse Steuererleichterungen bietet.

Zahlt ein Familienfonds Mittel an einen Begünstigten aus, ist diese Leistung beim Begünstigten von der Einkommensteuer natürlicher Personen befreit. Dies gilt, wenn es sich um einen Verwandten in gerader Linie oder in der Seitenlinie zu der Person handelt, die das Vermögen in den Fonds eingebracht hat. Es ist jedoch zwischen Leistungen aus dem Gewinn und Leistungen aus dem Vermögen zu unterscheiden.

Der zweite Vorteil besteht darin, dass das Vermögen in der Stiftung oder im Treuhandfonds beim Tod des Gründers nicht in das Nachlassverfahren fällt. Das Nachlassverfahren bringt Notarkosten, lange Dauer und Streitrisiken mit sich, während das Vermögen im Fonds kontinuierlich nach dem Statut verwaltet wird.

Gläubiger des Gründers können nicht unmittelbar darauf zugreifen, außer in Fällen, in denen die Einbringung in den Fonds wegen Gläubigerbenachteiligung anfechtbar wäre. Das Vermögen im Fonds ist rechtlich vom Vermögen des Gründers getrennt, was einen höheren Schutz der Vermögenswerte gewährleistet.

Ein vierter Vorteil ist die Flexibilität der Verwaltung, denn Stiftung oder Fonds ermöglichen es, Regeln für den Umgang mit dem Vermögen über Generationen festzulegen. Eine bloße Erbschaft erlaubt ein solches Maß an Kontrolle und langfristiger Planung nicht.

Alle diese Fragen können Sie mit den Juristen der Anwaltskanzlei ARROWS unter beratung@arws.cz klären.

Auszahlung an Begünstigte: Wann und in welcher Höhe besteuert wird

Die Auszahlung von Mitteln aus dem Fonds ist der steuerlich sensibelste Moment, und entscheidend ist, die Herkunft des Geldes zu unterscheiden. Sie müssen wissen, ob Sie einen vom Fonds erwirtschafteten Gewinn ausschütten oder die ursprüngliche Einlage (das Kapital) zurückzahlen.

Schüttet der Fonds einen Gewinnanteil aus, muss er eine Quellensteuer von 15 % einbehalten, bei Nichtansässigen ohne Doppelbesteuerungsabkommen gegebenenfalls mehr. Hat der Fonds Gewinne aus Vermietung oder Dividenden erzielt und schüttet diese aus, handelt es sich um Einkünfte aus Kapitalvermögen, und diese Steuer ist abgeltend.

Behält der Fonds die Steuer nicht ein und zahlt den vollen Betrag aus, setzt das Finanzamt (finanční úřad) die Steuer gegenüber dem Fonds einschließlich Strafzuschlag und Verzugszinsen nach. Es ist daher unerlässlich, eine korrekt eingerichtete Buchführung zu haben, die diese Zahlungsströme erfasst.

Erhält der Begünstigte eine Leistung, die kein Gewinnanteil ist, sondern faktisch eine Entnahme aus der Substanz des Fonds, ist dieses Einkommen beim Begünstigten steuerfrei. Dies gilt, wenn der Begünstigte eine dem Gründer nahestehende Person ist und es sich somit um eine Rückzahlung des Kapitals handelt.

Das tschechische Einkommensteuergesetz (Gesetz Nr. 586/1992 Slg., im Folgenden „ZDP“) stellt jedoch die Fiktion auf, dass stets zuerst der Gewinn ausgezahlt wird und erst nach dessen Ausschöpfung das steuerfreie Kapital ausgezahlt werden kann. Hat der Fonds nicht ausgeschüttete Gewinne aus Vorjahren, müssen Sie die Auszahlung zunächst mit Quellensteuer versteuern, bis dieser Gewinn buchhalterisch ausgeschöpft ist.

Ist der Begünstigte eine fremde Person, unterliegt die Auszahlung der Besteuerung entweder als Gewinnanteil oder als sonstiges Einkommen. Die Befreiung für Verwandte kann in diesem Fall nicht angewandt werden, und das Steuerregime hängt von der rechtlichen Konstruktion der Auszahlung ab.

Praktisches Risiko: Falsche Einordnung der Auszahlung

Die Finanzämter prüfen immer häufiger, ob Auszahlungen aus Familienfonds nicht verdeckte Gewinnausschüttungen sind, die hätten besteuert werden müssen. Das Risiko einer Steuernachforderung ist in diesen Fällen hoch.

Besitzt der Fonds beispielsweise eine Immobilie, vereinnahmt Mieten und zahlt dem Begünstigten anschließend einen als „Studienbeitrag“ bezeichneten Betrag aus, kann ein Problem entstehen. Die Steuerverwaltung kann die Auszahlung in einen Gewinnanteil umqualifizieren und 15 % Steuer samt Nebenleistungen nachfordern.

Unterschiede zwischen Familienstiftung und Treuhandfonds: Wie man das richtige Instrument wählt

Die Stiftung ist eine juristische Person mit Identifikationsnummer (IČO) und Rechtspersönlichkeit, die ein Stiftungskapital von mindestens 500 000 CZK haben muss. Ihre Organe sind der Stiftungsrat und der Aufsichtsrat, wobei sich der Gründer im Statut Einfluss vorbehalten kann. Die Stiftung unterliegt der Pflichteintragung in das öffentliche Register und eignet sich für größere Vermögensmassen.

Der Treuhandfonds wird in das Register der Treuhandfonds eingetragen und bietet ein hohes Maß an Flexibilität bei geringerem Verwaltungsaufwand. Er hat keine Rechtspersönlichkeit, das Vermögen verwaltet der Treuhänder, und eine Mindesteinlage ist nicht erforderlich. Er eignet sich für eine diskretere Verwaltung, da ein Teil der Angaben im Register nicht öffentlich ist.

Steuerlich sind beide Institute gleichgestellt, da beide der Körperschaftsteuer von 21 % unterliegen. Die Entscheidung zwischen Stiftung und Treuhandfonds ist daher in erster Linie eine Frage der Rechtsstrategie und der administrativen Präferenzen.

Dividendenausschüttung über den Fonds: Das Mutter-Tochter-Regime

Eines der zentralen Instrumente der Steueroptimierung ist die Nutzung der Dividendenbefreiung. Hält eine Familienstiftung einen Anteil an einer Handelsgesellschaft, kann sie Dividenden ohne Quellensteuer vereinnahmen.

Dazu müssen die Voraussetzungen der umgesetzten EU-Mutter-Tochter-Richtlinie erfüllt sein. Zu den Hauptvoraussetzungen gehören das Halten von mindestens 10 % des Stammkapitals über mindestens 12 Monate sowie eine entsprechende Rechtsform steuerlich in der EU ansässiger Gesellschaften.

Der Treuhandfonds muss nachweisen können, dass er die Definition einer Muttergesellschaft für Zwecke der Steuerbefreiung erfüllt. Oft wird vergessen, dass der Fonds keine Rechtspersönlichkeit hat, was die Inanspruchnahme der Befreiung im internationalen Kontext schwieriger machen kann als bei einer Stiftung.

Risiken und Sanktionen: Was bei Fehlern droht

Für nicht abgeführte Steuer, etwa bei fehlendem Quellensteuerabzug, droht eine Steuernachforderung samt Strafzuschlag von 20 % des nachgeforderten Betrags. Hinzu kommen Verzugszinsen in Höhe des Reposatzes der Tschechischen Nationalbank (ČNB) zuzüglich 8 Prozentpunkten pro Jahr.

Reichen Sie die Steuererklärung nicht rechtzeitig ein, droht eine Strafe von 0,05 % der festgesetzten Steuer für jeden Tag des Verzugs. Diese Sanktion kann bis zu 5 % der Gesamtsteuer erreichen, was bei größeren Vermögen einen nicht unerheblichen Betrag darstellt.

Ein weiteres Risiko ist die Unwirksamkeit des Rechtsgeschäfts, wenn das Vermögen mit der Absicht der Gläubigerbenachteiligung in den Fonds übertragen wurde. Gläubiger können die Anfechtung vor Gericht geltend machen und sich aus dem Fondsvermögen befriedigen, als hätte die Einbringung nie stattgefunden.

Bei fehlerhafter Eintragung im Register der wirtschaftlichen Eigentümer (evidence skutečných majitelů) des Fonds drohen eine Geldbuße von bis zu 500 000 CZK und ein Verbot der Gewinnausschüttung. Das Register der wirtschaftlichen Eigentümer wird streng überwacht, und Fehler darin können zur Blockierung der Finanzströme des Fonds führen.

Abschließende Zusammenfassung

Familienstiftungen und Treuhandfonds bleiben auch im Jahr 2026 ein effektives Instrument für den generationenübergreifenden Kapitaltransfer. Die Anhebung des Körperschaftsteuersatzes auf 21 % und die Verschärfung der Regeln zur Steuerbefreiung bei Familienstiftungen erfordern jedoch eine wesentlich sorgfältigere Planung als früher.

Die Juristen und Steuerberater der Anwaltskanzlei ARROWS sind auf Asset Protection und Steuerrecht spezialisiert. Wenn Sie sich bei der Ausgestaltung Ihres Fonds nicht sicher sind, gehen Sie kein Risiko ein und kontaktieren Sie uns unter beratung@arws.cz.